Дело 2а-2990/2022

27RS0№-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 07 июня 2022 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Григорьевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18734,07 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 124,74 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7769,13 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 51,73 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 7750 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 40,75 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 505 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 02,65 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 2719, 97 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 33,21 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 04.09.2015 по 02.12.2020 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Срок уплаты ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год не позднее 17.12.2020. Однако указанная обязанность ФИО1 не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в общей сумме 26503,20 руб., а также начислены пени в размере 176,47 руб.. Кроме того, по сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2019 году являлась владельцем транспортных средств: легкового автомобиля Гранд Черокки Чрисиер, гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, грузового автомобиля Изудзу Эльф, гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога. Помимо этого ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в ее собственности находились в 2019 году квартира по адресу <адрес> (доля в праве ?), а также в 2018 году земельный участок по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2019 год составила 505 руб., земельного налога за 2018 год – 2724 руб.. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, земельному налогу за 2018 год ФИО1 в сроки, установленные в налоговых уведомлениях не уплачена, в связи с чем, начислена пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности №11265 от 30.01.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020 и №3770 от 03.02.2021 со сроком уплаты до 30.03.2021. Указанные требования ФИО1 добровольно не исполнено. При этом указанная в требовании № 11265 от 30.01.2020 задолженность не была ранее взыскана в судебном порядке, поскольку не отвечала условиям абзаца 3 и 4 п.1 ст. 48 НК РФ. После образования недоимки по страховым взносам и налогам в размере, превышающем 3000 руб., налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании образовавшейся недоимки. Мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г. Хабаровска 18.06.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 12.11.2021 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате страховых взносов до настоящего времени ФИО1 не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется телефонограмма, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Однако в силу п.1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, фиксированная сумма на ОПС за 2020 год уменьшена до 20318 руб..

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, в период с 04.09.2015 по 02.12.2020 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку предпринимательская деятельность прекращена ФИО1 02.12.2021, то последняя должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в срок не позднее 17 декабря 2020 года.

С учетом того, что деятельность ФИО1 вошла в перечень отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, а также с учетом периода регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по 02.12.2020, ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год в суммах: на ОПС – 18734,07 руб., на ОМС – 7769,13 руб..

Помимо этого в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году являлась собственником транспортных средств: легкового автомобиля Гранд Черокки Чрисиер, гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, грузового автомобиля Изудзу Эльф, гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога.. Сумма исчисленного транспортного налога за 2019 год составила 7750 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2019 году являлась собственником – квартиры по адресу <адрес> (доля в праве ?), кадастровая стоимость – 1401934 руб., и в 2018 году - земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 908113 руб., в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество за 2019 год и плательщиком земельного налога за 2018 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2019 год составляет 505 руб., земельного налога за 2018 год в размере 2724 руб.

10.07.2019 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №22887631, в котором исчислена к уплате за 2018 год в том числе сумма земельного налога в размере 2724 руб., указано, что налог необходимо уплатить не позднее 02.12.2019.

03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №23608368, в котором исчислены к уплате за 2019 год, в том числе транспортный налог в размере 7750 руб., налог на имущество физических лиц в размере 505 руб. указано, что налоги необходимо уплатить в сроки, установленные законодательством.

В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 11265 от 30.01.2020, со сроком уплаты до 24.03.2020 года, в котором ФИО1 начислены к уплате земельный налог за 2018 год в размере 2724 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 33, 21 руб.. При этом общая сумма требования не превысила 3000 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2020 год, транспортного налога за 2019, налога на имущество за 2019 год, налоговым органом выставлено требование № 3770 от 03.02.2021. Указанным требованием выставлены к уплате суммы недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 18734,07 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 02.02.2021 в размере 124,74 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 02.02.2021 в размере 51,73 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 7750 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 18.12.2020 по 02.02.2021 в размере 69,17 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 505 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 18.12.2020 по 02.02.2021 в размере 4,51 рублей, Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 30.03.2020.

По истечении установленных в требовании № 3770 сроков, с учетом того, что общая сумма недоимки налогам превысила 3000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 13 Индустриального района г.Хабаровска 18.06.2021 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 12.11.2021, на основании заявления ФИО1 отменен.

Недоимка по страховым взносам за 2020 год, транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год, а также земельному налогу за 2018 год и пени к ним была оплачена ФИО1 не в полном объеме. При этом частично были погашены земельный налог за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2019 год, пени по налогу на имущество за 2019 год.

12.05.2022 ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованиями № 11265, №3770 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, а равно не уплатила транспортный налог за 2019 год, налог на имущество за 2019 год, земельный налог за 2018 годи пени к ним, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Ввиду того, что страховые взносы, налог на имущество, земельный налог и транспортный налог не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18734,07 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 124,74 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7769,13 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 51,73 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 7750 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 40,75 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 505 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 02,65 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 2719, 97 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 33,21 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1332 рубля.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени в размере 37731, 25 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18734,07 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 124,74 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7769,13 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 51,73 рублей,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 7750 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 40,75 рублей,

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 505 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 02,65 рублей,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 2719, 97 рублей,

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 33,21 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1332 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 14.06.2022.