Решение по делу № 2А-636/2023 от 25.04.2023

УИД № 74RS0046-01-2023-000422-89

Дело № 2а-636/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Никитиной Л.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017-2020 г.г. в сумме 2160 руб., пени в сумме 16,76 рублей, налога на имущество физического лица за 2017-2020 г.г. в сумме 536 рублей, пени в сумме 3,92 рубля.

В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области от 29.08.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени. Задолженность по налогам и пени за 2017- 2020 г.г. не оплачены по настоящее время. ФИО1 является собственником гаража №, расположенного в <адрес>; иного строения, расположенного по адресу : <адрес> транспортного средства - Лада Ларгус, г.н. №. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество и земельный налог уплачены не был, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога на имущества физического лица и транспортного налога за 2017-2020 гг.., пени. Поскольку ответчик требование налогового органа не исполнил в полном объеме, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.

Впоследствии административный истец уточнил административные исковые требования, просил взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2019,2020 г.г. в сумме 258 рублей, пени в сумме 0,01 руб, пени по транспортному налогу в сумме 16,76 рублей.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя ( л.д.75).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил применить срок исковой давности в отношении уплаты имущественного налога за 2019 г.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика ( л.д. 27), сведениям базы данных ФИС « ГИБДД-М» ( л.д.58), что ФИО1 является собственником с 07.03.2013 г. - ЛАДА RS015L ЛАРГУС, г.н. №.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог, исходя из величины мощности двигателя транспортных средств и моторной лодки, налоговой ставки и времени владения.

Расчет транспортного налога за автомобиль ЛАДА RS015L ЛАРГУС, г.н. №, мощностью 84 л.с..

За 2019 г.:

84 (налоговая база) х 5.16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 433 руб.;

За 2020 г. :

84 (налоговая база) х 5.16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 433 руб.;

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц", установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.27), ФИО1 является собственником гаража №, расположенного в <адрес>; иного строения, расположенного по адресу : <адрес>;

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения.

Расчет налога на имущество за 2019 г.

гараж №, расположенный в <адрес>:

доля в праве 1, кадастровая стоимость 64730 руб., период владения 12 месяцев: 64730 (налоговая база) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 = 129 руб.;

Расчет налога за 2020 г.:

Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 г., указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19), в установленный срок (до 02.12.2020 г.) не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 433 руб. и пени в сумме 0,86 руб., недоимки по налогу на имущество в сумме 129 рублей и пени в сумме 0,26 руб. ( л.д.12), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. ( л.д.37).

В связи с тем, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 г., указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), в установленный срок (до 01.12.2021 г.) не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 433 руб. и пени в сумме 1,41 руб., недоимки по налогу на имущество в сумме 129 рублей и пени в сумме 0,42 руб. ( л.д.11), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. ( л.д.37).

Как следует из уточненного требования административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности, в связи с чем задолженность по налогу на имущество за 2019,2020 г.г. составила 258 рублей, пени в сумме 0,01 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. погашена в полном объеме, однако в связи с несвоевременностью ее погашения были начислены пени в сумме 16,76 руб., которые до настоящего времени ФИО1 не оплатил, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени.

Факт несвоевременной уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. подтверждается карточкой расчета с бюджетом ( л.д.61-62), из которых следует, что ФИО1 в установленный срок оплату имущественных налогов не производил, в связи с чем начисляются пени.

Согласно представленному расчету пени по транспортному налогу составили 16,76 рублей, пени по налогу на имущество составили 3,92 рублей, с учетом погашенной суммы, пени по налогу на имущество составили 0,01 руб. Расчет пени (л.д. 15-18) судом признан верным и обоснованным, административным ответчиком не оспорен, принимается в основу решения.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ссылка административного ответчика ФИО1 о необходимости применения срока исковой давности не состоятельна.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок исполнения самого раннего требования № истекал 19 января 2021 года, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени истекал 19 июля 2024 года

Из представленных материалов следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога, пени, а также страховых взносов, было передано в аппарат мирового судьи судебного участка № 2 г.Озерска Челябинской области 11 мая 2022 года ( л.д.28).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей 16 августа 2022 года, отменен в виду наличия возражений должника 29 августа 2022года (л.д.40). С настоящим административным иском МИФНС № 3 по Челябинской области обратилась 13 февраля 2023 года, также в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 4).

При указанных обстоятельствах требования налогового органа предъявлены в пределах срока для обращения за их взысканием в порядке искового производства.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :

- налог на имущество физического лица за 2019, 2020 г.г. в сумме 258 рублей, пени в сумме 16 рублей 76 копеек;

- пени по транспортному налогу в сумме 0 рублей 01 копейку.

Реквизиты для зачисления: наименование банка получателя средств : Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств ( БИК ТОФК) : 017003983, счет 40102810445370000059, получатель : Управление Федерального казначейства по Тульской области ( Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управление долгом); номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, статус 13.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В. Бабина

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2023 г.