Решение по делу № 2А-632/2022 от 17.10.2022 | Павловский районный суд (Алтайский край)

Дело№2а-632/2022

22RS0037-01-2022-001016-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному и земельному налогам за 2019 год, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (далее - МИФНС <номер>) ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 66653 руб. (ОКТМО 01701000), в размере 275 руб. (ОКТМО 01630455), недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 247598, пени в размере 771,68 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 814 руб. (ОКТМО 01630455), в размере 167 руб. (ОКТМО 01630455), пени в размере 3 руб., всего в общей сумме 316281,68 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст.ст. 388-397, 400-409, 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, так как ему в 2019 году принадлежали: объекты недвижимости на территории <адрес> - квартира по адресу <адрес>14, жилой дом по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу <адрес>; земельные участки по адресам: <адрес>А, и <адрес>. Кроме того, за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: Автомобиль легковой Бентли Континенталь, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль легковой Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль легковой Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак: <номер> Автомобиль легковой ГАЗ3102, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой МАЗ 551605-275, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой МАЗ 551605-275, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой КАМАЗ 65115Н, государственный регистрационный знак: <номер> Автомобиль грузовой КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак: <номер>, Автомобиль грузовой ЗИЛ131, государственный регистрационный знак: <номер>, Экскаватор, государственный регистрационный знак: <номер> трактор ДЗ-143-1, государственный регистрационный знак: <номер>.

Налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> был произведен расчет налогов, уведомление направлено заказным письмом. Впоследствии ФИО1 заказными письмами направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором к уплате предъявлены налоги и пени, обязанность по уплате налогов и пени в установленный срок не исполнена.

Налоговый орган своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ <номер>а-682/2021, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском. Административный истец просил восстановить пропущенный срок на обращение с административным иском (л.д.68-69), ссылаясь на то, что налоговый орган не имел возможности обратиться в суд в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, так как определение об отмене судебного приказа поступило в адрес МИФНС <номер> по АК только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем необходимо было дополнительное время для сбора документов, направления копии иска административному ответчику, что потребовало времени, в том числе в связи с загруженностью сотрудников инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории <адрес>.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца МИФНС <номер> по <адрес> не явился, извещен заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.179) и по электронной почте (л.д.117), представил письменные пояснения (л.д.172).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался заказным письмом по месту жительства: <адрес>14 (л.д.55), которое возвращено ДД.ММ.ГГГГ по истечению срока хранения (л.д.126), что свидетельствует о том, что ФИО1 распорядился своими процессуальными правами по собственному усмотрению (ст.165.1 ГК РФ). Также ФИО1 был надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ на <номер> (л.д.136). Ранее он неоднократно извещался заказными письмами (л.д.40, 83-84), а также по телефону (л.д.82), возражений по иску, ходатайств в суд не представил.

Исследовав материалы дела, суд в силу ч.7 ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, которые были надлежаще, заблаговременно извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ не явились, явка их обязательной не признана, в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ <номер> введен земельный налог на территории городского округа Барнаул, установлены налоговые ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, в том числе: для земельных участков, занятых жилищным фондом – 0,1% (л.д.62-65).

Решением Собрания депутатов Новозоринского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории сельсовета введен земельный налог, установлены налоговые ставки, в том числе 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, приобретенного (предоставленного) для личного подсобного хозяйства (л.д.66).

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 391 НК РФ).

Пункт 3 статьи 396 и ст.397 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

До ДД.ММ.ГГГГ пункт 2 статьи 403 НК РФ предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Барнаульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории городского округа – <адрес> края с ДД.ММ.ГГГГ был введен налог на имущество физических лиц, налоговые ставки установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и вида объекта налогообложения, в том числе: при суммарной стоимости объектов (жилой дом, квартира, комната и т.п.) свыше 3000000 руб. налоговая ставка установлена в размере 1,5% (л.д.60-61).

Решением Собрания депутатов Новозоринского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования Новозоринский сельсовет был введен налог на имущество физических лиц, налоговые ставки установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе: для квартир, при суммарной стоимости менее 300000 руб., налоговая ставка установлена в размере 0,1% (л.д.67).

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" установлен коэффициент - 1,518.

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п.1,2 ст.409 НК РФ).

Таким образом, обязанность по оплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика после того, как налоговым органом произведен расчет налога, отраженный в налоговом уведомлении, Налоговым кодексом Российской Федерации также установлен обязательный досудебный порядок, заключающийся в направлении соответствующего налогового требования об оплате недоимки.

