Решение по делу № 2А-363/2025 от 24.03.2025 - о взыскании пени.

Дело №а-363/2025

УИД 21RS0№-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 марта 2025 года <адрес>

Канашский районный суд ФИО1 Республики под председательством судьи Орлова Б.З.

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Канашского районного суда ФИО1 Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федерального налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 (далее по тексту – УФНС по ЧР, Управление) обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей 28 копеек, ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения статей 3, 11, 11.3, 14, 15, 23, 45, 46, 48, 69, 70, 75 83, 85, 346.11, 346.12, 346.14, 346.19, 346.21, 346.23, 346.28, 346.30, 346.32, 346.44, 346.45, 346.50, 346.49, 346.51, 357, 359, 360, 362, 363, 400, 405, 406, 409, 419, 430, 432 НК РФ.

Требования административного истца обоснованы тем, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

ФИО2 подлежали уплате за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 49 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 49 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 49 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 49 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 49 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего № рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля 49 копеек; за 2019 года (с дохода, превышающего 300000 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 49 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего 300000 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 50 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ (с дохода, превышающего 300000 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 50 копеек; ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год (с дохода, превышающего 300000 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 70 копеек. В установленный законодательством срок страховые взносы не уплачены.

ФИО2 в спорный налоговый период являлась индивидуальным предпринимателем, рассчитала сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ год, о чем предоставила налоговые декларации: ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, где сумма полученных доходов за налоговый период составляет № рублей, сумма расходов за налоговый период -№ рублей, налоговая ставка 15%, сумма исчисленного налога - № рублей (№ рублей - № рублей х 15%). Сумма минимального исчисленного налога составляет № рублей (№ рублей х 1%). ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, где: сумма полученных доходов за налоговый период составляет № рубля, сумма расходов за налоговый период № рублей, налоговая ставка 15%, сумма исчисленного налога - № рублей (№-№%). Сумма минимального исчисленного налога составляет № рублей (№%).

ФИО2 подлежал уплате налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по следующим срокам уплаты: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1304 рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1304 рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1304 рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля.

В установленный законодательством срок суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ года в полном объеме не уплачены.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, представленных налогоплательщиком в Межрайонное УФНС № по Чувашской Республике с суммой уплаты в бюджет за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рублей.

В установленный законодательством срок суммы единого налога на вмененный доход в полном объеме не уплачены.

ФИО2 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №.5-П): от ДД.ММ.ГГГГ № (право применение патента на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности. Сумма налога по патенту составляет № рублей. Срок уплаты по патенту ДД.ММ.ГГГГ – № рублей, ДД.ММ.ГГГГ – № рублей.

В установленный законодательством срок суммы налога по патентной системе налогообложения в полном размере не уплачен.

За ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ШАНКСИ с государственным регистрационным знаком №, САМС № с государственным регистрационным знаком №; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ САМС HN3250Р34С6М с государственным регистрационным знаком №.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества (квартиры), расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

УФНС по ЧР в адрес ФИО2 были направлен налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за №, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за № год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за № год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утверждена ФИО5.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов ФИО2 требование УФНС по ЧР в размере № рубля 74 копейки, в том числе № рублей 33 копеек - основной долг, № рубля 41 копейка - пени.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных по делу № №, за исключением непогашенных требований ФНС России в сумме № рублей 74 копейки, включенных в реестр требований кредиторов должника.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ заявление УФНС по ЧР удовлетворено. Выдан Управлению исполнительный лист: «Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере № рубля 74 копейки, в том числе № рублей 33 копейки основной долг, № рубля 41 копейка пени».

Данный исполнительный лист находится на принудительном исполнении в территориальном подразделении ФССП.

В связи с неуплатой задолженности по налогам (отрицательное сальдо) на сумму недоимки были начислены пени в размере 12440 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по ЧР были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов, в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ года; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ года; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ года, у административного ответчика ФИО2 образовалась задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму отрицательного сальдо) в общей сумме № рублей 28 копеек, которую административной истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2.

Административный истец - УФНС по Чувашской Республике, извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, явку представителя не обеспечила.

В письменном возражении (л.д.№) ФИО2 выражает несогласие с административным иском ввиду его необоснованности и просит отказать в его удовлетворении, ссылаясь на то, что определением Арбитражного суда ФИО1 Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принято к производству заявление ФИО2 о признании ее несостоятельной (банкротом). Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ в отношении нее введена процедура реализация имущества гражданина. УФНС по ЧР ДД.ММ.ГГГГ предъявило требование о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере № рубля 74 копейки, в том числе: основной долг в размере № рублей 33 копейки, пени – № рубля 41 копейка.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества в отношении ФИО1 М.И. завершена, от исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по делу № А79-№ освобождена, за исключением требований УФНС по ЧР в размере 562792 рубля 74 копейки, включенных в реестр определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №.

На исполнении в Канашском РОСП ФССП по ЧР находится исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ № ФС №, выданного Арбитражным судом Чувашской Республики в отношении ФИО2.

