2а-1675/2023 64RS0<№>-67
Решение
Именем Российской Федерации
18 июля 2023 года город Саратов
Заводской районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Кирдяшевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <№> по <адрес>кФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017,2018 год в сумме 2240 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1901 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 31,77 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 26,83 руб.
Свои требования административный истец мотивировал тем, что по сведениям регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности транспортное средство - ВА321101, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, г. Саратов. По указанному транспортному средству административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017, 2018 год в размере 2 240 руб. В отношении, находящегося во владении ФИО1 объекта недвижимости, квартиры рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017,2018 год в размере 1901 руб. Кроме того, за неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени: по транспортному налогу за 2017 год в размере 16,96 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 14,82 руб., а всего: 31,77 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13,26 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13,57 руб., а всего: 26,83 руб.
Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено: требование <№> от <Дата> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 996.00 руб. и пени по налогам в размере 30.21 руб., со сроком для добровольного исполнения до 27,03.2019 (направлено по Почте России); требование <№> от <Дата> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 145.00 руб. и пени по налогам в размере 28,39 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата> (направлено по Почте России).
Налогоплательщиком в добровольном порядке данные требования исполнены в срок не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Саратова было направлено заявление о вынесении судебного приказа.
<Дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова вынесен судебный приказ <№>а-6779/2020 о взыскании транспортного налога, и налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 год, суммы пени.
На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) <Дата> Административный Ответчик обратился к Мировому судье об отмене судебного приказа.
Определением Мирового судьи судебного участка от <Дата> судебный приказ по делу отменен.
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать сФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженности по транспортному налогу за 2017,2018 год в сумме 2240 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1901 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 31,77 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 26,83 руб., а всего 4199,60 руб.
Административное исковое заявление подано в суд <Дата>.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статьям 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата> <№>-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ (нормы НК РФ применяются на момент спорных правоотношений), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С <Дата> обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 2, 6 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от <Дата> <№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее - Закон <№>-ЗСО).
Статья 2 Закона <№>-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в налоговом периоде 2017-2018 годы являлся собственником объекта недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, г.Саратов.
Таким образом, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество:
налоговая база
доля в праве
налоговая ставка
количество (коэффициент) месяцев владения
сумма налога
875767
1/2
0,20
12/12
876
За 2017 год в сумме 876,00 руб.,
налоговая база
доля в праве
налоговая ставка
количество (коэффициент) месяцев владения
сумма налога
1079228
1/2
0,30
12/12
1025,00
За 2018 год в сумме 1 025,00 руб.
По сведениям регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности принадлежи транспортное средство ВА321101, государственный регистрационный номер <***>, мощность 80,00 л.
В связи с чем ему рассчитан транспортный налог по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона <№>-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.
80.0 Л.С.* 14.00 руб. *12/12= 1120 руб. (за 2017 год).
80.0 Л.С.* 14.00 руб. *12/12= 1120 руб. (за 2018 год),
А всего: в размере 2240 руб.
Об обязанности уплатить налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы административному ответчику направлены налоговые уведомления:
- от <Дата> <№>, в котором предложено уплатить налог на имущество и транспортный налог за 2017 год в срок до <Дата>,
- от <Дата> <№>, в котором предложено уплатить налог на имущество и транспортный налог за 2018 год в срок до <Дата>.
В подтверждение направления указанных требований налоговым органом представлены списки заказных писем <№> от <Дата> (ШПИ 20082338247443) - <Дата> вручено адресату почтальоном и <№> от <Дата> (ШПИ 60386225126612) - <Дата> вручено адресату почтальоном.
Расчет произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащем административному ответчику.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц налоговым органом был произведен по требованиям <№> от <Дата> и <№> от <Дата>.
Пени рассчитаны по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) и составили
за 2018 год:
налог
сумма налога
начало просрочки
окончание просрочки
дни
ставка ЦБ РФ
1/300
сумма пеней
транспортный
1120
03.12.2019
15.12.2019
13
6.5
0,0002167
3,15
1120
16.12.2019
03.02.2020
50
6.25
0,0002083
11,67
ИТОГО
14,82
на имущество
1025
03.12.2019
15.12.2019
13
6.5
0,0002167
2,89
1025
16.12.2019
03.02.2020
50
6.25
0,0002083
10,68
ИТОГО
13,57
за 2017 год:
налог
сумма налога
начало просрочки
окончание просрочки
дни
ставка ЦБ РФ
1/300
сумма пеней
транспортный
1120
04.12.2018
16.12.2018
13
7,5
0,0002500
3,64
1120
17.12.2018
31.01.2019
46
7,75
0,0002583
13,31
ИТОГО
16,95
на имущество
876
04.12.2018
16.12.2018
13
7,5
0,0002500
2,85
876
17.12.2018
31.01.2019
46
7,75
0,0002583
10,41
ИТОГО
13,26
Размер пени рассчитан правильно, ответчиком не оспорен.
В связи с неисполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога в полном объеме налоговым органом в адрес ФИО1 почтовой связью направлены требования:
- <№> от <Дата> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 996.00 руб. и пени по налогам в размере 30.21 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата> (направлено по Почте России, список заказных писем <№> от <Дата> <№>) - <Дата> оформлено возвратом отправителю из-за истечения срока хранения.
- <№> от <Дата> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 145.00 руб. и пени по налогам в размере 28,39 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата> (направлено по Почте Росси, список заказных писем <№> от <Дата> <№>) - <Дата> вручено адресату почтальоном.
В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за 2017-2018 годы и пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ <№> от <Дата> о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц, и соответствующих сумм пени.
Определением Мирового судьи судебного участка от <Дата> судебный приказ по делу отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
До настоящего момента задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017-2018 годы ФИО1 не оплачена в полном объеме.
Административное исковое заявление направлено в суд <Дата>.
Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата> <№> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).
В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по мотиву пропуска процессуального срока.
Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства с требованиями о взыскании недоимки и пени, исчисленных на указанную недоимку, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена своевременно, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком суду не представлено суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени по налогу пени по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 31,77 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 26,83 руб.
Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017,2018 год в сумме 2240 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1901 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 31,77 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 26,83 руб., а всего 4199,60 руб. (Четыре тысячи сто девяносто девять рублей 60 копеек)
Взыскать с ФИО1, <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 400 руб. (Четыреста рублей 00 копеек)
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <Дата>.
Судья Ю.Е. Заикина