Судом установлено и подтверждается информацией Росреестра, БТИ, ОГИБДД МО МВД России «Павловский» (л.д.43-54 72-75,127-130, 132, 139-140,), что ФИО1 в 2019 году принадлежали:

9/16 долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу <адрес>68, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 228598,42 руб. (л.д.127,132),

? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу <адрес>14, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 90519,52 руб. (л.д.127-128,132),

жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 317700,79 руб. (л.д.129,132),

жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 2927229,84 руб. (л.д.129-130,132),

? доля в праве собственности на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - 111152,88 руб. (л.д.128,102),

земельный участок для индивидуального жилищного строительства по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - 813705 руб. (л.д.128,103).

Также, по сведениям ГИБДД МО МВД России «Павловский» (л.д.44-54) за ФИО1 в 2019 году были зарегистрированы транспортные средства:

Автомобиль легковой Бентли Континенталь, государственный регистрационный знак: <***>, мощность двигателя 560 л.с., период регистрации –с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят,

Автомобиль легковой Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак: <***>, идентификационный номер <номер>-л.д.54 (государственный регистрационный знак <***> был указан сотрудником ГИБДД ошибочно, внесены исправления- ответ ГИБДД, л.д.139), мощность двигателя 517 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобиль легковой Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак: <номер> (предыдущий ГРЗ <номер>), мощность двигателя 476 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобиль легковой ГАЗ3102, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 137 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобиль грузовой МАЗ 551605-275, государственный регистрационный знак: <номер> мощность двигателя 330 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобиль грузовой МАЗ 551605-275, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 330 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобиль грузовой КАМАЗ 65115Н, государственный регистрационный знак: <номер> мощность двигателя 260 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят,

Автомобиль грузовой КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 210 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят,

Автомобиль грузовой ЗИЛ131, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 150 л.с., период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По данным Инспекции гостехнадзора <адрес> (л.д.43) за ФИО1 в 2019 году были зарегистрированы транспортные средства:

Экскаватор, государственный регистрационный знак: <номер> 22, мощность двигателя 81 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ,с учета не снят,

Трактор (автогрейдер) ДЗ-143-1, государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 135 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ,с учета не снят.

Административный ответчик факт принадлежности ему указанных выше объектов налогообложения на протяжении налогового периода не оспорил.

Также судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу <адрес>14, что подтверждается сведениями УВМ ГУ МВД по <адрес> (л.д.55).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из представленных материалов, налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> был произведен расчет налогов за 2019 год (л.д. 10-11). Судом проверен приведенные в налоговом уведомлении и административном иске расчеты и признаны верными, за исключением расчета транспортного налога на автомобиль легковой Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак: <номер> (верный номер транспортного средства <номер>), поскольку налог 62088 руб. рассчитан исходя из налоговой базы 517,40 л.с., тогда как в карточке учета ТС мощность двигателя указана 517 л.с. (л.д.57,139), в связи с чем данный налог подлежит перерасчету.

В частности, в налоговом уведомлении верно рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 69856 руб., в том числе: на квартиру по адресу <адрес>14- 34 руб. из расчета (90519,52*1,518=137408)х1/4х0,10%х12/12, на жилой дом по адресу: <адрес> 241 руб. из расчета 482269х1/2х0,10%х12/12 (ОКТМО 01630455),

на жилой дом по адресу <адрес> 6653 руб. из расчета (2927229,84*1,518=4443534)х1х1,5%х12/12 (ОКТМО 01701000).

Также рассчитан земельный налог в общей сумме 981 руб., в том числе: на земельный участок по адресу <адрес>А- 167 руб. из расчета 111152х1/2х0,30%х12/12(ОКТМО 01630455),, на земельный участок по адресу <адрес> 814 руб. из расчета 813705х1х0,10%х12/12 (ОКТМО 01701000).

