дело №2а-375/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 25 сентября 2025 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Куяровой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в его обоснование, что административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ с корректировкой «1» (форма НДФЛ). На основании предоставленных налоговых деклараций административному ответчику начислен: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 719,00 руб. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Вместе с тем в отношении административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения о ДД.ММ.ГГГГ № и начислен: штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 433,00 руб. Обстоятельства, в связи с которыми административному ответчику произведены начисления, изложены в вышеуказанном решении (доказательства направления Инспекции отсутствуют), представленном в приложении к административному исковому заявлению. УФНС по <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым сумма штрафа снижена до 117,96 руб.В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 41 538,25 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 323,63 руб., в том числе пени 7178,94 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: Общее сальдо в сумме 145 560, 82 руб., в том числе пени 41 538, 25 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 22 302,00 руб. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма пени подлежит взысканию в размере 5 991,66 руб., которая рассчитывается следующим образом: 41 538,25 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 22 302,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) – 13 244,59 руб. (уменьшена пеня по расчету) = 5 991,66 руб. В отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении требований о взыскании отказано решением Абдулинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-701/2024. Вынесено решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании от ДД.ММ.ГГГГ №. В отношении задолженности по земельному налогу за 2022 год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0037/113/2024. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0018/113/2025. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 828,62 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 719,00 руб.; пени в размере 5 991,66 руб.; штраф в соответствие с п.1 ст.122 НК РФ в размере 117,96 руб.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участие в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ЛепехИ.И.В.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №, заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просили о рассмотрении дела в ихотсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав, что указанная в иске сумма с него уже была взыскана налоговыми органами, полагает, что ему ошибочно начислена сумма недоимки по налогам, что подтверждается решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ об отмене решения МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ему были необоснованно начислены налог и штрафные санкции. С него неоднократно уже удерживались денежные суммы в счет имеющихся недоимок по налогам. Кроме этого, уточнений и корректировок в декларацию от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц он не вносил, уточненных деклараций в МИФНС № не направлял.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2022 года) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В обоснование требований вышеуказанного административного заявления, административный истец ссылался на требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которым административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В сальдо для расчета пени по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входит 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 419 руб., 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 320 руб., 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 719 руб.

Решением Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2075/2022 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 56:01:1505017:373 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере 1 981 600,00 рублей.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2022 год (регистрационный №). Декларация была направлена ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением с описью вложения (почтовый идентификатор 46003577023368) отправителем ФИО1 Подписантом налоговой декларации также является ФИО1 Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по представленной декларации, составила 4719 рублей. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная № налоговая Декларация за 2022 год (регистрационный №). Декларация была направлена ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением (почтовый идентификатор 29500687025402) отправителем ЛепехИ. ФИО3 налоговой декларации является ФИО1 Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по представленной декларации, составила 0 рублей. В представленной Декларации налогоплательщиком отражен доход, полученный от продажи 200/2133 доли земельного участка с кадастровым номером 56:01:1505017:373, расположенного по адресу: 461770, <адрес>, ЗАО колхоз им. «Ленина», в размере 130062,82 рубля и в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса заявлен имущественный налоговый вычет при продаже имущества в размере 93764,65 рубля.

Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 И. <данные изъяты> начислен налог на доходы физических лиц в сумме 57320 рублей и штраф в соответствии со ст. 122 Кодекса в сумме 1433 рубля.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по доходам ФИО1 от продажи объекта недвижимого имущества определена с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса, исходя из кадастровой, стоимости земельного участка с кадастровым номером 56:01:1505017:373, установленной данным решением суда, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, за 2022 года составила 4 719,00 рублей ((1 981 600,00 рублей х 0,7) х 200/2133 доли) - 93 764,65 рубля (имущественный налоговый вычет по подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса) * 13 процентов).

Решение МИФНС России №3 по Оренбургской области от 19.03.2024 №1136 изменено в части. В части начисления НДФЛ в сумме 4 719 руб. и штрафа по пункту ч.1 ст.122 НК РФ в сумме 117, 96 руб. оставлено без изменения.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2022 год в полном объеме не уплачен.

Доказательства обратного стороной административного ответчика в суд не предоставлены.

Кроме того, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, инспекцией к административному ответчику применена санкция в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 117, 96 руб.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2022 год своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ произведено начисление пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5 991 руб. 66 коп.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, процедура взыскания которой налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о её взыскании с ФИО1, с учетом внесенных изменений в законодательстве РФ, связанными с внедрением ЕНС.

Расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц судом проверен, признан верным и отвечающим требованиям закона, суд сопоставил налоговые периоды по пенеобразующей недоимке, суммам, а также сопоставлены периоды начисления пеней. Фактов повторного начисления пеней, заявленных к взысканию, не установлено.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам на общую сумму 10 828,62 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 719,00 руб.; пени в размере 5 991,66 руб.; штраф в соответствие с п.1 ст.122 НК РФ в размере 117,96 руб.

В соответствии с п.19 ч.1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (действующим на дачу подачи административного искового заявления), с административного ответчика следует взыскать в доход Абдулинского муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 10 828 рублей 62 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 719 рублей 00 коп.;

- пени в размере 5 991 рубль 66 коп.;

-штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 117 рублей 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Абдулинского муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.В.Выборнов

Мотивированное решение составлено 02 октября 2025 года.