Решение по делу № 2А-394/2023 от 04.04.2023 - о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц, пени, налога на доходы физических лиц, пени.

Принято в окончательной форме 04.04.2023 г.

УИД 76RS0021-01-2023-000212-54

Дело № 2а-394/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Стародыновой Л.В.,

при секретаре Петрунчак В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц, пени, налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 в размере 4 950.00 руб., пеня за 2018 год в размере 365.48 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2016, 2017, 2018 год в размере 39.67руб.; транспортного налога за 2019, 2020 год в размере 7 306.00 руб., пеня за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 570.37 руб., на общую сумму 13231.52 рублей. Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований указано, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В обоснование требований указано, что в соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 01.11.2021 принимает меры по взысканию задолженности.

ФИО1 ИНН № в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком НДФЛ.

ФИО1 на основании ст. 229 НК РФ представил в инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год № от 22.04.2019.

В соответствии с предоставленной ФИО1 налоговой декларации № от 22.04.2019 за 2018 год начислена сумма налога в размере 4 950.00 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ за неуплату налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику начислены пени в сумме 365.48 руб. за 2018 год.

Так же за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество в общей сумме 39,67 руб.

ФИО2 согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. № (дата регистрации и владения 08.11.2008 года). Налоговым органом исчислены сумма транспортного налога за 2019,2020 года в размере 7306,00 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2017, 2018,2019,2020 года в общем размере 570 руб.37 коп.

В установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога:

- № 25701 от 21.08.2019 по сроку уплаты 19.09.2019 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 4993.60 руб.;

- № 32008 от 29.06.2020 по сроку уплаты 30.11.2020 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 879.41 руб.:

- № 2488 от 15.02.2021 по сроку уплаты 26.03.2021 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 3691.81 руб.;

- № 67864 от 17.12.2021 по сроку уплаты 27.01.2022 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 3666.70 руб.

21 декабря 2022 года Инспекция обратились к мировому судье судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, 28.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по транспортному налогу за 2019,2020 года, налогу на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц за 2018 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил применить срок давности, пояснил, что требования об уплате налогов не получал, не знал сколько и куда платить. Раньше когда присылали квитанцию по налогам по почте, все оплачивал. Живет в деревне, пользоваться порталом гос.услуг и налоговым кабинетом не имеет возможности.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Суд, изучив в полном объеме письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с пп. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Согласно п.п.1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 п.п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ – исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст.ст. 52, 57, 58 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления; налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении, которое может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика; при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст.ст. 72, 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога); пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. № (дата регистрации и владения 08.11.2008 года). Налоговым органом исчислены сумма транспортного налога за 2019,2020 года в размере 7306,00 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки административному ответчику за 2017, 2018,2019, 2020 г. начислены пени в размере 570,37 руб.

За ФИО1 числиться задолженность по налоговой декларации № от 22.04.2019 года за 2018 год в размере 4950 руб.00 коп. и задолженность по налогу на имущество (<адрес>) в общей сумме 39,67 руб., по виду платежа «пени» в сумме 39,67 руб. за 2020 год.

В связи с тем, что в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ было направлены требования

-№ 25701 от 21.08.2019 по сроку уплаты 19.09.2019 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 4993.60 руб.;

- № 32008 от 29.06.2020 по сроку уплаты 30.11.2020 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 879.41 руб.:

- № 2488 от 15.02.2021 по сроку уплаты 26.03.2021 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 3691.81 руб.;

- № 67864 от 17.12.2021 по сроку уплаты 27.01.2022 остаток непогашенной

задолженности по ТУ составляет 3666.70 руб.

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнены, недоимка по транспортному налогу составляет 7 306 руб., пени по транспортному налогу в сумме 570,37 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в виде пени 39,67 руб., на доходы физических лиц в размере 4950,00 руб. всего 13 231 руб. 52 коп., что подтверждается, в том числе карточкой «Расчеты с бюджетом».

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По смыслу положений ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей исчисляются с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Размер заявленных административных требований превысил 10000 руб., в связи, с чем при исчислении срока обращения в суд следует руководствоваться положениями абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

Из материалов дела усматривается, что должнику направлялись требования № 25701 от 21.08.2019 по сроку уплаты 19.09.2019 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 4993.60 руб.; № 32008 от 29.06.2020 по сроку уплаты 30.11.2020 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 879.41 руб.; № 2488 от 15.02.2021 по сроку уплаты 26.03.2021 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 3691.81 руб.; № 67864 от 17.12.2021 по сроку уплаты 27.01.2022 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 3666.70 руб. при этом сумма налогов, пеней на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа превысила 10000 руб., соответственно установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения последнего требования для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа истекал 27.07.2022 года. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогу с пропуском установленного законом срока.

28 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отказе Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, поскольку заявленное требование бесспорным не является. Основанием к отказу в принятии заявления послужил пропуск налоговым органом шестимесячного срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налогов, пеней. Сведений об обжаловании указанного определения мирового судьи административным истцом не представлено.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 09 февраля 2023 года.

Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены по всем приведенным выше требованиям об уплате налога и пеней.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен срок для подачи данного административного искового заявления. Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не приведено и судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области о взыскании с административного ответчика транспортного налога подлежат оставлению без удовлетворения. Требования о взыскании пени, производные от основного требования, также подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В.Стародынова