Решение по делу № 2А-3501/2025 от 08.09.2025 | Емельяновский районный суд (Красноярский край)

Дело №а-3501/2025

24RS0№-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года <адрес> края

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шмидт А.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени за неуплату транспортного налога в размере 8442 руб. 08 коп., пени за неуплату налога на имущество в размере 262 руб. 63 коп., пени за неуплату земельного налога в размере 43 руб. 77 коп.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: №., №., №., №., в связи с чем он является плательщиком транспортного налога; на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес> (жилой дом, кадастровый №), по адресу: <адрес> (гараж, кадастровый №), в связи с чем он является плательщиком налога на имущество; на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), в связи с чем он является плательщиком земельного налога. Поскольку административным ответчиком ненадлежащим образом исполнялись обязанности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество у него возникла задолженность по пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст. 75 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.360 НК РФ.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363 НК РФ.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектом налогообложения.

На основании ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст.408 НК РФ.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.405, 409 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.ст.388,389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.1 ст.394 ПК РФ, налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Размер налоговых ставок устанавливается в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 8-5-03/0017@ «Об изменении наименования получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет получателя Казначейства России (ФНС России).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, транспортные средства № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), Камаз 53212 с государственным регистрационным знаком <***> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № (с ДД.ММ.ГГГГ), № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами № и № с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим в силу приведенных выше положений налогового законодательства административный ответчик был обязан уплачивать транспортный налог за 2018-2022 годы, за 2021-2022 года земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченного налога начислена пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату транспортного налога в размере 8442 руб. 08 коп., пени за неуплату налога на имущество в размере 262 руб. 63 коп., пени за неуплату земельного налога в размере 43 руб. 77 коп. и следует из представленного расчета, который оспорен не был.

Административному ответчику налоговым органом направлены: налоговые уведомления по транспортному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год), по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год).

Решением Емельяновского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по оплате транспортного налога за 2018 год в общем размере 24712 руб. 81 коп., из них пени в размере 352 руб. 81 коп.

На основании вышеуказанного решения ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительно производство №-ИП, объединено в сводное исполнительное производство №-ИП. Указанное исполнительное производство находится на исполнении.

Решением Емельяновского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по оплате транспортного налога за 2019 год в общем размере 24 840 руб. 72 коп., из них пени в размере 174 руб. 72 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> № взыскана задолженность по оплате транспортного налога за 2020-2021 годы, земельного налога и налога на имущество за 2021 год.

На основании вышеуказанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительно производство №-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> № взыскана задолженность по оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022 год.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате недоимки в установленный срок не исполнена, ему направлено требование об уплате недоимки № в размере 126403 руб., пени в размере 47493 руб. 26 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, при этом сумма задолженности по вышеуказанным налогам за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в данное требование не включена.

О фактическом направлении требования ответчику свидетельствуют сведения из личного кабинета (л.д.36).

Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было, в связи с чем налоговым органом в установленный срок было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1153/21/2024 о взыскании задолженности по пени в общем размере 12775 руб. 06 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 8442 руб. 08 коп., пени за неуплату налога на имущество в размере 262 руб. 63 коп., пени за неуплату земельного налога в размере 43 руб. 77 коп.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по пени, административным ответчиком суду не представлено.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №) в доход государства пени, исчисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу в размере 8442 руб. 08 коп., пени по налогу на имущество в размере 262 руб. 63 коп., пени по земельному налогу в размере 43 руб. 77 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№; УИД: 18№.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Шмидт

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.