Решение по делу № 2А-118/2025 от 06.06.2025 | Спасский районный суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-118/2025

УИД № 16RS0029-01-2025-000133-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 июня 2025 года город Болгар,

Республика Татарстан

Спасский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ф.Г. Батыршина,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 А.Н.О. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным выше административным иском к ФИО2, указывая, что в соответствии со статьёй 83 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям, полученным от соответствующего регистрирующего органа, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество: транспортное средство марки ГАЗ53, мощностью 115 л.с., государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером 16:37:070102:34, площадью 4086 кв.м (период собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером 16:37:084501:10, площадью 1020000 кв.м (дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 календарных дней до наступления срока платежа налоговый орган направил налогоплательщику налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>. В установленный законодательством срок оплата не произведена, что явилось основанием для направления налогоплательщику предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности. В срок, установленный статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вследствие оставления без исполнения обязанности по оплате транспортного и земельного налогов на едином налоговом счете лица образовалось отрицательное сальдо. До ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании (пункт 1 статьи 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). При указанном правовом регулировании у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (пункт 1 статьи 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, так как это предусмотрено абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ. На день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств сумму, не превышающую отрицательное сальдо единого налогового счета. С учетом требований налогового законодательства налоговым органом подготовлено и направлено мировому судье судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ №а-0196/1/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженности в размере <данные изъяты>. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-0196/1/2024. Налоговому органу дано разъяснение о праве обращения в суд с исковыми требованиями в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Руководствуясь нормами, закрепленными в статье 48 НК РФ, налоговым органом подготовлено данное административное исковое заявление. Сумма к взысканию не изменилась и составляет <данные изъяты> - пени, начисленные на сумму налога в размере <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности в размере <данные изъяты> образована следующими налогами: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-33/2024 от ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере <данные изъяты> (налог <данные изъяты> - поступила сумма <данные изъяты>, судебный приказ №а-272/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-128/2020 от ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-102/2021 от ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-73/2022 от ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-0039/2023 от ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-33/2024 от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-272/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, налог <данные изъяты> - поступила сумма <данные изъяты>); транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-128/2020 от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-102/2021 от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-73/2022 от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-0039/2023 от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-33/2024 от ДД.ММ.ГГГГ). В настоящее время в добровольном порядке задолженность не погашена, в ЕНС отражается отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> (налог - <данные изъяты>, пеня - <данные изъяты>). Для формирования положительного сальдо необходимо исполнить обязательства по оплате всей задолженности. Просила взыскать с ФИО2 пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности, предъявленная ко взысканию по настоящему делу, составляет <данные изъяты>, то есть менее <данные изъяты>.

При таких обстоятельствах ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу положений части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.

Как следует из части 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге", установлен транспортный налог на территории Республики Татарстан.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки установлены статьёй 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге".

В соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим же Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Как следует из пункта 10 статьи 4 названного Федерального закона, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

Согласно пункту 6 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в данном Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в данном Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 данного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства марки ГАЗ53, государственный регистрационный знак <***>, а также земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 16:37:084501:10, расположенный по адресу: <адрес>. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 16:37:070102:34, расположенный по адресу: <адрес>, пос. совхоза Ким.

Налоговый орган своевременно направлял в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налогов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы (л.д. 9-14).

ФИО2 в установленные сроки вышеназванные налоги не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан на основании заявления налогового органа выдан судебный приказ №а-272/2019 на взыскание с ФИО2 в доход бюджета задолженности в размере <данные изъяты>, а именно: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>, пени по данному налогу в размере <данные изъяты>; транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по данному налогу в размере <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>, пени по данному налогу в размере <данные изъяты> (л.д. 24).

На основании заявления Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан выдал судебный приказ №а-128/2020, согласно которому с ФИО2 в доход государства взысканы: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> и пеня по данному налогу в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>, пени по данному налогу в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>, пени по данному налогу в размере <данные изъяты> (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан на основании заявления налогового органа выдан судебный приказ №а-102/2021 на взыскание с ФИО2 в доход государства: транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени по данному налогу в размере <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>, пени по данному налогу в размере <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>, пени по данному налогу в размере <данные изъяты> (л.д. 26).

На основании заявления Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан выдал судебный приказ №а-73/2022, согласно которому с ФИО2 в доход государства взысканы: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени по данному налогу в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>, пени по данному налогу в размере <данные изъяты> (л.д. 27).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган сформировал и направил в адрес административного ответчика ФИО2 требование № об уплате задолженности по налогам в размере <данные изъяты> (в том числе: транспортный налог - <данные изъяты>, земельный налог - <данные изъяты>, налог на имущество - <данные изъяты>) и пени в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Одновременно налогоплательщику разъяснено, что актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (л.д. 15-19).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ приняла решение № о взыскании с ФИО2 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты>. Копия данного решения направлена административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-23).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан на основании заявления налогового органа выдан судебный приказ №а-0039/2023 на взыскание с ФИО2 в доход государства задолженности в размере <данные изъяты>, а именно: земельного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>; транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> (л.д. 28).

До настоящего времени вышеуказанные судебные приказы должником ФИО2 не исполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2017-2022 годы в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган начислил ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>, которые также учтены на едином налоговом счете административного ответчика как отрицательное сальдо (л.д. 8).

Образование у ФИО2 задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> послужило основанием для обращения административного истца в судебный участок № по Спасскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан выдан судебный приказ №а-0196/1/2024, которым с ФИО2 в доход государства взыскана задолженность в размере <данные изъяты>.

Пени в сумме <данные изъяты> налоговым органом к взысканию не предъявлялись.

Определением мирового судьи судебного участка № по Спасскому судебному району от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника ФИО2 судебный приказ №а-0196/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 06 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> направила в адрес суда данное административное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере <данные изъяты>.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО2 имелось отрицательное сальдо по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> и земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО2 в суд не представлено.

С учётом установленного размера задолженности по налогам и периода их неуплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням составляет:

по транспортному налогу за 2017 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

долг

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

340,44

1,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

340,44

40,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

340,44

10,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

340,44

3,23

по транспортному налогу за 2018 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

Задолженность

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

13,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

4600

549,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

135,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

43,70

по транспортному налогу за 2019 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

задолженность

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

13,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

4600

549,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

135,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

43,70

по транспортному налогу за 2020 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

долг

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

13,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

4600

549,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

135,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

43,70

по транспортному налогу за 2021 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

долг

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1023,57

3,07

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

1023,57

122,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1023,57

30,09

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1023,57

9,72

по транспортному налогу за 2022 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

задолженность

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

13,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

4600

549,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

135,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4600

43,70

по земельному налогу за 2017 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

долг

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

525,37

1,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

525,37

62,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

525,37

15,45

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

525,37

4,99

по земельному налогу за 2018 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

долг

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

7099

21,30

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

7099

848,09

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

7099

208,71

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

7099

67,44

по земельному налогу за 2019 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

долг

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

7809

23,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

7809

932,92

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

7809

229,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

7809

74,19

по земельному налогу за 2020 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

задолженность

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

8590

25,77

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

8590

1026,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

8590

252,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

8590

81,61

по земельному налогу за 2021 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

долг

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

9449

28,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

9449

1128,84

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

9449

277,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

9449

89,77

по земельному налогу за 2022 год - <данные изъяты>, исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

задолженность

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

11323

33,97

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

11323

1352,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

11323

332,90

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

11323

107,57

Таким образом, общая сумма задолженности административного ответчика по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по расчету, произведенному судом, составляет <данные изъяты> (54,93 + 742,29 + 742,29 + 742,29 + 165,16 + 742,29 + 84,78 + 1145,54 +1260,12 + 1386,15 + 1524,76 + 1827,16).

Между тем, административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени в размере <данные изъяты>, что на <данные изъяты> меньше общего размера пеней, определённого судом.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Поскольку общая действительная сумма пени, более, чем заявлено в административном иске, взыскание ограничено размером заявленных налоговым органом административных требований - <данные изъяты>.

При установленных обстоятельствах суд считает возможным распределить незаявленную административным истцом сумму <данные изъяты> на пени по всем заявленным налогам в равных долях (8,64 : 12 = <данные изъяты>) и взыскать с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>, в том числе: по транспортному налогу за 2017 год - <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2018 год - <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2019 год - <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2020 год - <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2021 год - <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2022 год - <данные изъяты>, по земельному налогу за 2017 год - <данные изъяты>, по земельному налогу за 2018 год - <данные изъяты>, по земельному налогу за 2019 год - <данные изъяты>, по земельному налогу за 2020 год - <данные изъяты>, по земельному налогу за 2021 год - <данные изъяты>, по земельному налогу за 2022 год - <данные изъяты>,

При таких обстоятельствах суд считает законным и обоснованным административный иск Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить в полном объёме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Спасского муниципального района Республики Татарстан в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного проживающим по адресу: <адрес>А, в доход государства задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в сумме <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Спасского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Спасский районный суд Республики Татарстан.

Председательствующий судья Ф.Г. Батыршин