Решение по делу № 2А-1027/2025 от 14.04.2025

Дело № 2а-1027/2025

39RS0004-01-2024-006045-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, штрафов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указывают, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, приводя положения п. 5 ст. 226, п. 4 ч. 1 ст. 228, п. 6 ст. 228, ч. 1 ст. 224 НК РФ, указывают, что налогоплательщиком в установленный до 15.07.2021 года срок не уплачен налог НДФЛ за 2020 в размере № руб., с учетом уплаты 26.11.20224 суммы № руб. недоимка составила № руб.

В связи с непредоставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год на основании решения № 3712 от 05.10.2021 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа № руб., за неуплату налога – к штрафу № руб.

Приводя положения ст. ст. 357, 358, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях о начислении налога за 2018, 2021, 2022 год, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность за период с 01.12.20215 по 10.01.2024 в сумме № руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которыми введен институт Единого налогового счета, с 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 103005, которое направлено налогоплательщику.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 31.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2094/2024 в отношении ФИО1, который 21.08.2024 отменен на основании возражения ответчика.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размер № руб. № коп.; штраф за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 – в размере № руб.; штраф за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 – в размере № руб. № коп.; транспортный налог за 2018 – № руб. 00 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере № руб. 00 коп. №; транспортный налог за 2022 год в размере № руб. № коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб. № коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в сумме № руб. руб. № коп., всего в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования о взыскании налогов за 2022 год признал, в остальной части просил применить срок давности.

Заинтересованное лицо МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 103005 от 08.07.2023, которым истребованы к уплате: транспортный налог с физических лиц в размере № руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – № руб.; штрф по НДФЛ № руб.; штраф за непредоставление налоговой декларации – № руб., транспортный налог с физических лиц в сумме № руб., пени в сумме № руб. Срок исполнения требования установлен - до 28.11.2023; требование направлено налогоплательщику почтой (л.д. 29-30).

Решением УФНС России по Калининградской области № 47681 от 12.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств постановлено взыскать по вышеуказанному требованию задолженность в размере № руб. (л.д. 46).

На основании заявления налогового органа, поступившего 24.05.2024, мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 31.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-2270/2024 в отношении ФИО1, который 21.08.2024 отменен на основании возражений ответчика.

Административный иск подан 23.12.22024 (л.д. 56)., т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на 01.01.2023 (л.д. 32-44) состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): транспортного налога (л.д. 32) (далее по тексту - ТН) за 2014 - 1169,30 с недоимки №; за 2015 – № руб. с недоимки № руб., за 2016 – № с недоимки № руб.; за 2017 – № руб. с недоимки №; за 2018 – № с недоимки № руб.; за 2019 – № руб. с недоимки № руб.; за 2019 – № руб. с недоимки № руб.; за 2020 – № руб. с недоимки № руб.; за 2021 – № руб. с недоимки № - в размере № руб. – всего № руб.; транспортный налог (л.д. 39) - за 2014 - № руб. с недоимки №, за 2015 – № руб. с недоимки № руб. - всего № руб.; налога на имущество физических лиц (далее по тексту НИФЛ) за 2019 – № с недоимки №, за 2020 – № с недоимки №; НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2021 – № с недоимки № - всего № руб.

При определении размера подлежащих взысканию пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Налоговым органом выставлено:

требование 448300 от 19.10.2015 (л.д. 173), которым истребован ТН за 2014 – №, пени №, срок оплаты по требованию - до 06.02.2016;

требование 84183 от 13.11.2015 (л.д. 174-175), которым истребован ТН за 2014 – №, пени №;

требование 2283 от 06.02.2017 (л.д. 79), которым истребован ТН за 2015 – №, пени №, срок оплаты по требованию – до 24.03.2017;

требование 30641 от 265.06.2017 (л.д.81), которым истребованы пени по транспортному налогу №, срок уплаты по требованию до 15.08.2017.

По указанным требованиям мировым судьей 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ 2а-2477/2019 о взыскании ТН – № руб., пени № руб., ТН - № руб., пени № руб.

По указанному судебному приказу, возбуждено ИП №-ИП, которое, как указывает налоговый орган, окончено 11.09.2020 (л.д.71 оборот, 187-188).

