Решение по делу № 2А-4022/2023 от 25.12.2023

Дело № 2а-4022/23

УИД 61RS0049-01-2023-000443-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судья Советского районного суда г. Ростова-на-Дону Цмакалова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РО к административному ответчику – ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО1 ИНН № в соответствии со ст. 357, ст. 388, ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ) является плательщиков транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 ИНН № направлены следующие налоговые уведомления:

- №5254236 от 28.06.2019г. об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г. за 2018 год: налога на имущество физических лиц в сумме 1953,00 руб., транспортного налога в сумме 568,00 руб., земельного налога в сумме 1946,00 руб.;

- №15258040 от 03.08.2020г. об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г. за 2019 год: налога на имущество физических лиц в сумме 3672,00 руб., транспортного налога в сумме 696,00 руб., земельного налога в сумме 1947,00 руб.;

- №25099055 от 01.09.2021г. об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. за 2020 год: налога на имущество физических лиц в сумме 2971,62 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, Административным ответчиком вышеназванные суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Песчанокопского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН №. 12.05.2022г. мировым судьей вынесено определение об отказе налоговому органу в принятии заявления о выдаче судебного приказа

На дату формирования административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены по вышеназванным требованиям обязательные платежи в сумме 10702,58 руб.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников процесса, уведомленных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10 702,58 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу: налог 1 264,00 руб., из них: 568,00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019г., 696,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020г., пени28,05 руб.,

- по земельному налогу: налог2648,00 руб., из них: 701,00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019г., 1 947,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020г., пени 33,63 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц:

Налог 6691,62 руб., из них: 48,00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019г., 3672,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., 2971,62 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., пени 37,28 руб.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст.ст.59,62Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ до 23.12.2020 если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, а с 23.12.2020 не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом из требования по состоянию на 20.12.2021 №95118 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 2971,62 руб., должным были быть уплачены в срок до 14.02.2022 г., однако уплачены должником не были.

Как следует из материалов дела, определение мирового судьи судебного участка № 2 Песчанокопского судебного района РО вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Учитывая изложенное, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в мировой суд могло быть подано по требованию по состоянию на 20.12.2021 №95118 до 14.08.2022 г.

При этом заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 22.04.2022 г. В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01.08.2023 г. То есть в установленный законодательством срок, а потому суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения — это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст. 85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС № 4 по РО.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

- Автомобиль ВАЗ 21070 г.р.з. В556АМ161, год выпуска 2001, VIN: 6519479, дата регистрации права 18.01.2008 г.

- Автомобиль Хендэ Акцент г.р.з. С753АЕ150, год выпуска 2006, дата регистрации права 04.12.2019 г., дата утраты права собственности 19.06.2020 г.

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам относится транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, при исчислении транспортного налога существенным обстоятельством является факт регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

Доказательств снятия транспортного средства ВАЗ 21070 г.р.з. В556АМ161, с регистрационного учета с ФИО1 административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении транспортного средства ВАЗ 21070 г.р.з. В556АМ161.

Также за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: РО, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: РО, <адрес>, СНТ «Коммунар», 23, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- Объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенный по адресу: РО, <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

- Жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: РО, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относится земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В порядке ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, объектов имущества и земельных участков исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате имущественных налогов не исполнена.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требования: № 06.02.2020 г. от 1430, № 5392 от 08.02.2021 г., № 15806 от 15.06.2021 г., № 95118 от 20.12.2021 г. об уплате сумм налога, пени.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований.

До настоящего времени, задолженность по требованию № 06.02.2020 г. от 1430, № 5392 от 08.02.2021 г., № 15806 от 15.06.2021 г., № 95118 от 20.12.2021 г. - не уплачена.

Между тем, доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налогу, суду не представлены.

Представленный административным истцом в обоснование предъявленной ко взысканию в данном деле задолженности расчет по налогу проверен судом на соответствие положениям налогового законодательства и обстоятельствам дела и признан арифметически верным.

Налоговым органом ответчику исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, и сформировано налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога административным ответчиком в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не исполнена до настоящего времени, что подтверждается расчетом задолженности.

Административный ответчик, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, в установленный законом срок не представил суду доказательств уплаты налога, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом в подтверждение заявленного требования в материалы дела представлены доказательства начисления взыскиваемой пени, представлены доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам, об оплате самого налога ответчиком с нарушением установленного законом срока, что является основанием для взыскания с административного ответчика заявленных пеней, как подтвержденных в установленном законом порядке.

Таким образом, административные требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц - подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу вышеприведенных норм права с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 428 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РО к административному ответчику – ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать сФИО1., ИНН№, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области, ИНН№, недоимку в размере 10702, 58 руб., в том числе по:

- транспортному налогу: налог 1 264 рублей, из них: 568 рублей за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г., 696 рублей за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., пени 28 рублей 05 копеек,

- земельному налогу: налог 2648 рублей, из них: 701 рублей за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г., 1 947 рублей за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., пени 33 рублей 63 копейки.

- налогу на имущество физических лиц: налог 6 691 рублей 62 копейки, из них: 48 рублей за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г., 3672 рублей за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., 2971 рубль 62 копейки за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., пени 37 рублей 28 копеек.

Взыскать сФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 428 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: