№ 2а-1142/2025

УИД № 53RS0002-01-2025-001735-09

Решение

именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Пауковой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее по тексту - Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <данные изъяты> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. В 2018 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества, поименованного в налоговом уведомлении за 2019 год, в связи с чем на основании ст.ст. 400, 363 НК РФ являлась плательщиком налога на имуществу физических лиц и транспортного налога.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ уполномоченными органами, ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 № 71653307, в котором указаны исчисленные за 2018 год налоги (в отношении страховых взносов и НДФЛ, взыскание идет за 2019 г, срок исполнения указан в требовании).

Ввиду неуплаты налогов в срок до 02.12.2019 года, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования от 12.07.2019 года № 192406 и от 05.02.2020 № 65768 об уплате налога и пени. В установленные сроки и до настоящего времени требование во взыскиваемой части не исполнено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1999 р. 44 к., который подтверждается «расчетом пени».

Ранее УФНС России по Новгородской области обращалось в мировой суд заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в общей сумме 4058 р. 44 к. с ФИО1

27.06.2020 года мировой судья судебного участка № 173 города Санкт-Петербурга вынес судебный приказ по делу № 2а-1252/2020-173 о взыскании задолженности в сумме 4058 р. 44 к. с ФИО1, который 09 января 2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На момент подачи административного искового заявления задолженность частично погашена. Таким образом, сумма исковых требований составляет 2279,06 руб.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ УФНС России по Новгородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 2279 р. 06 к. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 11 руб. за 2018 год, пеня за период 03.12.2019 - 04.02.2020 гг. в размере 0,15 pуб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период 04.12.2018-17.12.2018 г.г.в размере 48 р. 31 к.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2048 руб. за 2018 год, пеня в размере 171 р. 60 к. (144 р. 07 к. за период 25.02.2019-11.07.2019 гг. на задолженность за 2017 год в размере 4095 руб. и 27 р. 53 к. за период 03.02.2019-04.02.2019 гг. на задолженность за 2018 год); пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 13.03.2024 года в размере 8259 р. 94 к.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, указав на то, что не получала под расписку налоговые уведомления на бумажном носителе, а также административным истцом пропущен срок исковой давности по требованию на НДФЛ за 2016 год, просила в иске отказать в полном объеме.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 400-402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж и другое. Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории Новгородской области, установлены Областным Законом Новгородской области от 30.09.2008 г. № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <***>.

В течение шести месяцев 2018 года (с 01.03.2018 по 23.08.2018) ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 23).

В 2018 году ФИО1 получила доход в сумме 32226 р. 61 к., сумма начисленного и не удержанного налоговым агентом налога составила 11279 руб. (справка о доходах физического лица за 2016 год № 7249 от 27.02.2017 г., л. д. 40, дело № 2а-639/2025)

В течение шести месяцев 2018 года (с. 01.01.2018 по 01.07.2018) ФИО1 являлась владельцем транспортного средства НИССАН JUKE, государственный регистрационный знак № (л.д. 28).

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 71653307 от 23.08.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2048 руб., налога на имущество в размере 11 руб., что подтверждается представленной в материалы дела копией указанного уведомления и списка заказных отправлений.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем 12 июля 2019 года в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлено требование № 192406 об уплате задолженности со сроком уплаты до 12 ноября 2019 года, 05 февраля 2020 года – требование № 65768 об уплате задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2048 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 11 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,15 руб., и пени по транспортному налогу в размере 27,53 руб., срок уплаты определен налоговым органом – до 18 марта 2020 года, что также подтверждается представленными в материалы дела копиями указанных Требований и списками заказных писем.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 65768 от 05.02.2020 года ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обращалось к мировому судье судебного участка № 173 Санкт-Петербурга о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшихся указанных выше задолженностей по налогам и пени.

Так, 27 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 173 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-1252/2020-173 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2048 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1947,46 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 11,00 руб., и пени за несвоевременную уплату налога в размере 03.67 руб., а также по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 0,00 руб., пенни в размере 48,31 руб.

09 января 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 173 Санкт-Петербурга указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Однако до настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца, размер исковых требований составляет 2279 р. 06 к. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 11,00 руб. за 2018 год, пеня за период 03.12.2019 - 04.02.2020 гг. в размере 0,15 pуб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период 04.12.2018-17.12.2018 г.г. в размере 48 р. 31 к.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2048 руб. за 2018 год, пеня в размере 171 р. 60 к. (144 р. 07 к. за период 25.02.2019-11.07.2019 гг. на задолженность за 2017 год в размере 4095 руб. и 27 р. 53 к. за период 03.02.2019-04.02.2019 гг. на задолженность за 2018 год); пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 13.03.2024 года в размере 8259 р. 94 к.

