Решение по делу № 2А-874/2023 от 13.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником транспортного средства.

В связи с этим налоговым органом были произведены расчет и начисление налога на имущество и транспортного налога за 2019 - 2020 годы и в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления.

После получения данных налоговых уведомлений ФИО1 налоги оплачены не были. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов была рассчитана и начислена пеня по налогу на имущество и пеня по транспортному налогу.

Административному ответчику также были направлены требования об уплате налога и пени. Однако в установленные требованиями сроки оплата налога на имущество, транспортного налога и пени ФИО1 не была произведена.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района города Саратова, исполняющего обязанности судебного участка № 6 Кировского района города Саратова, от 01 июля 2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района города Саратова от 03 июня 2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен.

В связи с изложенным, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением (л.д.4-6) в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 14603 рубля 20 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество за 2019 – 2020 годы в сумме 5515 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 33 рубля 42 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2020 годы в сумме 9 000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 54 рубля 78 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п. 4 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

П. 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Положения пункта 8.1 статьи 408 Кодекса распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

Решением Саратовской городской Думы от 23.11.2017 № 26-193 "О налоге на имущество физических лиц" с 1 января 2018 года на территории муниципального образования "Город Саратов" установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 3 указанного Решения ставка налога на имущество физических лиц (в процентах) на 2018 - 2022 годы и последующие годы в отношении квартир кадастровой стоимостью до 1 000 тысячи рублей (включительно) установлена 0,3%. Ставка налога, в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, в 2019 году установлена 0,3%, в 2020 году - 0,25%.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка налога в 2019-2020 годах на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 30рублей.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником квартиры, кадастровый номер № расположенной по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей 39 копеек применялась с 29 января 2013 года по 31 декабря 2020 года и хозяйственного строения или сооружения, кадастровый номер №, расположенного по адресу <...>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля 60 копеек применялась с 10 декабря 2014 года по 31 декабря 2020 года (л.д.85-86).

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 с 11 декабря 2010 года по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты> года выпуска, с мощностью двигателя 150 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д.79).

Налоговым органом были произведены расчет и начисление налога на имущество и транспортного налога за 2019 - 2020 годы и в адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № 1943201 от 01 сентября 2020 года об уплате налога за 2019 год не позднее срока, установленного п.1 ст.363 НК РФ, для транспортного налога и п. 1 ст.409 НК РФ, для налога на имущество (не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) в общей сумме 7230 рублей, в том числе налога на имущество в сумме 2730 рублей и транспортного налога в сумме 4 500 рублей (л.д.12, 14), а также налоговое уведомление № 1642356 от 01 сентября 2021 года об уплате налога за 2020 года не позднее 01 декабря 2021 года в общей сумме 7285 рублей, в том числе налога на имущество в сумме 2785 рублей и транспортного налога в сумме 4 500 рублей (л.д.18, 20).

После получения данных налоговых уведомлений ФИО1 налоги оплачены не были. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов была рассчитана и начислена пеня по налогу на имущество в сумме 33 рубля 42 копейки и пеня по транспортному налогу в сумме 54 рубля 78 копеек (л.д.16,24).

Административному ответчику также были направлены требования об уплате налога и пени: № 4435 по состоянию на 03 февраля 2021 года об уплате налога и пени в срок до 30 марта 2021 года (л.д.15, 17); № 74892 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога и пени в срок до 08 февраля 2022 года (л.д.21-22, 23).

Однако в установленные требованиями сроки оплата налога на имущество, транспортного налога и пени ФИО1 не была произведена.

03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени в пользу МРИ ФНС № 8 по Саратовской области.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО1 вышеуказанная задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу за 2019 – 2020 годы и пени оплачена не была.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Расчет задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, представленный административным истцом, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Так налоговым органом в налоговом уведомлении за 2019 год налог на имущество указан в размере 2730 рублей, за 2020 год – в размере 2785 рублей.

Из указанных налоговых уведомлений следует, что налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы начислен ФИО1 в соответствии с положениями указанных выше нормативных правовых актов, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости с учетом доли в праве 1/1, налоговой ставки 0,3 и 0,25 процента и коэффициента к налоговому периоду 0,4 – в 2019 года и 0,6 в 2020 году.

Кадастровая стоимость объекта налогообложения получена налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия из сведений Единого государственного реестра недвижимости.

Расчет транспортного налога за 2019 - 2020 года в размере 4 500 рублей за каждый год (налоговая база 150 л.с. х налоговая ставка 30 рублей с каждой лошадиной силы), сомнений также не вызывает.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 584 рубля 13 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 14603 рубля 20 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество за 2019 – 2020 годы в сумме 5515 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 33 рубля 42 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2020 годы в сумме 9 000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 54 рубля 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: город <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 584 рубля 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 16 марта 2023 года.

Судья Ю.В. Медная