Решение по делу № 2А-174/2023 от 07.02.2023

УИД № 50RS0003-01-2022-004222-88

№2а-174/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2023 года

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шикановой З.В.,

при секретаре судебного заседания Снурницыной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени:

- налог на имущество физических лиц: за 2017г. пени в размере 1,01руб. (за период с 04.12.2018г. по 09.12.2018г.),

- транспортный налог физических лиц:

за 2014г. пени в размере 134,00руб. (за период с 02.10.2015г. по 30.11.2015г.),

за 2015г. пени в размере 267,02руб. (за период с 15.02.2018г. по 16.07.2019г.),

за 2016г. пени в размере 24,68руб. (за период с 02.12.2017г. по 21.03.2018г.),

за 2017г. в размере 870,00руб. пени в размере 18,56руб. (за период с 04.12.2018г. по 24.02.2019), 31,69руб. (за период с 25.02.2019г. по 16.07.2019) (л.д. 3-5), а всего 1 346,96руб.

Заявленные административным истцом требования мотивированы тем, что 17.08.2022года мировым судьей 20 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2365/2022 о взыскании с ФИО1 № задолженности по налогам. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 представил в мировой суд возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта. На основании ст.ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 19.08.2022года вынес определение, на основании которого вышеуказанный судебный приказ был отменен. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы начисленных налогов, пеней, т.к. ФИО1 в силу закона является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.08.2018года №, в которое в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Также налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 30.07.2015года №, от 12.10.2017года №, от 29.08.2018года №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с неисполнением ответчиком вышеуказанных уведомлений налоговым органом вынесено требование от 25.02.2019года №, от 17.07.2019года № об уплате налога, в котором ФИО1 предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. Однако, административный ответчик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № ФИО2, действующая на основании доверенности(л.д. 39,81), заявленные административные исковые требования поддержала и просит их удовлетворить в полном объеме. Представителем административного истца в суд представлен письменный ответ на запрос суда, в которым истцом даны дополнительные пояснения о периодах и суммах начисленных платежей и выражено мнение по ходатайству административного ответчика о применении к рассматриваемым правоотношениям срока исковой давности, в котором административный истец считает, что процессуальные сроки налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным иском не нарушены.(л.д.103-104). Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования налогового органа признал частично, а именно: он признает требования и согласен оплатить пени за 2015год за период с 02.12.2016года п 23.06.2017года; за транспортный налог и налогу на имущество согласен оплатить пени за просрочку оплаты один календарный день. В остальной части требования не признает, т.к. в своих возражениях ФИО1 указывает, что за 2014год с него транспортный налог и пени уже удержаны, а за 2016год требования не признает, т.к. эта просрочка возникла не по его вине, а по вине налогового органа, который направил требование об уплате не по адресу регистрации административного ответчика. Административному ответчику ФИО1 судом разъяснены правовые последствия признания административного иска в части исковых требований и принятии его су был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2365/2022 о взыскании с ФИО1 № задолженности по налогам. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 представил в мировой суд возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта. На основании ст.ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 19.08.2022года вынес определение, на основании которого вышеуказанный судебный приказ был отменен. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы начисленных налогов, пеней, т.к. ФИО1 в силу закона является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.08.2018года №, в которое в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Также налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 30.07.2015года №, от 12.10.2017года №, от 29.08.2018года №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с неисполнением ответчиком вышеуказанных уведомлений налоговым органом вынесено требование от 25.02.2019года №, от 17.07.2019года № об уплате налога, в котором ФИО1 предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. Однако, административный ответчик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 ФИО2, действующая на основании доверенности(л.д. 39,81), заявленные административные исковые требования поддержала и просит их удовлетворить в полном объеме.

Представителем административного истца в суд представлен письменный ответ на запрос суда, в которым истцом даны дополнительные пояснения о периодах и суммах начисленных платежей и выражено мнение по ходатайству административного ответчика о применении к рассматриваемым правоотношениям срока исковой давности, в котором административный истец считает, что процессуальные сроки налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным иском не нарушены.(л.д.103-104).

