Решение по делу № 2А-3748/2022 от 22.02.2023 - о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

Дело № 2а-85/2023 (2а-3748/2022)

УИД 55RS0006-01-2022-005172-58

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при секретаре судебного заседания Цыбенко О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области.

По данным налогового органа ФИО1 с …. подключена к личному кабинету налогоплательщика.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы с физических лиц.

Согласно данным налогового органа ФИО1 … представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год с отражением суммы дохода в размере 408723,55 рублей, с исчисленной суммой налога к уплате в размере 49130,00 рублей. Оплата налога не произведена.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 10875122 от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1575,00 рублей, налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 970,00 рублей, по сроку уплаты не позднее ….

На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщику были направлены требования:

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 692,00 рублей, недоимка (задолженность оплачена …); налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 761,73 рублей, недоимка (задолженность оплачена …);

- № 41 по состоянию на … по сроку оплаты до … налога на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2019 год в размере 49130,00 рублей, недоимка. Задолженность в размере 6390,00 рублей, 1557,00 рублей уменьшена …. Налогоплательщиком была произведена оплата по налогу … в размере 1000,00 рублей. Остаток задолженности 40183,00 рублей.; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 180,96 рублей (на недоимку за 2019 год – 49130,00 рублей, за период с … по …), задолженность оплачена.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ № ….

Определением мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 40183 рубля.

С учетом спорных правоотношений судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме, представила соответствующие пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании высказала возражения относительно предъявленного административного иска, требования не признала.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей … г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от … № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Следует отметить, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке ст. 48 НК РФ по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 статьи 48 НК РФ). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, во взаимосвязи с ч. 6 ст. 289 КАС РФ районный суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей обязан проверить соблюдение налоговым органом всех установленных налоговым кодексом РФ сроков на обращение налоговой инспекции в суд, в том числе проверять и сроки на обращение с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Иное положение дел исключило бы возможность судебной проверки порядка принудительного взыскания обязательных платежей, а также соблюдение налоговым органом сроков установленных ст. 48 НК РФ.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по НДФЛ.

В связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования № 91858 от … (на общую сумму 1453,73 рублей), срок для добровольного исполнения – до …, № 41 от … (на общую сумму 49310,96 рублей), срок для добровольного исполнения – до ….

Таким образом, поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию превышает 10000 рублей, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога в отношении всех вышеперечисленных требований, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением не позднее 18.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске … (дело № 2а-… л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен (дело № 2а-…, л.д. 23).

В этой связи налоговый орган был обязан обратиться в суд с административным иском в районный суд не позднее ….

Налоговый орган направил настоящее административное исковое заявление в Советский районный суд г. Омска почтой …, следовательно, административное исковое заявление подано в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует … налогоплательщиком была подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2019 год ИФНС по САО г. Омска рег. № …, заявлены стандартный налоговый вычет в размере 30800, 00 рублей и имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением недвижимого имущества по адресу: <...> в размере 49131,00 рублей, сумма налога исчисленная к уплате 0 рублей.

… налоговый орган перечислил ФИО1 сумму возврата по имущественному налоговому вычету в размере 49131,00 рублей на основании решения о возврате от … № …, что подтверждается сведениями из карточки расчетов с бюджетом (снимок с экрана).

Однако налоговым органом было установлено неправомерное получение ФИО1 имущественного налогового вычета. Налогоплательщику было разъяснено отсутствие имущественного налогового вычета, связанного с приобретением квартиры, по следующим основаниям.

В соответствии с Федеральным законом от … № 212-ФЗ в новой редакции изложена статья 220 НК РФ, регулирующая основания и порядок получения имущественного вычета по НДФЛ. Указанная редакция вступила в силу … ( п.1 ст. 2 Закона № 212-ФЗ). С 2014 года действует положение, согласно которому если при приобретении одного объекта недвижимости налогоплательщик не использовал всю сумму вычета в 2000000,00 рублей, то налогоплательщик вправе получить остаток в случае покупки другого жилья. В соответствии с п.2 ст. 2 указанного Федерального закона положения ст. 220 части второй НК РФ в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшем после дня вступления в силу Федерального закона, то есть после …. Если право на получение имущественного вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами НК РФ в редакции, действующей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года. При этом получение имущественного налогового вычета в сумме разницы между фактически предоставленным имущественным вычетом и его максимальным размером Федеральным законом не предусмотрено, повторное предоставление налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ не допускается (в редакции Кодекса, действующего до …).

Как следует из пояснений административного истца и не оспаривалось стороной административного ответчика, налогоплательщиком в 2008 году был получен имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением недвижимого имущества (<...>) за 2007 гол, предусмотренный пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции Кодекса, действующего до 01.01.2014).

Налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2007 год была предоставлена … в ИФНС по САО г. Омска (переименована … в ходе реорганизации в Межрайонную ИФНС России № 9 по Омской области), рег. № ….

Имущественный налоговый вычет в 2008 был предоставлен в полном объеме, остаток имущественного налогового вычета переходящий на следующий налоговый период отсутствовал, поэтому налогоплательщик ФИО1 не имела право претендовать на получение имущественного налогового вычета по квартире по адресу: <...> так как налогоплательщиком до … был уже получен имущественный налоговый вычет.

В соответствии с налоговой декларацией по НДФЛ за 2019 год (корректировка – 0) от … денежные средства в размере 49131,00 рублей возмещены … на расчетный счет ФИО1 №… в Омском отделении ПАО «Сбербанк» № … г. Омска.

