Дело № 2а-4317/2025
УИД 35RS0010-01-2024-017642-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 20 июня 2025 года
Вологодский городской суд Вологодской области в составе:
судьи Давыдовой О.Н.,
при секретаре Джафаровой Э.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога физических лиц в границах городских округов в размере 1 519 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 7 873 рубля, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 258 рублей, штраф в сумме 61 104 рубля, НДФЛ в размере 421 651 рубль 25 копеек, пени в сумме 73 305 рублей 05 копеек, а всего: 566 711 рублей 15 копеек.
Протокольным определением от 29.05.2025 г. судом принято уточнение требований, согласно которым административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество – 7 873 рубля, земельный налог – 2 777 рублей 85 копеек, штрафы в сумме 61 104 рубля, НДФЛ за 2021 год – 229 937 рублей 84 копейки, пени – 73 305 рублей 05 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд приходит к следующему:
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 216 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьёй 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1, с 04.02.1999 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, с 27.03.2019 г. является собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, следовательно, обязан оплачивать налоги.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов:
- земельного налога ФЛ в границах гор.округов: 643 рубля и 876 рублей;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере; 107 рублей, 1 558 рублей, 2 809 рублей, 3 399 рублей;
- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах муниципальных округов в размере 30 рублей, 81 рубль, 146 рублей, 150 рублей 85 копеек, 257 рублей, 283 рубля, 311 рублей.
В отношении ФИО1 вынесено решение от 15.02.2023 г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании вышеуказанного решения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ с санкцией в виде штрафа в размере 36 600 рублей; п. 1 ст. 122 НК РФ с санкцией в виде штрафа по НДФЛ в сумме 24 400 рублей.
Также, ФИО1 в налоговый орган была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 15.07.2022 г. в сумме 488 001 рубль. С учетом частичного погашения от 18.03.2024 г. в размере 16 620 рублей 02 копейки, от 29.05.2024 г. в размере 2 655 рублей 99 копеек, от 29.05.2024 г. в размере 11 731 рубль 21 копейка, от 13.09.2024 г. в размере 16 493 рубля 15 копеек, от 16.09.2024 г. в размере 2 356 рублей 23 копейки, 16 493 рубля 15 копеек. Остаток непогашенной задолженности составляет 421 651 рубль 25 копеек.
В отношении ФИО1 вынесено решение от 25.12.2019 г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании вышеуказанного решения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ с санкцией в виде штрафа в размере 104 рубля.
Частью 1 статьи Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи Налогового кодекса РФ).
В рамках настоящего дела к взысканию в числе иных задолженностей предъявляется налог на имущество в сумме 7 873 рублей:
по перерасчету за 2016 год по сроку уплаты 02.03.2020 в размере 107 рублей;
за 2018 год по сроку уплаты 02.03.2020 в размере 2809,00 рублей;
за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 3399,00 рублей;
за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1558,00 рублей.
Также к взысканию предъявляется земельный налог в сумме 2777,85 рублей:
по ОКТМО № за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 30,00 рублей;
по ОКТМО № за 2018 год по сроку уплаты 02.03.2020 в размере 146,00 рублей:
по ОКТМО № за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 150,85 рублей (задолженность в размере 177,00 рублей частично погашена 11.09.2021 на 26,15 рублей);
по ОКТМО № за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 81,00 рублей;
по ОКТМО № за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 257,00 рублей;
по ОКТМО № за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 283,00 рублей;
по ОКТМО № за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 311,00 рублей;
по ОКТМО № за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 876,00 рублей;
по ОКТМО № за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 643,00 рублей.
Предъявленные к взысканию пени в сумме 73305,05 рублей начислены на вышеуказанные недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, а также иные недоимки по налогам:
доначисленный решением от 15.02.2023 № НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 488001,00 рублей, с учетом частичных погашений остаток задолженности составляет 229937,84 рублей - взыскивается по данному делу;
налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 3090,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 14.09.2021 по делу №
земельный налог ОКТМО № за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 297,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 14.09.2021 по делу №;
земельный налог ОКТМО № за 2018 год по сроку уплаты 02.03.2020 в размере 327,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 14.09.2021 по делу №;
земельный налог ОКТМО № за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 1190,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 03.04.2018 по делу №;
земельный налог ОКТМО № за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 724,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 03.04.2019 по делу №;
земельный налог ОКТМО № за 2018 год по сроку уплаты 02.03.2020 в размере 724,00 рублей - меры взыскания своевременно приняты не были;
земельный налог ОКТМО № за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 797,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 14.09.2021 по делу №;
земельный налог ОКТМО № за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 161,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 14.09.2021 по делу №
транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 16800,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 03.04.2018 по делу №;
транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 16800,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 03.04.2019 по делу №;
транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.03.2020 в размере 16800,00 рублей - меры взыскания своевременно приняты не были;
транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 15400,00 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 14.09.2021 по делу №;
страховые взносы за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 на ОМС в размере 5840,00 рублей + на ОПС в размере 26545,00 рублей - взысканы решением от 26.02.2019 № о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ;
