РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2025 года г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.
при помощнике судьи Бердинской А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-884/2025 (2а-7375/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ..., с участием заинтересованного лица ... №... по адрес о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области 18.11.2024 обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к административному ответчику ..., в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 33530,12 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 105,13 руб. за 2014 год, налог на имущество физических лиц в размере 539 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 2209 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 2418 руб. за 2021год, налог на имущество физических лиц в размере 2445 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 3655 руб. за 2020 год, транспортный налог в размере 7310 руб. за 2021 год, транспортный налог в размере 10790 руб. за 2022 год, пени в размере 1060,09 руб. за период с дата по дата, пени в размере 1586,90 руб. за период с дата по дата, ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный дата судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от дата. На момент подачи административного иска ... сумму предъявленной к взысканию задолженности не оплатила.
Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ... №... по адрес.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
... №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие ... административного истца.
Административный ответчик ... в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка участвующих лиц не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Судом установлено, что ... за период 2014, 2019-2022 года являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием в ее собственности следующих объектов налогообложения:
- автомобиля легкового Мицубиси Аутлендер, государственный регистрационный знак <***>;- квартиры, расположенной по адресу: адрес, с кадастровым номером 63:01:0902003:1413;
- квартиры, расположенной по адресу: адрес, с кадастровым номером 63:01:0621003:459.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:
- №... от дата, которым начислен транспортный налог и налог на имущество за 2021 год в размере 9728 руб., со сроком уплаты не позднее дата;
- №... от дата, которым начислен транспортный налог и налог на имущество за 2020 год в размере 5864 руб., со сроком уплаты не позднее дата;
- №... от дата, которым начислен налог на имущество за 2019 год в размере 4349 руб., со сроком уплаты не позднее дата;
- №... от дата, которым начислен транспортный налог и налог на имущество за 2022 год в размере 13235 руб., со сроком уплаты не позднее дата.
В связи с неоплатой задолженности, налогоплательщику выставлены требования об уплате:
- №... по состоянию на дата о взыскании недоимки по имущественному налогу в размере 105,13 руб., пени в размере 42,12 руб., со сроком исполнения до дата;
- №... по состоянию на дата о взыскании недоимки по имущественному налогу в размере 2209 руб., транспортному налогу в размере 3655 руб., пени в размере 22 руб., со сроком исполнения до дата;
- №... по состоянию на дата о взыскании недоимки по имущественному налогу в размере 1951 руб., пени в размере 111,18 руб., со сроком исполнения до дата.
В последствии в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на дата ответчику направлено требование №... по состоянию на дата об уплате недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу всего на сумму 18 420,13 руб., пени в размере 1999,41 руб., со сроком исполнения до дата.
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от дата 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после дата в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Как усматривается из материалов дела, дата, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, ... №... по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, дата мировым судьей вынесен судебный приказ №...а-741/24 о взыскании с ... неуплаченной задолженности.
Определением мирового судьи от дата судебный приказ №...а-741/24 от дата отменен по возражению должника.
В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился дата, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.
При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.
Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика налогов и пени.
Оснований не доверять произведенному административным истцом перерасчету заявленной к взысканию сумм недоимки по обязательным платежам у суда не имеется, контррасчёта административным ответчиком суду не представлено.
Вместе с тем, не подлежит взысканию налога на имущество за 2014 год, поскольку требованием №... по состоянию на дата был установлен срок исполнения до дата, сумма не превышала 3000 рублей, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в требовании об уплате налога (с дата по 25.07.2019г.).
С таким заявлением налоговый орган к мировому судье своевременно не обратился.
В последующем по требованиям №... по состоянию на дата и №... по состоянию на дата сумма недоимки не превысила порог 10000 рублей, предоставляющей согласно ст. 48 НК РФ налоговому органу право обратиться в суд, в связи с чем задолженность за 2019 и 2020 годы по налогам правомерно включена в отрицательное сальдо по ЕНС на дата.
Также правомерным является взыскание спорной недоимки за 2021 и 2022 год.
Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2019-2022 годы.
Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Случаи, при которых пени не начисляются, определены Кодексом.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указано выше, по состоянию на дата у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо по ЕНС в размере 33530,12 руб., в том числе пени в размере 2646,99 руб.
Из представленных суду налоговым органом сведений следует, что пени в размере 2646,99 руб., принятые из КРСБ, начислены, в связи с неоплатой / оплатой с нарушением срока налога за 2014, 2019-2022 год.
Вместе с тем, расчет сумм пени в размере 3083,17 руб., включенный в настоящее административное исковое заявление, судом не принимается во внимание, поскольку указанный расчет осуществлен на отрицательное сальдо по ЕНС в размере 19 480,22 руб., в том числе, с учетом пени в размере 3083,17 руб., начисленных до и после дата.
Настоящим решением суда отказано во взыскании налога за 2014 год, пени на указанную недоимку также вошли в представленный налоговым органом расчет.
При таких обстоятельствах у суда отсутствует возможность проверить представленный расчет пеней на предмет его правильности, а также самостоятельно произвести расчет.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 1080,98 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ... №... по адрес к исковому заявлению ... №... по адрес к ... о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с ..., дата г.р., место рождения: адрес, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, паспорт ***, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области, недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц в размере 539 руб. за 2019 год,
- налогу на имущество физических лиц в размере 2209 руб. за 2020 год,
- налогу на имущество физических лиц в размере 2418 руб. за 2021год,
- налогу на имущество физических лиц в размере 2445 руб. за 2022 год,
- транспортному налогу в размере 3655 руб. за 2020 год,
- транспортному налогу в размере 7310 руб. за 2021 год,
- транспортному налогу в размере 10790 руб. за 2022 год,
а всего взыскать 29 366 (двадцать девять тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 00 коп.
Взыскать с ..., дата г.р., место рождения: адрес, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, паспорт ***, в бюджет г.о. Самары государственную пошлину в размере 1 080 (одна тысяча восемьдесят) рублей 98 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.О. Шиндяпин
Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года