Сумма № рублей налога отражена и включена в реестр требования кредиторов. В рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем обращено взыскание на заработную плату и иные доходы должника.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела дела на интернет-сайте Канашского районного суда Чувашской Республики http://kanashsky.chv.sudrf.ru в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Суд, признав возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), соответственно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО2 были начислены страховые взносы, в том числе на обязательное пенсионное страхование (с дохода, превышающего 300000 рублей) за ДД.ММ.ГГГГ год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 49 копеек, по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 542 рубля 49 копеек, по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № рубля 49 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 542 рубля 49 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № рубля 49 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № рубля 49 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 542 рубля 49 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № рубля 50 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 50 копеек; за 2021 год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей 53 копейки; на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля 70 копеек (л.д.№).

ФИО2 на основании пункта 1 статьи 432 НК РФ должна была самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ исчислять страховые взносы и уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года за каждый расчетный период.

В установленный законодательством срок страховые взносы не были уплачены.

Пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных названной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

ФИО2 в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были предоставлены налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой дохода за налоговый период в размере № рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой дохода за налоговый период в размере № рублей, соответственно, согласно которым сумма минимального исчисленного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы составила № рублей и № рублей (л.д.№).

В установленный законодательством срок ФИО2 суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за спорные периоды не были уплачены, что подтверждается определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.29 НК РФ (действовавшего в спорный период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Пунктами 1, 3 статьи 346.32 НК РФ устанавливалось, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 названного Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании пункта 1 статьи 346.28 НК РФ ФИО2 являлась налогоплательщиком по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который не применятся с ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по ЧР в соответствии со статьей 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года, представленных налогоплательщиком в МИ ФНС № по Чувашской Республике с суммой уплаты в бюджет за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рублей (л.д.№). В установленный законодательством срок суммы единого налога на вмененный доход в полном размере не были уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается названным Кодексом, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.44 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено НК РФ (пункт 1 статьи 346.49 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 НК РФ, в редакции, действующей до принятия Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта статьи 346.51 НК РФ срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Из материалов дела следует, что ФИО2 получила патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении следующего вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Патент получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Сумма налога по патенту составляет № рублей. Срок уплаты по патенту ДД.ММ.ГГГГ – № рублей, ДД.ММ.ГГГГ – № рублей.

В установленный законодательством срок уплаты сумма налога по патентной системе налогообложения в полном размере не уплачены.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено право муниципальных образований уменьшить их до нуля или увеличить, но не более чем в 3 раза. И лишь в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, то налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 названной статьи (пункт 6 статьи 406 НК РФ).

Согласно статье 28 решения собрания депутатов Шихазанского сельского поселения <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № налоговая ставка на имущество устанавливается исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3% в отношении квартир.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО2 зарегистрирован следующий объект недвижимости: 1/3 доля в квартире по адресу: Чувашская Республика, Канашский муниципальный округ, <адрес> (л.д.№).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год согласно статье 360 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пункт 3 статьи 38 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» установлены ставки транспортного налога на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – 85 рублей.

Также судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства (грузовые): ШАНКСИ с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), САМС № с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), САМС НN3250Р34С6М с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ) (л.д №).

Управлением в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц исполнена не была.

Вышеуказанные обстоятельства установлены судебными постановлениями Арбитражного суда Чувашской Республики в рамках дела о банкротстве ФИО2, имеющее преюдициальное значение.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина (л.д№).

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением непогашенных требований ФНС в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в размере № рубля 74 копейки (л.д№).

Таким образом, Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии определил не применять в отношении ФИО2 правила об освобождении гражданина от исполнения обязательств перед кредитором Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № в отношении ФИО2 направлен на исполнение в службу судебных приставов, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.№).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО2 отрицательное сальдо по налогам составляло № 3 копейки (л.д№).

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 начислены пени в общем размере № рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рублей и пени в размере № рублей 53 копейки, установлен срок для оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№

Требование получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере № рубля 4 копейки за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств (л.д№).

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Согласно представленному расчету заложенность по пени составляет № рублей 28 копеек (л.д.№).

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности.

Поскольку административный ответчик своих возражений против методики и правильности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности не высказал и своего расчета не представил, указанное обстоятельство дает основание суду признать, что ответчик признал обстоятельства, связанные с наличием у него долга в указанной административным истцом сумме. Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность на уплате плательщиком налогов погашена полностью.

Исходя из фактических обстоятельств настоящего дела, применив вышеназванные нормы права, оценив доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи, суд находит требования УФНС России по Чувашской Республике о взыскании с административного ответчика пени подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, имеющей ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации серии №, в пользу бюджета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №) рублей 28 копеек (реквизиты для перечисления: наименование банка получателя - Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК банка получателя №, номер счета банка получателя 40№, получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 03№, ИНН получателя: №, КПП получателя: № код ОКТМО: 0, КБК 18№, УИН 18№).

Взыскать с ФИО2, имеющей ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации серии №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Б.З. Орлов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.