Решение по делу № 2А-3806/2022 от 25.04.2023

дело № 2а-464/2023 (2а-3806/2022) (УИД 52RS0012-01-2022-003360-13)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., при секретаре судебного заседания Забелиной М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества: квартиры по адресу: 606440, <адрес>, кадастровый №, площадь 31,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: 606440, <адрес>, кадастровый №, площадь 142,40 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15,388 НК РФ, так как является собственником земельных объектов: земельный участок по адресу: 606440, <адрес>, кадастровый №, площадь 285 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на ее имя зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой № государственный регистрационный знак №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой 3010 GD государственный регистрационный знак №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику по месту жительства было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, налоги не оплачены.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с номами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик также не оплатил.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Судебным приказом №а-351/2022 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-351/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно расчету, за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 12894,98 рублей, из которых:

транспортный налог с физических лиц начислен по налоговым уведомлениям:

- ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 5400 рублей за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль грузовой № государственный регистрационный знак №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 5400 рублей за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль грузовой 3010 GD государственный регистрационный знак №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Всего по налоговым уведомлениям 10 800 рублей;

- пени в размере 37,80 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленный по налоговым уведомлениям:

- ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 151 рублей за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок по адресу: 606440, <адрес>, кадастровый №, площадь 285 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Всего по налоговым уведомлениям 151 рублей.

- пени в размере 0,53 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

3. налог на имущество физических лиц, начисленный по налоговым уведомлениям:

- ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 620 рублей за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за квартиры по адресу: 606440, <адрес>, кадастровый №, площадь 31,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 620 рублей за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за жилой дом по адресу: 606440, <адрес>, кадастровый №, площадь 142,40 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Всего по налоговым уведомлениям 1899 рублей.

- пени в размере 6,65 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1899 рублей, пени в размере 6,65 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 10800 рублей, пени в размере 37,80 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 151 рублей, пени в размере 0,53 рублей, а всего на общую суму 12894,98 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> и заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> не явились, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещены своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовали, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом. Согласно уведомлению о вручении почтового отправления, судебное извещение получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что в соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества: квартиры по адресу: 606440, <адрес>, кадастровый №, площадь 31,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: 606440, <адрес>, кадастровый №, площадь 142,40 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно расчету, за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 12894,98 рублей, из которых:

1. транспортный налог с физических лиц начислен по налоговым уведомлениям:

Всего по налоговым уведомлениям 10 800 рублей;

Всего по налоговым уведомлениям 151 рублей.

3. налог на имущество физических лиц, начисленный по налоговым уведомлениям:

Всего по налоговым уведомлениям 1899 рублей.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком земельного налога, транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога за 2020 год не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 515,80 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1899 рублей, пени в размере 6,65 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 10800 рублей, пени в размере 37,80 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 151 рублей, пени в размере 0,53 рублей, а всего на общую суму 12894,98 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 515,80 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья К.А. Сочнева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.А. Сочнева