Дело №2а-1185/2023

24RS0004-01-2023-000209-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Березовка 17 марта 2023 года

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тоночакова И.В.,

при секретаре Потапчик О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом. По данным инспекции ФИО1 в 2020 году получила доход от КГБУЗ «<адрес> больница» в размере 146 061,11 руб., сумма налога исчисленная - 18 988,00 руб., сумма налога удержанная - 0,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 18 988,00 руб. МИФНС России № по Красноярскому краю произвела расчет по данному налогу и направила его в уведомлении от <дата> № (расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год). В связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу, налогоплательщику направлено требование от <дата> №. Сумма неудержанного налога частично оплачена <дата> в размере 13 574,95 руб., в связи с чем размер недоимки составляет 5 413,05 руб., пени - 56,96 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Истцом был произведен расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, направлены налогоплательщику налоговые уведомления об уплате налога от <дата> № (налог за 2017 год), от <дата> № (налог за 2018 год), от <дата> № (налог за 2019 год), от <дата> № (налог за 2020 год). В установленный срок обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена. В связи с неуплатой налогов, ФИО1 направлены требования от <дата> № (недоимка и пени за 2017 год), от <дата> № (недоимка и пени за 2015-2016 год), от <дата> № (недоимка и пени за 2018 год), от <дата> № (недоимка и пени за 2019 год), от <дата> № (недоимка и пени за 2020 год), которые не исполнены. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> Красноярского края <дата> вынесен судебный приказ по делу №а-383/8/2022 в отношении ФИО3 о взыскании спорной задолженности, который 27.07,2022 был отменен. Истец просит взыскать с ответчика в свою пользу обязательные платежи и санкции в общей сумме 10 372,07 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 413,05 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 56,96 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы (квартира в д Ермолаево) в размере 468,20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы (квартира в д Ермолаево) в размере 18,84 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы (квартира в пгт. Березовка) в размере 533,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы (квартира в пгт Березовка) в размере 44,67 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 1 419,01 руб.; пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 240,36 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 2 104,00 руб,; пени по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 73,98 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в заявлении и пояснениях по иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекс РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, гараж.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 с <дата> и по настоящее время на праве собственности принадлежит транспортное средство - автомобиль марки «LADA 217230», г/н №Е032КР124, что подтверждается выпиской из базы данных налогоплательщика по транспортному налогу.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:с <дата> квартира с кадастровым номером 24:04:0000000:6479, расположенная по адресу: Красноярский край, <адрес>, д. Ермолаево, <адрес> доля в праве 1/2;

с <дата> квартира с кадастровым номером 24:04:6101006:2337, расположенная по адресу: Красноярский край, пгт. Березовка, <адрес>Б <адрес> доля в праве 1/4%;

с <дата> земельный участок с кадастровым номером 24:04:6406001:245, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, д. Ермолаево, <адрес>.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как получила доход от источников в Российской Федерации - КГБУЗ «<адрес> больница», в связи, с чем Межрайонной Инспекцией ФНС России № по Красноярскому краю ответчику произведен расчет налога.

В соответствии с налоговым уведомлением:

№ от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 490 руб., земельный налог за 2017 год в размере 526 руб., налог на имущество физических лиц (2 объекта) за 2017 год в размере 245 руб.;

№ от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 490 руб., земельный налог за 2018 год в размере 526 руб., налог на имущество физических лиц (2 объекта) за 2018 год в размере 255 руб.;

№ от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 490 руб., земельный налог за 2019 год в размере 526 руб., налог на имущество физических лиц (2 объекта) за 2019 год в размере 262 руб.;

№ от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 490 руб., земельный налог за 2020 год в размере 526 руб., налог на имущество физических лиц (2 объекта) за 2020 год в размере 239,20 руб. (с учетом переплаты 63,80 руб.), налог На доходы физических лиц за 220 год в размере 18 988 руб.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст.70 НК РФ).

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом направлены требования № от <дата> (недоимка и пени за 2015-2016 год, срок уплаты <дата>), № от <дата> (недоимка и пени за 2017 год, срок уплаты <дата>), № от <дата> (недоимка и пени за 2018 год, срок уплаты <дата>), № от <дата> (недоимка и пени за 2019 год, срок уплаты <дата>), № от <дата> (недоимка и пени за 2020 год, срок уплаты <дата>).

Поскольку ответчиком обязанность по оплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц не была исполнена в полном объеме, <дата> МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № в <адрес> Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 23 947,02 руб. Судебный приказ от <дата> отменен мировым судьей <дата> по заявлению ФИО1 В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок - <дата>.

Согласно постановлению ОСП по <адрес> Красноярского края от <дата>, исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 прекращено, остаток задолженности по исполнительному производству составляет 12 048,36 руб.

Из пояснений налогового органа следует, что сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 2020 год частично оплачена в размере 13 574,95 руб., в связи с чем размер недоимки составляет 5 413,05 руб., пени - 56,96 руб.

Доказательств уплаты налога и пени ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН <***>, зарегистрирована по адресу: Красноярский край, <адрес>, п. Березовка, <адрес>Б, <адрес>) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю (получатель: УФК по <адрес> МИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, БИК Банка 017003983, номер казначейского счете УФК по <адрес> 03№, номер единого казначейского счета 40№, КБК 18№) задолженность в общем размере 10 372 рубля 07 копеек, из которых:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 413,05 руб.

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 56,96 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы (квартира в д. Ермолаево) в размере 468,20 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы (квартира в д. Ермолаево) в размере 18,84 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы (квартира в пгт. Березовка) в размере 533,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы (квартира в пгт. Березовка) в размере 44,67 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 1 419,01 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 240,36 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 2 104,00 руб.;

пени по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 73,98 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 415 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд Красноярского края.

Председательствующий И.В. Тоночаков