Дело №а-1747/2023

24RS0№-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

07 марта 2023 года <адрес>

Судья Железнодорожного районного суда <адрес> Бартко Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., с суммой подлежащей возврату из бюджета 118650 руб. ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц в размере 114 504,99 руб. ФИО1 была возмещена на расчетный счет, за исключением погашения задолженности по налогам (18650 руб. – 3495,01 руб.). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в инспекцию представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., с суммой подлежащей возврату из бюджета 49049 руб. В результате проверки представленной ответчиком декларации, налоговым органом установлено, что ФИО1 неверно была исчислена и возмещена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. в первоначально представленной декларации и до начислил ФИО1 на основании представленной уточенной налоговой декларации сумму налога на доходы физических лиц в размере 69601 руб. В связи с тем, что ответчиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, налоговым органом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, в личный кабинет налогоплательщика со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г., в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в общей сумме 6917,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по требованию ФИО1 погашена не в полном объеме: по налогу 2 830,12 руб., по пени 5 497,14 руб.

Кроме того, ФИО1 ИНН <***> является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными МРЭО ГИБДД УВД <адрес>, поступившими в Инспекцию ФНС России по <адрес> на магнитных носителях, на налогоплательщике за 2020 г. были зарегистрированы следующее транспортное средство – легковой автомобиль Тойота Камри, г/н №, мощность двигателя 120.00, дата постановки ДД.ММ.ГГГГ. На имя плательщика налогов выписано (ы) налоговое (ые) уведомление(я) № от ДД.ММ.ГГГГ, которое (ые) направлено(ы) почтовой корреспонденцией. Каждое налоговое уведомление содержит подробный расчет сумм, исчисленных налогоплательщику налогов. Налоговые обязательства ответчика составили - транспортный налог за 2020 г. - 1740 руб. Расчёт: 120 л.с.*14,50руб. (ставка)*12 мес./12 мес. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки должнику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ России. Сумма пени составила по транспортному налогу - 5,66 руб. Расчет пени произведен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требованием № от 15.12.2021г. об уплате налога и пени ФИО1 было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени. Требование(я) направлено(ы) налогоплательщику в личный кабинет и получены ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 ИНН <***> является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно данных, поступивших из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на магнитных носителях в ИФНС России по <адрес>, в собственности налогоплательщика в 2020 г. находились следующие объекты обложения налогом на имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 2102187 руб., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по н.в. На имя плательщика налогов выписано(ы) налоговое (ые) уведомление(я) № от ДД.ММ.ГГГГ, которое (ые) направлено(ы) плательщику в личный кабинет. Каждое налоговое уведомление содержит подробный расчет сумм, исчисленных налогоплательщику налогов. Налоговые обязательства ответчика составили - налог на имущество физических лиц за 2020 г. - 841,00 руб. Расчет налога: 2102187руб.*0,10%ставка*12мес./12мес.*0,4%коээфициент=841 руб. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не исполнены, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки должнику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ России. Сумма пени составила - по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.-2,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требованием (ями) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени ФИО1 было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени. Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, налоги и пеня в добровольном порядке не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10916,65 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20000 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований –до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции –до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение получено МИФНС России по <адрес> № курьерской связью. Определение, направленное заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации (подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по <адрес>), возвращено ввиду истечения срока хранения в почтовом отделении.

Доказательств и возражений относительно предъявленных требований стороны суду не представили. Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1,2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В силу п.п. 1,5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2019-2020 г.г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300000 рублей (включительно)) - 0,1%.

Кроме того, в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

За налоговый период 2020 года срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ: налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, ФИО1 является собственником легкового автомобиля: Тойота Камри, г/н №, мощностью двигателя 120.00.

А также, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Таким образом, с учетом периодов владения транспортным средством в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и в 2020 г. налога на имущество физических лиц.

Из определения мирового судьи следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки, пени по транспортному налогу, налогу на имущество.

Поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи участка № в <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Разрешая по существу заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов нашли подтверждение, расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о мощности транспортных средств. Административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности за 2020 г.

Проверяя соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., суд учитывает следующее.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакцииФедерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ, действовавшей на момент направления требований) установлен срок направления требований: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70.

Вместе с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

По всем направленным требованиям сумма превысила 10000 рублей с требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на обращение в мировой суд до ДД.ММ.ГГГГ (19.04.2022+6мес.).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было подано заявление на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-0252/49/2022 на взыскание недоимки по налогам и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесено определение об отмене судебного приказа №а-0252/49/2022.

Сумма недоимки за 2019-2020 г.г., в том числе с учетом пени, составляет менее 3000 руб. Следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. Таким самым ранним требованием являлось требование №, которым установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок обращения к мировому судье по всем требованиям исчисляется следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев, и истекал ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку судебный приказ вынесен уже ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье не пропущен.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ в пределах 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. С учетом изложенных обстоятельств, доказанного факта наличия недоимки в требуемом административном истцом размере и ввиду соблюдения срока на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания основной суммы недоимки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 436,67 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. Д. Ночка, <адрес>, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ РОВД <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 10916,65 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. – 2830,12 руб., пени – 5497,14 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. – 1740 руб., пени – 5,66 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 841,00 руб., пени – 2,73 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. Д. Ночка, <адрес>, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ РОВД <адрес>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 436,67 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Бартко