Таким образом, налогоплательщику необходимо было вернуть налоговому органу неправомерно полученный возврат имущественного налогового вычета в размере 49131,00 рублей.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Согласно уведомлению № 1200 от 11.02.2021, направленном в адрес налогоплательщика налоговым органом, указано, что ФИО1 вызывается для дачи пояснений по вопросу получения имущественного вычета, а также разъяснено, что налогоплательщик ФИО1 не имела право претендовать на получение имущественного налогового вычета по квартире по адресу: <...> так как налогоплательщиком до … был уже получен имущественный налоговый вычет. Было предложено предоставить уточненные налоговые декларации формы 3-НДФЛ за … годы.

Также были направлены аналогичные уведомления № … от … о вызове ФИО1 в налоговый орган для дачи пояснений …, № … от … о вызове на …, № … от … о вызове на …. Представлены почтовые реестры отправки указанных уведомлений в адрес административного ответчика.

Протоколом заседания комиссии по легализации налоговой базы от … на повестке дня было рассмотрение налогоплательщиков-ФЛ, неправомерно заявивших повторно имущественный налоговый вычет согласно ст. 220 Н РФ по расходам на приобретение жилья и рассмотрение вопроса предоставления уточненных налоговых деклараций 3-НДФЛ и уплата неправомерно возвращенного налога в бюджет, в частности налогоплательщиком ФИО1

Из материалов дела следует, что … ФИО1 представила в налоговый орган уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2019 год согласно которой задекларировала общую сумму полученного ею дохода в размере 408723,55 рублей, а также сумму налогового вычета в размере 30800 рублей. Указанная сумма дохода складывается из полученного дохода в ТСН «Пригородная 27» в размере 356973,55 рублей и в ООО «УК «Эталон» в размере 51750 рублей. Таким образом, налоговая база составила 377923,55 рублей, из которой исчислен НДФЛ в размере 49130 рублей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию.

В случае если выявляются недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то внесение исправлений и представление уточненной декларации являются правом налогоплательщика, а не обязанностью (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Вместе с тем сумма НДФЛ, исчисленная в налоговой декларации, подлежит уплате в бюджет (п. 4 ст. 228 НК РФ). Величина налоговых обязательств налогоплательщика в этом случае определяется исходя из суммы налога, указанной им в налоговой декларации.

Несмотря на то, что налоговые декларации подлежат налоговому контролю (в частности, камеральным налоговым проверкам), это не является основанием для изменения налоговым органом суммы налога, исчисленной налогоплательщиком.

При таких обстоятельствах, вся исчисленная налогоплательщиком сумма налога должна быть учтена налоговым органом в составе его налоговых обязательств и неуплата в установленный срок соответствующей суммы налога, согласно п. 6 ст. 45 НК РФ, будет являться основанием для применения мер принудительного взыскания.

Соответственно, обоснованность взыскания соответствующей суммы налога при данных обстоятельствах, подлежит проверке в суде.

Из представленной в материалы дела справки от … о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год следует, что за период с апреля по декабрь 2019 года ФИО1 был получен доход в ООО «УК «Эталон» в размере 51750 рублей. Как усматривается из справки от … о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, за период с января по декабрь 2019 года ФИО1 был получен доход в ТСН «Пригородная 27» в размере 356973,55 рублей.

Также в справках отражен код дохода «2000», т.е. вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

Таким образом, ФИО1 состояла в трудовых отношениях с ООО «УК «Эталон» и ТСН «Пригородная 27», где получала заработную плату, в связи с чем указанные юридические лица являлись налоговыми агентами.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленные сроки расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц".

Из представленной в материалы дела справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, представленной налоговым агентом ООО «УК «Эталон» в отношении ФИО1 следует, что последней был получен доход в размере 51750 рублей, при этом налоговым агентом удержан подоходный налог в размере 6728 рублей. Также из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, представленной налоговым агентом и ТСН «Пригородная 27» усматривается полученный ФИО1 доход в размере 356973,55 рублей, из которого налоговым агентом удержан налог в размере 42403 рубля. Всего налоговыми агентами было удержано 42403+6728= 49131 рубль.

Как следует из п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Таким образом, исходя из обстоятельств настоящего дела, ФИО1 были получены доходы, которые полностью удержаны налоговыми агентами.

С учетом того, что по требованию налогового органа ФИО1 … была подана уточняющая налоговая декларация 3-НДФЛ в связи с неправомерным получением ею налогового вычета в 2008 году, налоговым органом было выставлено требование № 41 по состоянию на … по сроку оплаты до … налога на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2019 год в размере 49130,00 рублей, недоимка. Задолженность в размере 6390,00 рублей, 1557,00 рублей уменьшена …. Налогоплательщиком была произведена оплата по налогу … в размере 1000,00 рублей. Остаток задолженности 40183,00 рублей.; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 180,96 рублей (на недоимку за 2019 год – 49130,00 рублей, за период с … по …), задолженность оплачена.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было, неуплата в установленный срок соответствующей суммы налога является основанием для применения мер принудительного взыскания. Налоговая ставка на указанный выше налог рассчитана административным истцом исходя из установленных законом ставок, таким образом, расчет НДФЛ за 2019 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 1405 рублей 49 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированной по месту жительства: <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 40183 рубля 00 копеек, недоимка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1405 рублей 49 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Рыбалко