Дело № 46RS0031-01-2023-003400-22

№2-2305/15-2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2023 года г. Курск

Промышленный районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Коноваловой О.В.,

при секретаре Ивановой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имел имущество, признаваемое объектом налогообложения, а, следовательно, является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пени от 07.07.2019 г. №126794 на сумму общей задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб., из которых по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г. со сроком оплаты до 11.11.2019 г. Поскольку указанные суммы ответчиком оплачены не были, УФНС России по Курской области обратилось в суд с административными исковыми требованиями.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, конверт возращен с отметкой «истек срок хранения». Суд принял все меры по извещению административного ответчика. Поскольку реализация участниками своих прав не должна нарушать законные интересы иных лиц, суд считает возможным рассмотреть дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен также порядок начисления пеней в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты любого вида налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ № 115 от 06.06.2019, действовавшей на момент спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 24.06.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г., согласно которому должнику начислены имущественные налоги за 2017 г.: по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 209 046 руб.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.10.2018 г. №34581, от 25.01.2019 г. №17976, 07.02.2019 г. №48227, от 14.02.2019 г. №59416.

23.05.2019 г. и.о. мирового судьи судебного участка №3 судебного района Сеймского округа г. Курска – мировым судьей судебного участка №4 судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 13.02.2019 г. в сумме <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в сумме <данные изъяты> пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 г. по 13.02.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в сумме <данные изъяты> пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 04.12.2018 г. по 13.02.2019 г.; в сумме в сумме <данные изъяты>

На основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № от 20.06.2019 г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №126794 от 07.07.2019 г. на сумму общей задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. на недоимкку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5140, 63 руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; со сроком добровольной оплаты до 11.11.2019 г.

Как следует из материалов дела, 23.12.2019 года мировым судьей судебного участка №3 судебного района Сеймского округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме <данные изъяты> пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

04.05.2023 года судебный приказ был отменен, по заявлению должника, соответственно.

Как усматривается из материалов дела, определением Арбитражного суда Курской области от 07.11.2016 г. (резолютивная часть объявлена 28.10.2016 г.) в отношении ФИО1 – главы КФХ введено наблюдение.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2017 г. определение Арбитражного суда Курской области от 07.11.2016 г. по делу №А35-776/2016 г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Определением Арбитражного суда Курской области от 10.02.2017 г. по делу №А35-12904/2016 принято заявление АО «РОСТ БАНК» о признании гражданина ФИО1 банкротом, поступившее в суд 29 декабря 2016 года посредством сервиса подачи документов в электронном виде. Заявление объединено в одно производство с делом №А35-776/2016 г.

Определением суда от 23.06.2017 г. (резолютивная часть объявлена 20.06.2017 г.) заявление АО «РОСТ БАНК» в лице филиала АО «РОСТ БАНК» в г. Курске признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением суда от 01.03.2018 г. (резолютивная часть определения объявлена 21.02.2018 г.) ФИО1 признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО2

Согласно п. 1 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абзац 3 пункта 2 статьи 213.11).

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку определением арбитражного суда Курской области от 23.06.2017 г. (резолютивная часть объявлена 20.06.2017 г.) заявление АО «РОСТ БАНК» в лице филиала АО «РОСТ БАНК» в г. Курске о признании гражданина ФИО1 банкротом признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов, то сумма налогов за 2017 год и пени на указанную недоимку, относятся к текущим платежам. Так как, налоговое уведомление об уплате налога за 2017 год выставлено в адрес ФИО1 24.06.2018 г., в связи с чем, с учетом положений пункта 6 вышеуказанного Обзора судебной практики, днем окончания налогового периода по уплате налогов за 2017 год является соответственно 31.12.2017 года. Таким образом, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за 2017 год возникла у ФИО1 после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность по обязательным платежам за 2017 год и пени в данном случае является текущей, следовательно, требования о взыскании пени за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г. на недоимку за 2017 год подлежат рассмотрению по существу.

В заявленном административном исковом заявлении УФНС России по Курской области просит взыскать с ответчика общую сумму задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб., из которых по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату пени за спорные периоды, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как и иной расчет задолженности.

Расчет, произведенный административным истцом, судом проверен, составлен арифметически верно, административным ответчиком не опровергнут, в связи с чем, суд принимает его за основу и руководствуется им при вынесении решения.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку согласно сведениям налогового органа, обязанность по уплате налогов за 2017 год административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требования взыскания пени в размере <данные изъяты> руб., из которых по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.

Таким образом, административный ответчик обязанность по уплате пени по налогу не выполнил, в судебное заседание не явился, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представил, а судом в ходе судебного разбирательства таких доказательств не добыто, в связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты> исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб., из которых по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 г. за период с 14.02.2019 г. по 06.07.2019 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «город Курск» госпошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 24.12.2023.

Председательствующий судья О.В. Коновалова