С указанного времени налоговый орган в течение года должен был обратиться с требованием о взыскании пени, однако не сделал этого, в связи с чем требования о взыскании пени по ТН за 2014 - № с недоимки №, за 2015 – № руб. с недоимки № руб., за 2014 - № руб. с недоимки № удовлетворению не подлежат. Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, из расчета пени следует, ТН за 2014 – № руб. уплачен 04.09.2020, за 2015 - № руб. уплачен 07.09.2020, однако с указанного времени налоговый орган в течение трех месяцев, и в течение года не обратился с требованием о взыскании пени, доказательств обратного не представил

Налоговым органом выставлено: требование № 23348 от 08.02.2017 (л.д 80) которым истребован ТН за 2015 – № руб., пени № руб.; требование № 25171 от 09.02.2019 (л.д. 82), которым истребован ТН за 2016, 2017 – № пени №.

По указанным требованиям мировым судьей 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен 04.09.2019 судебный приказ по делу 2а-2486/2019 которым взысканы ТН № руб., пени № руб., ТН 910, пени № руб.

По указанному судебному приказу 06.07.2021 возбуждено ОСП Центрального района г. Калининграда ИП №-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении, задолженность не погашена в полном объеме (л.д. 144-152), в связи с чем требования о взыскании пени по ТН За 2015 – № руб. с недоимки № руб., за 2016 – № с недоимки № руб., за 2017 – № руб. с недоимки № подлежат удовлетворению.

Требования о взыскании транспортного налога за 2018 год удовлетворению не подлежат вследствие нижеизложенного.

Налоговым органом выставлено требование 11980 от 12.02.2020 (.д. 83), которым истребован ТН за 2018 – № руб., пени № руб.

По указанному требованию мировым судьей 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен 17.06.2020 судебный приказа 2а-1946/2020, который, как указывает налоговый орган, направлен на исполнение в ОСП, с возбуждением исполнительного производства от 28.06.2021, однако доказательств возбуждения не имеется. А указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 29.09.2020.

Поскольку доказательств обращения в суд после отмены указанного судебного приказа в срок до 29.03.2021 налоговый орган не представил, он утратил право взыскания данной задолженности. В связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере № коп., пени на указанную недоимку на 01.01.2023 в размере за 2018 – № с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат. Указанная недоимка подлежит исключению из сальдо на 01.01.2023.

Налоговым органом выставлено требование № 11510 от 15.02.2021 (л. д. 176), которым истребованы: ТН за 2019 – № руб., пени № руб., ТН за 2019 - № руб., пени № руб., НИФЛ за 2019 – № руб., пени № руб. Срок уплаты по требованию до 12.04.2021; требование 91154 от 22.12.2021, которым истребован ТН за 2020 – № руб., пени № руб.

По указанным требованиям решением Московского районного суда г. Калининграда от 19.12.2023 по делу 2а-3933/2023 (л.д. 119) отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании ТН за 2019 – № руб., пени № руб., ТН - № руб., пени № за 2020 – № руб., пени № руб.

В связи с чем требования о взыскании пени по ТН за 2019 – № руб. с недоимки № руб., за 2019 – № руб. с недоимки № руб., за 2020 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Как следует из расчета пени, НИФЛ за 2019 уплачен 01.03.2021, НИФЛ за 2020 – 03.12.2021(л.д. 43).

Поскольку с указанного времени в течение года налоговый орган не обратился за взысканием пени, на 31.12.2022 он утратил право принудительного взыскания в связи с пропуском срока, в связи с чем требования о взыскании пени по НИФЛ за 2019– № руб. с недоимки № руб., за 2020 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

По требованиям о взыскании транспортного налога за 2021, 2022, налога на имущество за 2022 суд приходит к следующему

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за период 2022 года - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № 16383769 от 01.09.2022, (л.д.26-27), ФИО1 за налоговый период 2021 год исчислен: транспортный налог на автомобиль марки «Форд», государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере № руб., Шевроле Каптива № за 12 мес. №, всего № руб.

Налоговым уведомлением 80873919 от 20.07.2023 (л.д. 28) исчислены к оплате за 2022 - транспортный налог на автомобиль марки «Форд», государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере № руб., Шевроле Каптива № за 12 мес. № руб., всего № руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является лицом, за которым в 2021-2022 году было зарегистрировано Шевроле Каптива № (л.д. 66). Между тем, автомобиль Форд по заявлению ФИО1 снят регистрационного учета 25.09.2020 (л.д. 68, 117), в связи с чем требования о взыскании транспортного налога за указанное ТС – № руб. за 2021, № руб. за 2022, равно как и пени за его неуплату удовлетворению не подлежат.

ФИО1 является собственником объектов недвижимости (л.д. 110), за которые исчислен НИФЛ за 2022 год, а следовательно является плательщиком данного налога.

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год - до 01.12.2022, а с 01.01.2023 вступило в силу новое правовое регулирование, требования о взыскании транспортного налога за 2021 обоснованно включены в требование в рамках ЕНС.

