№2а-4140/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-004320-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО 1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО 1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, ссылаясь на то, что ответчик в период с (дата) по (дата), являясь индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8541,39 руб.. С учетом частичной оплаты сумма долга составляет: на обязательное пенсионное страхование 24336 руб., медицинское страхование – в сумме 6319,5 руб. В связи с нарушением срока уплаты взносов ответчику исчислены пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 96,53 руб., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 25,07 руб. Кроме того, являясь собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) ответчик обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 906 руб. Кроме того, являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый (№) обязана была уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 319 руб., за 2020 год в сумме 97 руб. Налог за 2019 год оплачен (дата). Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 3,17 руб.; пени по земельному налогу за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 5,64 руб. (остаток задолженности в сумме 1,82 руб.), за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 0,34 руб. Требование (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный ими срок не исполнены. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы взносов, налогов и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 906 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 97 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2020 год в сумме 6319,5 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2020 год в сумме 24336 руб., пени по налогу на имущество, земельному налогу и страховым взносам в сумме 126,93 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО 1, являясь собственником жилого помещения, расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 906 руб.

Кроме того, являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый (№) обязана была уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 319 руб., за 2020 год в сумме 97 руб. Налог за 2019 год оплачен (дата).

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 3,17 руб.; пени по земельному налогу за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 5,64 руб. (остаток задолженности в сумме 1,82 руб.), за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 0,34 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата), до (дата) соответственно ответчиком не исполнены.

Кроме того, ФИО 1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8541,39 руб.. С учетом частичной оплаты сумма долга составляет: на обязательное пенсионное страхование 24336 руб., медицинское страхование – в сумме 6319,5 руб.

В связи с нарушением срока уплаты взносов плательщику за период с (дата) по (дата) была исчислена пени: за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС 25,07 руб., пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 96,53 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате взносов, пени в срок до (дата) ответчиком не исполнено.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-991/2022 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

Сумма налога, взносов до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-991/2022 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, выпиской из ЕГРИП, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ)

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В силу п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №146-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кроме того, согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Кроме того, в силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО 1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в установленный законом срок не произвела уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год. Требование (№) от (дата) в установленный им срок не исполнено, расчет проверен и признан судом правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 6319,5 руб., пени в сумме 25,07 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 24336 руб., пени в сумме 96,53 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, ФИО 1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2019, 2020 годы в установленный законом срок уплату налога не произвела, земельный налог за 2019 год уплачен с нарушением установленного срока - (дата). Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 906 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 97 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 3,17 руб.; пени по земельному налогу за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 1,82 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 0,34 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1153,56 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО 1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО 1, родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 906 руб.

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 3,17 руб.,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 97 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 1,82 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 0,34 руб.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 24336 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 96,53 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за 2022 год в сумме 6319,5 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС на недоимку на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 25,07 руб.,

всего в сумме 31785,43 руб.

Взыскать с ФИО 1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 1153,56 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято (дата)