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования налогового органа признал частично, а именно: он признает требования и согласен оплатить пени за 2015год за период с 02.12.2016года п 23.06.2017года; за транспортный налог и налогу на имущество согласен оплатить пени за просрочку оплаты один календарный день. В остальной части требования не признает, т.к. в своих возражениях ФИО1 указывает, что за 2014год с него транспортный налог и пени уже удержаны, а за 2016год требования не признает, т.к. эта просрочка возникла не по его вине, а по вине налогового органа, который направил требование об уплате не по адресу регистрации административного ответчика.

Административному ответчику ФИО1 судом разъяснены правовые последствия признания административного иска в части исковых требований и принятии его судом, предусмотренные ч. 3 ст. 157 КАС РФ.

Суд, определил, принять признание административных исковых требований административным ответчиком по данному делу ФИО1, в части исковых требований о взыскании с него пени за 2015год за период с 02.12.2016года п 23.06.2017года; за транспортный налог и налогу на имущество согласен оплатить пени за просрочку оплаты один календарный день.(л.д. 106 оборот).

Согласно, письменных возражений административного ответчика, заявленные административные требования Межрайонной ИФНС России №18 административный ответчик ФИО1 признает частично, а именно:

-относительно налога на имущество физических лиц за 2017г. и транспортного налога за 2017г., т.к. из налогового уведомления № от 29.08.2018г. следует, что начисленные налоги необходимо уплатить не позднее 03.12.2018г., имущественный, транспортный налог административным ответчиком оплачен 05.12.2018г., что подтверждается квитанциями об оплате. Соответственно, просрочка оплаты составляет 1 календарный день. В связи с чем, административный ответчик согласен оплатить пени по вышеуказанному виду платежа за один календарный день просрочки оплаты.

По мнению административного ответчика налоговым органом незаконно и необоснованно заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, а также пени, а именно:

- пеня по имущественному налогу за период с 04.12.2018г. по 09.12.2018г., и по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 24.02.2019г., и 31,69руб. за период с 25.02.2019г. по 16.07.2019г.

Относительно транспортного налога за 2016г. – налоговое уведомление № от 12.10.2017г. направлено налоговым органом в <адрес>, где ответчик не проживает с августа 2008г. В связи с чем, в просрочке уплаты данного налога вины административного ответчика нет.

Относительно транспортного налога за 2015г. – согласно налогового уведомления № от 09.09.2016г. начисленные налоги необходимо было уплатить не позднее 01.12.2016г. Транспортный налог ФИО1 оплачен 23.06.2017г. За период с 15.02.2018г. по 16.07.2019г. пени по транспортному налогу административный ответчик признает, так как просрочка уплаты налога действительно имелась.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.02.2019г. №, от 17.07.2019г. № налоговым органом выставлены за пределами сроков, установленных ст. 70 НК РФ.

В своих возражениях административный ответчик ФИО1 указывает, что согласно п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» отмечается, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления. Течение срока исковой давности по заявленным налоговым органом требованиям исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога, а именно:

-налог за 2014г. – срок уплаты налога 01.10.2015г., срок для обращения в суд истек 02.10.2018г.,

- налога за 2015г. – срок уплаты налога 01.12.2016г., срок обращения в суд истек 02.12.2019г.,

- налог за 2016г. – срок уплаты налога 01.12.2017г., срок обращения в суд истек 02.12.2020г.,

- налог за 2017г. – срок уплаты налога 03.12.2018г., срок для обращения в суд истек 04.12.2021г. на основании представленных возражений административный ответчик ФИО1 просит суд применить срок исковой давности и в удовлетворении требований административного истца отказать(л.д. 90-91, 92-93).

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, суд считает заявленные налоговым органом административные исковые требования, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 23.12.2009года №20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 05.10.2017года, что подтверждается копией выписки из ЕГРН(л.д. 27).

Административный ответчик ФИО1 является также собственником транспортного средства марки KИА ВD(CERATO,FORTE), модель №, 2018года выпуска, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями о транспортных средствах(л.д. 26).

