РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 января 2023 года г.Нефтеюганск
Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа- Югры в составе
председательствующего судьи Заремба И.Н. при секретаре Лотарингской И.В.
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по ХМАО-Югре к ФИО1 гызы о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по ХМАО-Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ размере 69 481 руб., пеню в размере 88,89 руб. Всего взыскать сумму в размере 69 569,59 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №7 по ХМАО - Югре в качестве налогоплательщика. От налогового агента - ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» поступили сведения по форме 2-НДФЛ о неудержанном налоге за 2019 год. Код дохода 4800 -иные доходы налогоплательщика. Расчет налога отражен в уведомлении № от 01.09.2020, которое было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Обязанность по уплате НДФЛ за 2019 года ФИО1 должна была быть исполнена не позднее
года, однако в добровольном порядке не исполнена. Налоговый орган правом или обязанностью самостоятельного включения либо исключения доходов, полученных налогоплательщиком за конкретный налоговый период не наделен. В случае несогласия с данными, содержащимися в справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом в налоговый орган, ФИО1 могла обратиться непосредственно к налоговому агенту о предоставлении по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога. Должником налог не уплачен. Налоговым органом через личный кабинет направлено требование от (дата) № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени. Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию. За должником до настоящего времени числится задолженность в размере 69 569,59 рублей, в том числе по налогу 69 481 рубль, по пени 88,59 рублей.
года по заявлению МИФНС №7 мировым судьёй судебного участка
2
№ Нефтеюганского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности. 05.07.2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В судебное заседание не явился представитель административного истца, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен.
В судебное заседание не явился административный ответчик, о дне и месте слушания дела извещалась, в адрес суда направила возражения на иск, в котором заявлено ходатайство о пропуске истцом срока исковой давности.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1,2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных
платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня
истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ
должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение
или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является
основанием для направления налоговым органом налогоплательщику
требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении
требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46 47 69 Кодекса).
3
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Как следует из положений ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 статьи 210 НК РФ).
В силу пункта 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1,2,4,6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
5
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №7 по ХМАО - Югре в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц.
От налогового агента ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» в налоговый орган поступили сведения о неудержанном со ФИО1 налоге за 2019 год. Код дохода 4800 - иные доходы плательщика. Получен доход в сумме 534 468,63 рублей.Расчет налога отражен в уведомлении № от (дата), которое в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (массовая рассылка).
Обязанность по уплате НДФЛ за 2019 год ФИО1 должна была исполнить не позднее 01.12.2020, однако не исполнила.
При этом налоговый орган правом или обязанностью самостоятельного включения либо исключения доходов, полученных налогоплательщиком за конкретный налоговый период, не наделен. В случае несогласия с данными, содержащимися в справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом в налоговый орган, ФИО1 могла обратиться непосредственно к налоговому агенту о предоставлении по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога. года через личный кабинет в адрес ФИО1
направлено требование № об уплате налога и пени, по состоянию на 11.12.2020 года в сумме 69 569,59 рублей, в том числе по налогам 69 481 рублей, в срок до 19.01.2021 года.
Согласно скриншота АИС Налог - 3 Пром, требование доставлено ФИО1, о чем стоит отметка о вручении 13.12.2020 года.
года по заявлению налогового органа мировым судьёй
судебного участка №5 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры, и.о.
мирового судьи судебного участка №4 Нефтеюганского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 69 481 рубль, пени 88,59 рублей, а всего 69 569,59 рублей, а также госпошлины в размере 1 143,54 рубля.
года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.
года по заявлению налогового органа мировым судьёй
судебного участка № Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры, вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных
6
физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 69 481 рубль, пени 88,59 рублей, а всего 69 569,59 рублей, а также госпошлины в размере 1 143,54 рубля.
года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.
года административный иск поступил в Нефтеюганский районный суд.
В соответствии с частью 1 статьи 62, частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске срока исковой давности со ссылкой на то, что административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд с пропуском срока исковой давности.
Разрешая указанное ходатайство, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного
7
приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с чем, учитывая, что судебный приказ от 14.06.2022 года был отменен 05.07.2022 года, а административный иск поступил в суд 29.11.2022 года, следовательно, срок исковой давности административным истцом не пропущен.
Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 уклонилась от выполнения возложенной на неё законом обязанности по уплате налога.
При этом налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, административный ответчик сознательно не исполнила требование налогового органа, при этом основания для освобождения её от обязанности по уплате налога отсутствуют, досудебный порядок взыскания обязательных платежей, а также срок обращения с требованиями о взыскании задолженности после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден, правильность расчета взыскиваемых сумм не оспорена и является арифметически верной, соответственно задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Нефтеюганска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 287,09 рублей, от уплаты которой административный истец, при подаче административного искового заявления, в соответствии со ст. 333. 36 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 гызы о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.
Взыскать с Слободенюк Рены Векилхан гызы, ИНН № задолженность по налогу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ размере 69 481 рублей, пеню в размере 88 рублей 89 копеек. Всего взыскать сумму в размере 69 569 рублей 59 копеек.
Уплата налога производится по следующим реквизитам:
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ
Код бюджетной классификации 1821010203 0011000110,
ОКАТО (ОКТМО) 71874000, УИН 18208619200007872680 Наименование получателя Счет № 03100643000000018700 в БИК: 007162163, РКЦ ХАНТЫ- МАНСИЙСК //УФК по Ханты-Мансийскому
I
9
Судья
И.Н. Заремба
автономному округу- Югре г. Ханты-Мансийск, УФК Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре.
ИНН налогового органа и его наименование: 8619011309.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты- Мансийскому автономному округу - Югре.
Для пени - Код бюджетной классификации 18210102030012100110
ОКАТО (ОКТМО) 71874000 УИН 18208619200017246057
Наименование получателя Счет № 03100643000000018700 в БИК: 007162163, РКЦ ХАНТЫ-МАНСИЙСК //УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре г. Ханты-Мансийск, УФК Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре.
ИНН налогового органа и его наименование: 8619011309,
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты- Мансийскому автономному округу - Югре.
Взыскать со Слободенюк Рены Векилхан гызы в доход бюджета города Нефтеюганска государственную пошлину в размере 2 287 рублей 09 копеек.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с подачей апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.