При этом в соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в указанный период налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. второй ч. 4 ст. 48).

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 руб., и пени в размере 0,15 руб., исчисленной за период с 03.12.2019 года по 04.02.2020 года, суд приходит к следующему.

Решением Боровичского районного суда Новгородской области по административному делу № 2а-639/2025 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 4365р. 65 к., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере 3547 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на 13.03.2024 года в размере 818 р. 65 к.

Указанное решение суда вступило в законную силу 12 июля 2025 года.

Согласно ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, учитывая, что Решением Боровичского районного суда Новгородской области по административному делу № 2а-639/2025 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, а также пенни по стоянию на 13 марта 2024 года, то требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 руб., и пени за период с 03.12.2019 года по 04.02.2020 года не могут быть удовлетворены, поскольку указанным выше Решением суда по делу № 2а-639/2025 налог на имущество за 2018 год, а также пени за указанный период (по состоянию на 13.03.2024 года) взысканы.

Тем же Решением суда от 28.05.2025 года в связи с истечением 13 марта 2020 года срока исковой давности отказано налоговому органу во взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных ими в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 года в размере 11279 рублей.

Поскольку с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (п. 1 ст. 207 ГК РФ), то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 48,31 руб., исчисленные за период с 04.12.2018 года по 17.12.2018 года на недоимку по налогу на доход ФИО1 за 2016 год.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018 год, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд приходит к выводу об обоснованности данного требования в части взыскания с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 2048 руб., а также пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, за период с 03.02.2019 года по 04.02.2019 года в размере 27,53 руб., поскольку срок уплаты транспортного налога за 2018 год – до 02 декабря 2019 года, а поскольку налогоплательщик не исполнила свою обязанность по своевременной и полной уплате транспортного налога за 2018 год, то указанный налог был взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 173 Санкт-Петербурга, а после его отмены 09 января 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 173 Санкт-Петербурга на основании поступивших возражений должника относительно его исполнения, налоговый орган в установленный законом срок обратился в Боровичский районный суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

Поскольку транспортный налог за 2018 год ФИО1 не оплачен, данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, то суд находит требование административного истца в данной части обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению.

В отношении требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 171 р. 60 к. (144 р. 07 к. за период 25.02.2019-11.07.2019 гг. на задолженность за 2017 год в размере 4095 руб. и 27 р. 53 к. за период 03.02.2019-04.02.2019 гг. на задолженность за 2018 год), суд также отмечает, что Решением Боровичского районного суда Новгородской области по административному делу № 2а-639/2025 в связи с истечением 13 марта 2020 года срока исковой давности, налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4095 рублей.

Поскольку с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (п. 1 ст. 207 ГК РФ), то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 144,07 рублей, исчисленные за период с 25.02.2019-11.07.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4095 рублей.

Вместе с тем требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 27,53 руб., исчисленные за период с 03.02.2019-04.02.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению, поскольку транспортный налог за 2018 год в установленный законом срок (до 02 декабря 2019 года) налогоплательщиком ФИО1 уплачен не был. Приведенный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

Требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 13.03.2024 года в размере 8259 р. 94 к. удовлетворению не подлежит, поскольку Решением Боровичского районного суда от 28.05.2025 года, вступившим в законную силу 12 июля 2025 года, указанное требование налогового органа было разрешено. А именно, суд пришел к выводу об обоснованности требования только в части налога на имущество в размере 3547 рублей, а потому согласился с расчетом пени, представленным административным истцом по недоимке налога на имущество за период просрочки его уплаты с 03.01.2019 года по 18.12.2022 года до формирования сальдо по ЕНС в размере 251 р. 36 к., а также за период с 01 января 2023 года (дата формирования ЕНС) по 13 марта 2024 года (дата, заявленная административным истцом) в сумме 567 р. 29 к., а всего в сумме 818 р. 65 к., которые указанным решением суда от 28.05.2025 года взысканы с административного ответчика ФИО1

Принимая во внимание установленные по настоящему делу обстоятельства, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2018 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, исчисленные на недоимку по указанному транспортному налогу за период с 03 по 04 февраля 2019 года.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере, установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 2075,53 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2048 руб.,

- пеня на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, за период с 03.02.2019 года по 04.02.2019 года в размере 27,53 руб.

В остальной части административного иска УФНС по Новгородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областного суда через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Судья Т.Г. Константинова

Мотивированное решение составлено 24 сентября 2025 года.

Судья Т.Г. Константинова