Также административный ответчик ФИО1 является(лся) владельцем автомобиля марки ХЕНДЭ СОНАТА, VIN: №, ГОД ВЫПУСКА 2003, ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ ЗНАК №; автомобиля марки ДАЦУН MI-DO, VIN: №, год выпуска 2015, государственный регистрационный номер №, что подтверждается материалами дела и показаниями административного ответчика ФИО1

Из материалов дела следует, что административный истец ИФНС России по г. Воскресенску(до момента реорганизации л.д. 40-45), обратилась к мировому судье 20 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 ИНН № недоимки по налогам и пени, что подтверждено в суде показаниями представителя административного истца.

17.08.2022года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2365/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, что также подтверждено представителем административного истца и не опровергнуто административным ответчиком.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, административный ответчик ФИО1 ИНН №, представил в мировой суд возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

Определением И.о. мирового судьи 20 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области от 19.08.2022года на основании ст.ст. 123.5, 123.7 КАС РФ был отмене судебный приказ № 2а-2365/2022, выданный И.о. мирового судьи 20 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области 17.08.2022года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки по пени, а также государственной пошлины в доход бюджета, в виду возражений должника, что подтверждается копией определения(л.д. 8).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования(города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1)жилой дом;

2)жилое помещение(квартира, комната);

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом, срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 ИНН № направлено налоговое уведомление: от 30.07.2015года № об уплате транспортного налога за 2014год(л.д. 9); от 12.10.2017года № об уплате транспортного налога за 2015 и за 2016годы(л.д.11); от 29.08.2018года № по уплате налога на имущество физического лица и транспортного налога за 2017год(л.д. 12). В данных налоговых уведомлениях налоговым органом содержатся сведения о налогооблагаемой базе, стоимости имущества, применяемой ставке при расчете налогов и сумма налогов, подлежащая оплате в установленный срок, который также отражен в вышеуказанных уведомлениях.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок его уплаты.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 получал данные уведомления, за исключением налогового уведомления от 12.10.2017года № 80252820, которое было направлено по другому адресу(л.д. 11), что было подтверждено в суде показаниями административного ответчика.

При этом административным ответчиком ФИО1 несвоевременно произведены оплаты по полученным им уведомлениям, что также было подтверждено в суде показаниями административного ответчика и подтверждается материалами дела.

Не оплатив своевременно указанные виды налогов административным истцом налоговым органом были выставлены требования в адрес налогоплательщика ФИО1: № за 2018год(л.д. 14); № по начислению пени(л.д. 18).

Административным ответчиком ФИО1 в суд представлены копии налоговых уведомлений и квитанций по оплате им начисленных сумм обязательных платежей(налогов) за вышеуказанные периоды(л.д. 54-61), из которых следует, что административным ответчиком ФИО1 осуществлялись платежи с нарушением установленных сроков.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением в добровольном порядке уведомлений налогового органа об уплате начисленных налогов и пеней, в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование от 25.02.2019года №, от 17.07.2019года №(л.д.14,18).

За неуплату в установленный срок налогов на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени(л.д. 17,21-25), расчет которых проверен судом и не опровергнут административным ответчиком в соответствии со ст. 59 КАС РФ.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он в полном объеме оплатил начисленные суммы налогов и пени за спорные периоды не могут быть приняты судом, как объективные доказательства исполнения им обязанности по уплате налогов в установленном порядке и сроки, т.к. судом в целях устранения данного противоречия в адрес административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 18 по МО был направлен запрос от 02.02.2023года(л.д. 101).

Согласно письменного ответа на запрос суда Межрайонная ИФНС России №18 от 06.02.2023г. следует, что согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ определяется налоговым органом, с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Принадлежность единого налогового платежа определяется автоматически, в соответствии с НК РФ. Сначала будет погашена недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы. Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕПН распределится пропорционально суммам таких обязательств. До 01.01.2023г. налоговый орган идентифицировал платеж, в том числе налоговый период, только в случае его оплаты по налоговому уведомлению, содержащему штрих-код, который генерирует всю информацию о реквизитах платежа. Представленные в материалах дела квитанции не свидетельствуют об оплате конкретного налогового периода, так как оплата произведена не посредством считывания штрих-кода.

Административным ответчиком ФИО1 в суд представлены квитанции об уплате налога на имущество в размере 671,00руб. от 05.12.2018года; транспортного налога в размере 870,00руб. от 05.12.2018года; в размере 2064,00руб. от 23.06.2017года.

