Решение по делу № 2А-334/2023 от 10.04.2023

Дело № 2а-334/2023 копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре судебного заседания Яубатуровой Н.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 215 руб., соответствующих пеней в размере 0,75 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 руб., соответствующих пеней в размере 0,01 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 117 000 руб., штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23 400 руб., штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 17 550 руб., а также судебных расходов в размере 84 руб.

В иске указано, что в 2020 году ФИО2 являлась собственником транспортного средства: автомобиля «Киа Рио», 123 л.с., государственный регистрационный знак №, и, соответственно плательщиком транспортного налога.

Также в 2020 году ФИО2 являлась собственником недвижимого имущества: гаража, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, ряд 1, место 5, кадастровый номер № и гаража, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, ряд 1, место 6, кадастровый номер №, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2020 год в сумме 215 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 руб., с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленные суммы налогов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня: на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 75 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 01 коп.

Кроме того, согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в 2020 году получен доход от продажи имущества: недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, в размере 1 900 000 руб., находящегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 обязана была представить декларацию формы 3-НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по продаже недвижимости составила 117 000 рублей.

ФИО2 не представила первичную декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 итоговый размер штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, составил 17 550 руб., итоговый размер штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, составил 23 400 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 215 руб. и пени в сумме 0 руб. 75 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. и пени в сумме 0 руб. 01 коп., с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 117 000 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 23 400 руб. и штрафа за налоговые правонарушения, установленные Гл. 16 НК РФ, в сумме 17 550 руб., с указанием срока уплаты до – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 215 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 0,75 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 0,01 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 117 000 руб., штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23 400 руб., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 17 550 руб., а также судебные расходы в размере 84 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 и п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации, подлежащие налогооблажению, установлены в ст. 208 НК РФ, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании п.п. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228 Кодекса, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО2 в 2020 году на праве собственности принадлежали:

транспортное средство: автомобиль «Киа Рио», 123 л.с., государственный регистрационный знак №;

недвижимое имущество: гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, ряд 1, место 5, кадастровый номер №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, ряд 1, место 6, кадастровый номер №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №.

Исчисленные суммы налогов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в 2020 году получен доход от продажи имущества: недвижимости, расположенного по адресу: 628406, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, <адрес>, кадастровый №, в размере 1 900 000 руб., находящегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 обязана была представить декларацию формы 3-НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по продаже недвижимости составила 117 000 руб. (л.д.23-24).

ФИО2 не представила первичную декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ФИО2 обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, в ее адрес направлены требования об уплате налогов:

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Лысьвенского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени и штрафа.

На основании заявления налогового органа, поданного в пределах шестимесячного срока с даты исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (когда общая сумма превысила 10 000 руб.) ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника (л.д.28).

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, как на собственнике транспортного средства, недвижимого имущества в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога, пени и штрафа судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 4363 руб. (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 126 КАС РФ административным истцом понесены почтовые расходы в размере 84 руб. на отправку административного иска в адрес административного ответчика (л.д.9), которые в силу ст. 113 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по последнему известному месту жительства по адресу: <адрес>:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 215 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,75 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб.;

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 117 000 руб.;

штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23 400 руб.;

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 17 550 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4363 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебные расходы в размере 84 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко