УИД 40RS0020-01-2023-000661-48
Дело № 2а-555/ 2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 25 декабря 2023 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
установил:
19 октября 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведений, представленных органами ГИБДД, а также органами, осуществляющими регистрацию прав в отношении недвижимого имущества, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах на праве собственности принадлежало транспортное средство – автомобиль марки <данные изъяты> госномер №, а также квартира по адресу: <адрес> <адрес>. В связи с изложенным, в 2016-2019 годах начислен транспортный налог, а также в 2018-2019 годах начислен налог на имущество физических лиц, которые в установленные сроки не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.
В адрес стороны административного ответчика выставлены требования: от 04 декабря 2018 года №13410, от 25 апреля 2019 года №14680, от 15 апреля 2020 года №21084, от 25 июня 2020 года №27683, от 16 июня 2021 года №5413 об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.
Указывая, что определением мирового судьи от 26 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа. Кроме то, административный истец, указывает, что обязанность по уплате законно установленных налогов носит публично- правовой характер, обязанность по уплате налогов распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая предназначена для взноса в казну, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1:
задолженность по транспортному налогу за 2016-2019 годы в сумме 1556 руб., а также пени в размере 126 руб. 57 коп., задолженность по налогу на имущество физических ли ц в сумме 32 руб и пени в сумме 0 руб. 89 коп,
а всего задолженность на сумму 1715 руб. 46 коп.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.
Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст.85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
За административным ответчиком в налоговых периодах 2016-2019 гг. было зарегистрировано право собственности на транспортное средство- автомобиль марки <данные изъяты> госномер №, а также в налоговых периодах 2018-2019 года зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес> <адрес>.
Из представленных материалов следует, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
№ 3245188 от 01.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 389 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2017 года;
№ 29418019 от 01.07.2017 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 389 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 03.12.2018 года
№2737887 от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 389 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 21 руб. 00 коп со сроком исполнения до 02.12.2019 года
№ 50493586 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 389 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 11 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2020 года
В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени:
№13410 от 04 декабря 2018 года со сроком исполнения – до 17 января 2019 года об оплате недоимки за 2016 год по транспортному налогу в сумме 389 руб. 00 коп. и пени в сумме 35 руб. 46 коп., а всего - на сумму 424 руб. 46 коп.
№14680 от 25 апреля 2019 года со сроком исполнения – до 04 июня 2019 года об уплате недоимки за 2016-2017 годы по транспортному налогу в сумме 778 руб. 00 коп. и пени на сумму 63 руб. 90 коп., а всего - на сумму 841 руб. 90 коп.
№21084 от 15 апреля 2020 года со сроком исполнения – до 09 июня 2020 года об уплате недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 руб. 00 коп. и пени на сумму 00 руб. 57 коп., а всего - на сумму 21 руб. 57 коп.
№27683 от 25 июня 2020 года со сроком исполнения – до 16 ноября 2020 года об уплате недоимки за 2018 год по транспортному налогу в сумме 389 руб. 00 коп. и пени на сумму 15 руб. 80 коп., а всего - на сумму 404 руб. 80 коп.
№5413 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения – до 23 ноября 2021 года об уплате недоимки за 2019 год по транспортному налогу в сумме 389 руб. 00 коп. и пени на сумму 11 руб. 41 коп., недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 32 коп., а всего - на сумму 411 руб. 73 коп.
К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.
Согласно положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».
Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по ряду заявленных требований.
Срок исполнения самого раннего требования №13410 от 04 декабря 2018 года, как указано выше, был установлен до 17 января 2019 года.
Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований №13410 от 04 декабря 2018 года, №14680 от 25 апреля 2019 года, №21084 от 15 апреля 2020 года, №27683 от 25 июня 2020 года, №5413 от 16 июня 2021 года не превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с момента истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога - 17 января 2019 года. Трехлетний срок, исчисляемый с указанной даты, истек 17 января 2022 года
Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности в связи с неисполнением вышеуказанных требований №13410 от 04 декабря 2018 года, №14680 от 25 апреля 2019 года, №21084 от 15 апреля 2020 года, №27683 от 25 июня 2020 года, №5413 от 16 июня 2021 года налоговый орган должен был обратиться в срок до 17 июля 2022 года включительно.
Определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 26 декабря 2022 года административному истцу отказано в принятии заявления от 26 декабря 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением требований №13410 от 04 декабря 2018 года, №14680 от 25 апреля 2019 года, №21084 от 15 апреля 2020 года, №27683 от 25 июня 2020 года, №5413 от 16 июня 2021 года ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.
С указанным административным иском налоговый орган обратился 18 октября 2023 года– со значительным нарушением установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Данный срок истек 26 июня 2023 года.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судом может быть восстановлен срок подачи заявления о взыскании, пропущенный по уважительной причине.
Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела
Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительные периоды пропуска налоговым органом срока сроков обращения в суд, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отказа в выдаче судебного приказа не имелось.
В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2016- 2019 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы отказать.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Т.В. Журкова