При этом квитанций, подтверждающих оплату задолженности в полном размере, учитывая начисления по налоговым платежам, указанным выше, материалы настоящего дела не содержат.

При таких обстоятельствах суд считает обоснованными требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по МО о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам: транспортный налог физических лиц: за 2014г. пени в размере 134,00руб. (за период с 02.10.2015г. по 30.11.2015г.); за 2015г. пени в размере 267,02руб. (за период с 15.02.2018г. по 16.07.2019г.); за 2017г. в размере 870,00руб. пени в размере 18,56руб. (за период с 04.12.2018г. по 24.02.2019), 31,69руб.(за период с 25.02.2019г.по 16.07.2019) (л.д. 3-5), а всего1 346,96руб.

При этом суд считает необоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017год в размере 1,01руб.(за период с 04.12.2018года по 09.12.2018года), т.к. налоговым органом не представлен расчет данной суммы пени, а расшифровка задолженности налогоплательщика-физического лица, представленная в материалы дела(л.д. 6-7) не содержит в себе периода начисления пени по налогу на имущество и расчет.

Также по мнению суда не подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по транспортному налогу пени за 2016год в размере 24,68руб.(за период 02.12.2017года по 21.03.2018года), т.к. в суде установлено, что налоговое уведомление №№ от 12.10.2017года по уплате данного вида налога, было направлено налоговым органом не по месту регистрации налогоплательщика ФИО1(л.д. 11).

В связи с данным фактом налоговым органом был направлен запрос в УФНС России по Московской области для корректировки пени на общую сумму 27,04руб., что подтверждено в суде показаниями представителя административного истца ФИО2 и копией обращения(л.д. 83).

Согласно ответа на запрос суда УФНС России по Московской области рассмотрев письмо Воскресенского городского суда Московской области от 16.01.2023года(л.д.87) сообщило, что в отношении налоговых обязательств ФИО1 будет произведена корректировка в едином налоговом счете(ЕНС) и сторнированы пени по транспортному налогу в сумме 24,68руб.(л.д.89).

В связи с чем, установлено, что отсутствуют правовые основания для взыскания данного вида платежа в виде пени за 2016год по транспортному налогу в сумме 24,68руб.(за период с 02.12.2017гоа по 21.03.2018года).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как определено в ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1). Заявление о взыскании по общему правилу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска; возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 КАС РФ); если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, указав об этом в административном исковом заявлении и приложив к нему соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

Таким образом, законом установлен порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по обязательным платежам и пени, предусматривающий в обязательном порядке подачу заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - допускающий предъявление административного иска в суд. Предоставление таких сведений суду является обязательным условием для обращения в суд (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016), утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 6 июля 2016 года).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что определением И.о. мирового судьи 20 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области от 19.08.2022года был отменен судебный приказ № 2а-2365/2022, выданный И.о. мирового судьи 20 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области 17.08.2022года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Воскресенску Московской области недоимки по пени и госпошлина, что подтверждается копией определения суда.(л.д. 8).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС № 18 по МО обратилась в суд 05.10.2022года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа. В связи с чем, ходатайство административного ответчика ФИО1 об отказе в исковых требований за пропуском административным истцом срока исковой давности, является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

Учитывая, что исковые требования налогового органа удовлетворены частично, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп., исчисленной в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования административное дело № 2а-174/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18, недоимки по налогам:

- транспортный налог физических лиц:

за 2014г. пени в размере 134,00руб. (за период с 02.10.2015г. по 30.11.2015г.),

за 2015г. пени в размере 267,02руб. (за период с 15.02.2018г. по 16.07.2019г.),

Отказать Межрайонной ИФНС России № 18 о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1:

- транспортный налог физических лиц: за 2016г. пени в размере 24,68руб. (за период с 02.12.2017г. по 21.03.2018г.),

- налог на имущество физических лиц: за 2017г. пени в размере 1,01руб. (за период с 04.12.2018г. по 09.12.2018г.).

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца.

Решение изготовлено в окончательной форме 22 февраля 2023 года.

Судья З.В. Шиканова