№2а-2592/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 августа 2025 года г.Аксай
Аксайский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Чимидова М.В.,
при помощнике судьи Москаленко Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 24 России по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо ГУ МВД России по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась с административным иском, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и налога на профессиональный доход.
ФИО1 не произвел своевременную оплату налога в размере 8613,34 руб., в связи с чем, начислена пеня в размере 960,37 руб., направлено требование об уплате задолженности № 48739 от 8 июля 2023 г.
Обязанность по уплате указанной в требовании задолженности не исполнена.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 4 марта 2024 г. в принятии заявления налоговому органу отказано.
Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области просила суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 8 613,34 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 7 854 руб.; пени в размере 960,37 руб., всего 17 427,71 руб.
Решением Аксайского районного суда Ростовской области от 20 февраля 2025 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 18 июня 2025 года решение Аксайского районного суда Ростовской области от 20 февраля 2025 года отменено. Административное дело направлено в Аксайский районный суд Ростовской области на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, однако почтовая корреспонденция была возвращена в связи с истечением срока хранения.
Согласно ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся сторон в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанная обязанность закреплена также в статье 23 НК РФ, и в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, во владении ФИО1 в период с 28 июля 2020 г. по 25 января 2023 г. находился объект налогообложения транспортным налогом: транспортное средство Мицубиси CANTER с государственным регистрационным знаком <***>.
Согласно материалам дела, административному ответчику начислен транспортный налог:
за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. в размере 1354 руб.;
за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. в размере 3250 руб.;
за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 3250 руб.
О необходимости уплаты указанных сумм налогов, налогоплательщику сообщено в налоговых уведомлениях № 3221711 от 1 сентября 2022 г., № 59601640 от 29 июля 2023 г.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
ФИО1 начислен налог на профессиональный доход:
за октябрь 2023 года, по сроку уплаты 28 ноября 2023 г. в размере 1732,76 руб.;
за ноябрь 2023 года, по сроку уплаты 28 декабря 2023 г. в размере 2974 руб.;
за декабрь 2023 года, по сроку уплаты 29 января 2024 г. в размере 3025,80 руб.
О необходимости уплаты сумм налога на профессиональный доход налогоплательщик уведомлен через мобильное приложение «Мой налог».
Налоги не уплачены в установленный срок, на сумму образовавшейся задолженности начислена пеня.
С 1 января 2023 г. учет налоговыми органами ведется в форме Единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 г., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 г. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).
В адрес налогоплательщика было направлено требование № 48739 от 8 июля 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 4 854,87 руб., из которых 4 604 руб. – задолженность по налогам и 250,87 руб. пени. Установлен срок добровольного исполнения до 28 августа 2023 г.
26 февраля 2024 г. Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 467,34 руб., в том числе пени 960,37 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 4 марта 2024 г., временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону отказано в принятии данного заявления Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, в связи с наличием спора о праве.
С административным иском налоговый орган обратился 5 сентября 2024 г.
Так, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
С окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности законодатель связывает начало исчисления срока при реализации налоговым органом предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ права на такое обращение, при наличии уже сформированной и указанной в требовании задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей.
Согласно представленному налоговым органом требованию № 48739 от 8 июля 2023 г., сумма задолженности составляла 4 604 руб. - транспортный налог за 2020-2021 годы, 250,87 руб. - пеня, всего 4 854,87 руб., то есть не превышала 10 тысячи рублей.
Вместе с тем, в декабре 2023 г. наступил срок уплаты транспортного налога за 2022 г. (3 250 руб.), 28 ноября 2023 г. и 28 декабря 2023 г. ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход (1 732,76 руб., 2974 руб.).
При таких обстоятельствах, на 1 января 2024 г. задолженность ФИО1, подлежащая взысканию в связи с истечением сроков уплаты, превысила 10 тысяч рублей и с учетом сохранения отрицательного сальдо налогоплательщика по ЕНС, в соответствии с положениями абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 тысяч рублей, то есть - не позднее 1 июля 2024 г.
Как следует из дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась 26 февраля 2024 г., то есть, с соблюдением указанных требований. Исходя из абзаца 2 пункта 4 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Установленный статьей 48 НК РФ срок пресекательным не является, при наличии уважительных причин пропущенный срок подлежит восстановлению.
При установленных обстоятельствах, принимая во внимание, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа было вынесено 4 марта 2024 года с административным иском Инспекция обратилась 5 сентября 2024 года, в связи с чем, срок пропущен незначительно – на один день, а также учитывая, что из сведений, отраженных на сопроводительном письме к определению об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, адресованном налоговому органу, копия определения получена адресатом 15 марта 2024 года, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области пропущенного срока на подачу настоящего административного искового заявления.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в пункте 1 статьи 360 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
Согласно положениям статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу статьи 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу части 2 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Таким образом, судом достоверно установлено, что в настоящее время административный ответчик ФИО1 обязан уплатить имеющуюся задолженность по установленным налогам и сборам в указанном размере.
Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, налог на профессиональный доход административным ответчиком не исполнена, а также не выполнено требование МИФНС России №24 по Ростовской области об уплате налогов в указанный в нем срок, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика начисленной пени.
Разрешая спор в части суммы, подлежащей взысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признав их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения. Указанный расчет ответчиком не оспорен.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 руб. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.
На основании изложенного, суд считает заявленные требования законными, обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС № 24 России по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо ГУ МВД России по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.
Восстановить пропущенный МИФНС № 24 России по Ростовской области срок на подачу административного искового заявления к ФИО1, заинтересованное лицо: ГУ МВД России по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам.
Взыскать с ФИО1, ИНН ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области недоимку по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 8 613,34 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 7 854 руб.; пени в размере 960,37 руб., всего 17 427,71 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН ... в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 25 августа 2025 года.
Председательствующий М.В.Чимидов