Кроме того, налоговым органом рассчитан транспортный налог в общей сумме 247598 руб. по ОКТМО 01630455, судом произведен перерасчет налога по автомобилю Мерседес Бенц, р.з. <номер> со снижением на 48 руб., общая сумма транспортного налога снижена до 247550 руб. (247598-48), в том числе:

Автомобиль легковой Бентли Континенталь, государственный регистрационный знак: <номер> – 22400 руб. из расчета 560х120х4/12, пропорционально 4 месяцам владения с ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобиль легковой Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак: <номер>- 62040 руб. из расчета 517х120х12/12 (ранее – 517,40х120х12/12=62088),

Автомобиль легковой Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак: <номер> –57120 руб. из расчета 476х120х12/12,

Автомобиль легковой ГАЗ3102, государственный регистрационный знак: <номер>- 2740 руб. из расчета 137х20х12/12,

Автомобиль грузовой МАЗ 551605-275, государственный регистрационный знак: <номер>- 28050 руб. из расчета 330х85х12/12,

Автомобиль грузовой КАМАЗ 65115Н, государственный регистрационный знак: <номер>- 22100 руб. из расчета 260х85х12/12,

Автомобиль грузовой КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак: <номер>-13650 руб. из расчета 210х65х12/12,

Автомобиль грузовой ЗИЛ131, государственный регистрационный знак: <номер>-6000 руб. из расчета 150х40х12/12,

Экскаватор, государственный регистрационный знак: <номер>-2025 руб. из расчета 81х25х12/12,

Трактор ДЗ-143-1, государственный регистрационный знак: <номер>-3375 руб. из расчета 135х25х12/12.

Данное налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ было направлено по месту жительства ФИО1 (ШПИ 65097949220382) заказным письмом (л.д.12-13) По сведениям Павловского почтамта УФПС <адрес> указанное заказное письмо было вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77-78).

Обязанность по оплате налогов не исполнена, что подтверждается карточками расчета с бюджетом (л.д.18-22), что административный ответчик не оспорил.

В соответствие с п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 этой статьи.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, которая действует с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неоплатой налогов, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом (ШПИ 65900054513570) по месту жительства было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об оплате недоимки по налогам (ОКТМО 01630455) на сумму 248040 руб., пеней на сумму 773,06 руб., в том числе транспортного налога в сумме 247598 руб., налога на имущество в сумме 275 руб., земельного налога в сумме 167 руб., которое подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-17). Данное письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77-78).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом (ШПИ 65606843096865) по месту жительства было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об оплате недоимки по налогам (ОКТМО 01701000) на сумму 67467 руб., пеней на сумму 248,51 руб., в том числе налога на имущество в сумме 66653 руб., земельного налога в сумме 814 руб., которое подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58,107-108,177).

По сведениям сайта АО «Почта России» данное письмо было принято в отделении связи ДД.ММ.ГГГГ, прибыло в место вручения ДД.ММ.ГГГГ, возвращено отправителю по истечению срока хранения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.179).

Доказательств наличия уважительных причин неполучения данного отправления суду не представлено, в связи с чем требование считается полученным по истечению 6 рабочих дней со дня его отправки.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в требовании от ДД.ММ.ГГГГ <номер> предъявлены к оплате пени на недоимку по налогам по ОКТМО 01634500 в общей сумме 773,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

771,68 руб. по транспортному налогу (на недоимку 247598 руб.) исходя из расчета

0,52 руб. на недоимку по земельному налогу (на недоимку 167 руб.) исходя из расчета 167*

0,86 руб. на недоимку по налогу на имущество физлиц (на недоимку 275 руб.) исходя из расчета

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ <номер> предъявлены к оплате пени на недоимку по налогам по ОКТМО 01634500 в общей сумме 773,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) из ставки ЦБ 4,25% (л.д.16), в том числе 771,68 руб. по транспортному налогу (на недоимку 247598 руб.).

Судом проверен расчет пеней, в связи с произведенным перерасчетом транспортного налога со снижением до 247550 руб., пеня по транспортному налогу также подлежит перерасчету и снижению на 0,15 руб.: 247550*22*4,25/300=771,53 руб.

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ <номер> предъявлены к оплате пени на недоимку по налогам по ОКТМО 01701000 в общей сумме 248,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (26 дней просрочки) из ставки ЦБ 4,25% (л.д.181), в том числе 3 руб. на недоимку по земельному налогу (814 руб.), расчет пени признан судом верным.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (до ДД.ММ.ГГГГ действовала редакция ст.48 НК РФ, которая предусматривала порог для обращения в суд - 3000 руб.).

Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ начал исчисляться 6-месячный срок для обращения в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ – по требованию от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный срок (до истечения 6 месяцев по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>) обратился к мировому судье судебного участкам №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимок и пеней (л.д.105-106), ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ <номер>а-682/2021 (л.д.109), который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.110-111).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения относительно возможности восстановления пропущенного срока содержатся в ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес), между тем МИФНС <номер> обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском установленного срока на 1 месяц 25 дней.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока административный истец ссылался на позднее получение копии определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, которая поступила только ДД.ММ.ГГГГ, за 1 месяц 05 дней до конца срока, при том, что налоговому органу требовалось время для сбора и оформления документов для подачи в суд административного иска (л.д.68-69,90-94).