страховые взносы за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на ОМС в размере 6884,00 рублей + на ОПС в размере 16057,83 рублей (СВ ОПС начислены в размере 29354,00 рублей, при этом имелась переплата в сумме 13296,17 рублей) - взысканы решением от 04.03.2020 № о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ;
страховые взносы за 2020 год по сроку уплаты 26.08.2020 на ОМС в размере 5164,32 рублей + на ОПС в размере 19887,48 рублей - взысканы судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 04.12.2020 по делу №;
страховые взносы на сотрудников по сроку уплаты 15.03.2019 на ОПС в размере 880,00 рублей + на ОСС в размере 116,00 рублей + на ОМС в размере 204,00 рублей - оплачены 24.05.2019;
страховые взносы на сотрудников по сроку уплаты 15.04.2019 на ОПС в размере 880,00 рублей + на ОСС в размере 116,00 рублей + на ОМС в размере 204,00 рублей - оплачены 24.05.2019;
страховые взносы на сотрудников по сроку уплаты 17.06.2019 на ОПС в размере 1320,00 рублей + на ОСС в размере 174,00 рублей + на ОМС в размере 306,00 рублей - взысканы решением от 21.10.2019 № о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ;
страховые взносы на сотрудников по сроку уплаты 15.07.2019 на ОПС в размере 2640,00 рублей + на ОСС в размере 348,00 рублей + на ОМС в размере 612,00 рублей - взысканы решением от 21.10.2019 № о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ;
страховые взносы на сотрудников по сроку уплаты 15.08.2019 на ОПС в размере 2640,00 рублей + на ОСС в размере 348,00 рублей + на ОМС в размере 612,00 рублей - взысканы решением от 09.12.2019 № о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ;
ЕНВД по ОКТМО № по сроку уплаты 31.10.2017 в размере 317 рублей - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 24.12.2020 по делу №;
ЕНВД по ОКТМО № по сроку уплаты 31.10.2017 в размере 362,77 рублей - взыскан решением от 04.04.2017 № о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ;
ЕНВД по ОКТМО № по сроку уплаты 25.01.2019 в размере 2832,54 рублей (налог начислен в размере 3531,00 рублей, при этом имелась переплата в сумме 698,46 рублей) - взыскан решением от 24.03.2019 № о взыскании задолженности за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ;
ЕНВД по ОКТМО № по сроку уплаты 25.04.2019 в размере 7239,00 рублей
частично оплачен 24.05.2019 на сумму 2832,54 рублей, остаток в сумме 4406,46 рублей взыскан решением от 02.08.2019 № о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ;
ЕНВД по ОКТМО № по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 4826,00 рублей
частично оплачен 28.08.2019 на сумму 0,28 рублей, остаток в сумме 4825,72 рублей взыскан решением от 25.10.2019 № о взыскании задолженности за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ;
ЕНВД по ОКТМО № по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 7239,00 рублей -взыскан решением от 07.12.2019 № о взыскании задолженности за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ;
ЕНВД по ОКТМО № по сроку уплаты 27.01.2020 в размере 3619,00 рублей
взыскан решением от 14.07.2020 № о взыскании задолженности за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ;
ЕНВД по ОКТМО № по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 2550,77 рублей (налог начислен в размере 3708,00 рублей, при этом имелась переплата в сумме 840,23 рублей, а также 16.04.2021 в счет погашения задолженности учтен платеж на 317,00 рублей) - взыскан судебным приказом мирового судьи по с/у № 10 г. Вологды от 26.11.2024 по делу №.
В рамках настоящего дела предъявлены ко взысканию в том числе пени в сумме 4169,14 рублей, начисленные на недоимки по транспортному налогу и земельному налогу ОКТМО № за 2016 год, в отношении которых не было своевременно принято мер взыскания:
с 29.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 114,01 рублей на недоимку по земельному налогу ОКТМО № за 2018 год в размере 724,00 рублей;
с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 60,06 рублей на недоимку по земельному налогу ОКТМО № за 2018 год в размере 724,00 рублей;
с 29.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 2625,38 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 16800,00 рублей
с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 1369,69 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 16800,00 рублей.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суду следует выяснять, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
В разъяснениях, данных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», подчеркнуто, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года №9-П).
Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Налоговый орган 10.11.2023 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье по судебному участку №5.
15.11.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № на общую сумму 633 060 рублей 90 копеек, госпошлины.
Определением мирового судьи по судебному участку №10 от 29.03.2024 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
26.09.2024 г. УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48). Ходатайств о восстановлении срока не заявлено.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Таким образом, учитывая, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности до 2021 года истек, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, а именно в части взыскания: налога на имущество за 2021 год в размере 1 558 рублей, земельного налога за 2021 год (по ОКТМО № за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г.) в размере 81 рубль, земельного налога за 2021 год (по ОКТМО № за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г.) в размере 643 рубля, пени в сумме 69 135 рублей 91 копейка (73 305,05 – 4 169,14), штраф в размере 61 104 рубля, НДФЛ за 2021 год в размере 229 937 рублей 84 копейки, а всего: 362 459 рублей 75 копеек.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.
При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм права, учитывая, что административным истцом частично пропущен срок, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № <данные изъяты>, налог на имущество за 2021 год в размере 1 558 рублей, земельный налог за 2021 год (по ОКТМО №) в размере 81 рубль, земельный налог за 2021 год (по ОКТМО №) в размере 643 рубля, пени в сумме 69 135 рублей 91 копейка, штраф в размере 61 104 рубля, НДФЛ за 2021 год в размере 229 937 рублей 84 копейки, а всего взыскать 362 459 (триста шестьдесят две тысячи четыреста пятьдесят девять) рублей 75 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 561 (одиннадцать тысяч пятьсот шестьдесят один) рубль 49 копеек.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.Н. Давыдова
Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025 г.