РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иркутск 09 августа 2023 года

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Горбатько И.А., при секретаре Казанцевой О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3915/2023 (УИД 38RS0036-01-2023-001619-62) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО2 является налогоплательщиком налогов на доходы физических лиц в связи с отчуждением объекта недвижимости в 2020 году, находящихся в ее собственности менее трех лет. Налогоплательщику исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 75 400 руб. ФИО2 в установленный законом срок не представила в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с чем, с учетом наличия смягчающих обстоятельств, ей начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 413,75 руб. Кроме того, за неуплату налога до 15.07.2021 начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 942,50 руб. В связи с тем, что ФИО2 своевременно обязанность по уплате налогов не исполнила, ей начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма задолженности не погашена, налоговый орган направил ФИО2 требование. Требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пеням, который отменен определением мирового судьи.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 72 848 руб., по пене по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 589,63 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 942,50 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 413,75 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по Иркутской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого регламентирован главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов (не является исчерпывающим) от источников в Российской Федерации и за ее пределами определен ст. 208 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и п.п. 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2020 года) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что административный ответчик ФИО2 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: Адрес.

По сведениям Инспекции, полученным в рамках электронного межведомственного взаимодействия с Управлением Росреестра по Иркутской области, административным ответчиком в 2020 году указанный объекты недвижимости отчужден, доход от его продажи, с учетом налоговых вычетов, составил 1 080 000 руб.

На основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ, п.п. 1 п. 1, п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, Инспекцией производен расчет налога на доходы физических лиц от продажи объектов недвижимости в размере 75 400 руб. Формула расчета (1 080 000-500 000)*13%=75 400 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В срок до 15.07.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год в полном объеме не уплачен.

Доказательства обратного стороной административного ответчика в суд не предоставлены.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 589,63 руб.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В связи с непредставлением налоговой декларации инспекцией к административному ответчику применена санкция в виде штрафа в размере 22 620 руб. (75 400 руб.*6 мес.*5%).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Кроме того, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, инспекцией к административному ответчику применена санкция в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 080 руб. (75 400 руб.*20%).

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрена возможность снижения штрафов, налагаемых за совершение правонарушений, при наличии смягчающих обстоятельств.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки инспекция в качестве смягчающих обстоятельств признала следующее: несоразмерность деяния тяжести наказания; неблагоприятная эпидемиологическая обстановка (распространение коронавирусной инфекции COVID-19).

Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ снижена до 1 413,75 руб. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ снижена до 942,50 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой суммы налога, штрафов, Инспекция, в соответствии со ст. 70 НК РФ, направила ФИО2 требование № 381217491 от 25.04.2022 об уплате штрафов в размере 2 356,25 руб. в срок до 13.06.2022; требование № 381217495 от 25.04.2022 об уплате штрафов в размере 75 400 руб. в срок до 13.06.2022; требование № 381217497 от 25.04.2022 об уплате штрафов в размере 6 946,85 руб. в срок до 13.06.2022.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Мировым судьей судебного участка № 17 Свердловского района г. Иркутска 19.08.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1847/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности недоимки по налогам, пени, штрафов.

В дальнейшем, определением мирового судьи от 31.10.2022 судебный приказ № 2а-1847/2022 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням, судебный приказ вынесен 10.11.2022, после чего отменен 31.10.2022. Срок подачи административного искового заявления истекал 30.04.2023. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 22.03.2023.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в полном объеме, пени, штрафов, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.

Вместе с тем, судом усматривается нарушение порядка вынесения решения по итогам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 статьи 101 Налогового кодекса, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Рассмотрение материалов налоговой проверки № 16023 налоговой инспекцией назначалось на 27.12.2021 в 15-00 часов, что подтверждается представленным извещением от 27.10.2021.

Вместе с тем, решение по итогам налоговой камеральной проверки в отношении ФИО2 принято только 25.02.2022 в отсутствие лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, по истечении установленного законом срока для принятия соответствующего решения.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2020 год в размере 72 848 руб., по пене в размере 5 589,63 руб., удовлетворению не подлежат.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Город Иркутск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 1 413 рублей 75 копеек; штраф за неуплату в установленный законом срок налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 942 рублей 50 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 72 848 рублей, по пене в размере 5 589 рублей 63 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: Адрес, в доход бюджета Муниципального образования «Город Иркутск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 23.08.2023, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья И.А. Горбатько