Оценив доводы административного истца о позднем получении копии определения от ДД.ММ.ГГГГ, исследовав представленные доказательства, материалы дела 2а-682/2021, суд приходит к выводу о том, что факт позднего получения налоговым органом копии определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, а именно получение копии данного определения только ДД.ММ.ГГГГ, нашел свое подтверждение.

В соответствии с положениями части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Представленные материалы административного дела N 2а-682/2021 о вынесении судебного приказа, а также дополнительно представленные копии реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.105-114), не содержат сведений о направлении (вручении) копии определения об отмене судебного приказа взыскателю– МИФНС <номер> по <адрес>, его правопреемнику МИФНС <номер> по <адрес>, либо административному истцу – МИФНС <номер> по <адрес>, следовательно, доказательства соблюдения срока, установленного частью 3 статьи 123.7 КАС РФ при направлении копии определения в адрес налогового органа также отсутствуют.

Запись в справочном листе об отправке копии определения взыскателю (л.д.111), а также представленная мировым судьей выписка из реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.113-114) факт направления налоговому органу копии определения об отмене судебного приказа не подтверждают, в реестре указание на отправку копии определения по данному делу 2а-682/2021 отсутствуют.

Напротив, представленными административным истцом доказательствами, в частности отчетом об отслеживании заказного письма, копией конверта с отметкой о получении, штампом на копии определения (л.д.90-93), подтверждается факт получения копии данного определения Межрайонной инспекцией ФНС <номер> по <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ что согласуется с доводами административного истца.

Оценив доводы административного истца, суд находит обоснованным ссылку МИФНС <номер> по <адрес> на то, что после позднего получения копии указанного определения ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу, безусловно, требовалось время для подготовки административного иска, сбора доказательств, для чего оставшегося до конца срока периода (до ДД.ММ.ГГГГ) было недостаточно, что свидетельствует об уважительной причине пропуска срока.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ копия административного иска была направлена административному ответчику (л.д.26), после чего ДД.ММ.ГГГГ последовало обращение налоговой инспекции в суд, пропуск срока составил менее двух месяцев.

Учитывая, что пропуск административным истцом установленного срока не связан с внутренними организационными причинами деятельности налогового органа, а обусловлен поздним получением копии определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), носят объективный характер, а также то, что после ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в разумный срок предпринял меры к взысканию пеней в порядке административного судопроизводства, срок обращения в суд пропущен незначительно, менее, чем на 2 месяца, суд находит причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением уважительными и восстанавливает административному истцу пропущенный срок на подачу административного иска.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС <номер> по <адрес> подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию недоимка по налогам за 2019 год и пеням в общей сумме 316233,53 руб. (316281,68 руб. -48 руб. -0,15 руб.), в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 66653 руб. (ОКТМО 01701000), в размере 275 руб. (ОКТМО 01630455), по транспортному налогу за 2019 год в размере 247550 руб., пеня в размере 771,53 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 814 руб. (ОКТМО 01630455), в размере 167 руб. (ОКТМО 01630455), пеня в размере 3 руб.

В части взыскания транспортного налога и пени в общем размере 48,15 руб. следует отказать в связи с произведенным судом перерасчетом, о чем указано выше.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6362 руб. (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ- 5200 руб. +1 % от суммы свыше 200 тыс.руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> пропущенный срок на обращение в суд с данным административным иском.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>14, ИНН <номер>, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ Павловск РП МО 1 УФМС России по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по налогам за 2019 год и пеням в общей сумме 316233,53 руб. (триста шестнадцать тысяч двести тридцать три руб. пятьдесят три коп.), в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - в размере 66653 руб. (ОКТМО 01701000), в размере 275 руб. (ОКТМО 01630455),

по транспортному налогу за 2019 год - в размере 247550 руб. (ОКТМО 01630455), пеню в размере 771,53 руб.,

по земельному налогу за 2019 год - в размере 814 руб. (ОКТМО 01630455), в размере 167 руб. (ОКТМО 01630455), пеню в размере 3 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>14, ИНН <номер>, паспорт <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ Павловск РП МО 1 УФМС России по <адрес>, в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 6362 (шесть тысяч триста шестьдесят два) руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Судья О.А. Кречетова