Также, поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 год до 01.12.2023, обоснованно заявление данных требований в настоящем иске, поскольку новое требование не выставляется до перехода отрицательного сальдо ЕНС через 0.

В связи с указанным требования о взыскании транспортного налога за 2021-2022, налога на имущество за 2021 год обоснованны и подлежат удовлетворению, также обоснованно взыскание пени по ТН за 2021 год, однако с учетом вычета налога за Форд, пени по ТН за 2021 подлежат исчислению с суммы № руб., и подлежат взысканию на 01.01.2023 в размере № руб. (№,5%:300х30дней).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Пунктом 1.1. ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов в виде стоимости имущества.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Налоговым периодом, в силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В установленный срок – до 30.04.2021 – налоговая декларация налогоплательщиком ФИО1 не представлена.

Также в срок до 15.07.2021 налог на доходы физических лиц в соответствии с требованиями ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачен.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно статье 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установлена ответственность.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом в период с 16.07.2021 по 29.09.2021 проведена камеральная налоговая проверка (л.д.16) с составлением акта № 5076 от 29.09.2021, установившая приобретение в дар ФИО1 от ФИО2 № доли в праве на объект недвижимости с №, с исчислением дохода (налоговой базы по НДФЛ) в размере № руб., налога 13% от указанной суммы в размере № руб. (л.д. 16)

По результатам камеральной налоговой проверки Решением УФНС России по Калининградской области № 3712 от 05.10.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности неуплату НФДЛ за 2020 год по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере № руб., по ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2020 год по форме 3-НДФЛ в связи с получением в дар недвижимого имущества 1/100 доли в праве на объект недвижимости с КН № – к штрафу в размере № руб. (л.д.20).

Указанные решения налогоплательщиком не оспаривались, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По указанному решению налоговым органом выставлено Требование 53071 от 25.07.2022 (л.д.85), которым истребован НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2021 – № руб., пени № руб.; штраф по НДФЛ – № руб., штраф за непредоставление декларации – № руб. Сроку уплаты по требованию до 19.09.2022.

Поскольку сумма по требованию составляет менее № руб., оснований для обращения в суд до 31.12.2022 года согласно положений ст. 48 НК РФ у налогового органа не имелось, и на 31.12.2022 срок взыскания данной задолженности не истек, поскольку срок взыскания по требованию в силу ст. 48 НК РФ, действующей до 31.12.2022 года – до 19.03.2026.

Поскольку с 01.01.2023 в силу вступило новое правовое регулирование, указанные задолженности обоснованно включены в требование в рамках ЕНС.

С учетом изложенного выше, пени на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие взысканию, составляют № руб.

Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, как указывает налоговый орган составляет по виду платежа налог - № руб. (л.д. 70-73), состоит из недоимки по ТН № руб., № руб.: за 2016 – №, за 2017 – №, за 2018 – №, за 2019 - №, за 2019 - №, за 2020 – № за 2021 год №; за 2014 – №, за 2015 – №; недоимки по НДФЛ - № руб.

С учетом изложенного выше, из отрицательного сальдо ЕНС по виду платежа налог подлежат исключению транспортный налога: за 2014 – №, за 2018 – №, за 2019 - №, за 2019 - №, за 2020 – №, транспортный налог за 2021 подлежит учету в сумме № руб. Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по виду платеж налог составляет № руб.

При изменении сальдо подлежат учету: платеж от 30.03.2023 – № руб. (сальдо 10446,84), платеж от ДД.ММ.ГГГГ – № руб. (сальдо 10438,27), со снижением сальдо на данные суммы, а с ДД.ММ.ГГГГ с учетом начисленного транспортного налога - № руб., налога на имущество – № руб., сальдо составило № руб.

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составили № руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

01.01.2023 -30.03.2023

300

№

31.03.2023 – 20.04.2023

300

№

21.04.2023 – 23.07.2023

300

№

24.07.2023 – 14.08.2023

300

№

15.08.2023 – 17.09.2023

300

№

18.09.2023 – 29.10.2023

300

№

30.10.2023 – 01.12.2023

300

№

02.12.2023 – 17.12.2023

300

№

18.12.2023 – 10.01.2024

300

№

Таким образом, общий размер пени составляет № руб. № коп.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес> ИНН №, в пользу УФНС по Калининградской области: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размер № руб. № коп.; штраф за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 – в размере № руб.; штраф за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 – в размере № руб. № коп.; транспортный налог с физических лиц: за 2021 г. - № руб. № коп., за 2022 год – № руб. № коп., налог на имущество физических лиц за 2022 г. – № руб. № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № руб. № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с <адрес>а <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 мая 2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 05.05.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1027/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь