УИД 74RS0032-01-2024-005603-48

Дело № 2а-290/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 31 января 2025 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю.,

при секретаре Волковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за ДАТА в размере 385 рублей, за ДАТА в размере 1070 рублей, ДАТА в размере 1177 рублей, ДАТА в размере 1 295 рублей, ДАТА в размере 1 425 рублей; транспортному налогу с физических лиц: за ДАТА в размере 3 456 рублей, за ДАТА в размере 3 456 рублей, за ДАТА в размере 2 316 рублей, за ДАТА в размере 2 316 рублей, за ДАТА в размере 2 316 рублей, за ДАТА в размере 1 972 рубля, а также пени в размере 5 514 рублей 81 копейка.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в его адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате взыскиваемых сумм, которые не исполнены. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени: с ДАТА по ДАТА в размере 2 485 рублей, за период с ДАТА по ДАТА в размере 3 029 рублей 57 копеек. Поскольку на дату обращения с иском в суд пени были частично погашены на сумму 451 рубль 59 копеек, то с ФИО1 в бюджет подлежит взысканию сумма пени в размере 5 514 рублей 81 копейка (2 936,83 + 3 029,57 – 451,59).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Абзацем 4 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Принимая во внимание, что срок на обращение в суд с настоящим иском пропущен административным истцом на незначительный период (один день), а также то обстоятельство, что система ГАС "Правосудие" в Миасском городском суде не работала в период с ДАТА по ДАТА, суд приходит к выводу о возможности восстановления срока на обращение в суд.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства:

... с государственным регистрационным знаком НОМЕР с ДАТА по ДАТА,

... с государственным регистрационным знаком НОМЕР в период с ДАТА по ДАТА.

Кроме того, за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимости:

... доля в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС ДАТА по настоящее время;

... доля в праве общей долевой собственности на помещение с кадастровым НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС ДАТА по ДАТА.

Поскольку на имя ФИО2 зарегистрировано недвижимое и движимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, она является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес административного ответчика как налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество налоговым органом выставлялись налоговые уведомления:

НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА в размере 3 456 рублей (л.д. 16),

НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА в размере 3 456 рублей, налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 385 рублей 24 копейки (с учетом переплат) (л.д. 17),

НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА в размере 2 316 рублей, налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 070 рублей (л.д. 15),

НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА в размере 2 316 рублей, налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 177 рублей (л.д. 14),

НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА в размере 2 316 рублей, а также налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 295 рублей (л.д. 13),

НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА в размере 1 972 рубля, налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 425 рублей (л.д. 18).

В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика были направлены требования:

НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА на сумму недоимки 17 787 рублей 24 копейки и пени 3 844 рубля 20 копеек, в котором установлен срок его исполнения до ДАТА (л.д.30),

НОМЕР об уплате задолженности за ДАТА по состоянию на ДАТА на сумму недоимки 3 386 рублей и пени 30 рублей 20 копеек, в котором установлен срок его исполнения до ДАТА,

НОМЕР об уплате задолженности за ДАТА по состоянию на ДАТА на сумму недоимки 3 841 рубль 24 копейки и пени 51 рубль 16 копеек, в котором установлен срок его исполнения до ДАТА,

НОМЕР об уплате задолженности за ДАТА по состоянию на ДАТА на сумму недоимки 3 456 рублей 24 копейки и пени 61 рубль 23 копейки, в котором установлен срок его исполнения до ДАТА,

НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА на сумму пени 2 241 рубль 98 копеек, в котором установлен срок его исполнения до ДАТА,

НОМЕР об уплате задолженности за ДАТА по состоянию на ДАТА на сумму недоимки 3 493 рубля и пени 12 рублей 23 копейки, в котором установлен срок его исполнения до ДАТА.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетами административного истца по размеру налога ФИО1 по транспортному налогу за ДАТА, рассчитанному на автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР.

Так в расчете отражен период владения ФИО1 указанным автомобилем полный год – 12 месяцев из 12, однако из карточки учета транспортного средства следует, что право собственности административного ответчика было прекращено ДАТА, следовательно расчет налога за ДАТА по указанному автомобилю следует рассчитывать исходя из 1 месяца владения:

142 х 13,40 : 12 = 158 рублей 56 копеек.

Следовательно, размер транспортного налога за ДАТА будет составлять 571 рубль 56 копеек (413 + 158,56).

По этому же основанию, подлежит исключению из размера транспортного налога за ДАТА, рассчитанный налоговым органом транспортный налог на автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР в размере 1 903 рубля, следовательно, размер транспортного налога за ДАТА, который следует оплатить ФИО1 в бюджет будет составлять 69 рублей за автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР.

Суд в данном случае исходит из того, что в соответствии с правовой позицией, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 21 мая 2015 года №1035-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации транспортных средств (утвержден Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21 декабря 2019 года №950) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца.

Таким образом, поскольку действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога либо прекращения такой обязанности с регистрацией объекта налогообложения в Государственной автоинспекции, которая носит заявительный характер, следовательно, прекращение обязанности по уплате транспортного налога находится в непосредственной зависимости от действий самого налогоплательщика, несущего риски наступления неблагоприятных последствий совершения таких действий.

Прекращение регистрации ранее принадлежащих налогоплательщику транспортных средств на законных основаниях исключает обязанность по уплате транспортного налога, в связи с отсутствием как такового объекта налогообложения.

С другими расчетами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, приведенных в налоговых уведомлениях суд согласен.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч.2).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА.

При этом срок исполнения требования НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по пени в сумме 2 241 рубль 98 копеек, истек ДАТА, срок исполнения требования НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по транспортному налогу за ДАТА в сумме 3 456 рублей и пени в сумме 61 рубль 23 копейки, истек ДАТА, срок исполнения требования НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДАТА, истек ДАТА, срок исполнения требования НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДАТА истек ДАТА. Общая сумма требований – 13 067 рублей 83 копейки (свыше 10 000 рублей).

С заявлением о вынесении судебного приказа заявитель обратился 01 апреля 2024 года к мировому судье, 05 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1325/2024, который 13 мая 2024 года определением мирового судьи отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимок по налогам и пени, нашедшим свое отражение в требованиях НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по пени в сумме 2 241 рубль 98 копеек, НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по транспортному налогу за ДАТА в сумме 3 456 рублей и пени в сумме 61 рубль 23 копейки, НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДАТА, НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДАТА пропущен административным истцом, заявление о вынесении судебного приказа подано с пропуском указанного срока.

Вместе с тем, по требованиям о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 295 рублей, за ДАТА в размере 1 425 рублей, по транспортному налогу за ДАТА в размере 571 рубль 56 копеек, за ДАТА в размере 69 рублей срок обращения в суд не пропущен, как не пропущен и по взысканию пени в размере 3 404 рубля 84 копейки (12,23 + 3 844,20 – 451,59).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 1416,33 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 295 рублей, за ДАТА в размере 1 425 рублей, по транспортному налогу за ДАТА в размере 571 рубль 56 копеек, за ДАТА в размере 69 рублей, пени в размере 3 404 рубля 84 копейки в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 - отказать.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДАТА в ..., ИНН НОМЕР государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2025 года.