Решение по делу № 2А-1153/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-1153/2025

УИД 55RS0007-01-2025-0003626-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Мосолова Е.А., при секретаре судебного разбирательства ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к АСС о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к АСС о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что АСС состоит на налоговом учете в ИФНС по ЦАО <адрес> в качестве налогоплательщика. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, АСС являлся собственником следующих объектов: транспортное средство автомобиль легковой NISSAN PIХО государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира кадастровый №, по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1 регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Таким образом, в связи с наличием в собственности транспортного средства и недвижимого имущества АСС являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 455 руб, налога на имущество за 2022 год в размере 251 руб.

Кроме того, АСС с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката и является в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. В связи с неуплатой в добровольном порядке исчисленных налогов в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ АСС направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу в размере 4224 руб, недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 508 руб; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 204 руб; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетам за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 131312,71 руб; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 30113,42 руб; пени в общем размере 34906,25 руб.

Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с АСС транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 455 руб; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 251 руб; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб; пени в общем размере 15447.93 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ООВ требования административного искового заявления поддержала, указала, что задолженность до настоящего времени не погашена, уведомление и требование должнику направлялись заказной почтой, что подтверждается реестрами в материалах дела. С заявлениями о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в срок.

Административный ответчик АСС административный иск не признал. Указал, что поскольку налогового уведомления и требования не получал, обязанность оплаты налогов у него не возникла. Также полагает, что административным истцом нарушен срок для предъявления требований о выдаче судебного приказа, просил отказать во взыскании в связи с истечением срока на взыскание задолженности.

Заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО <адрес> в судебное заседание не явилось, представителя для участия в деле не направил извещены надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, присутствовали в судебном заседании, ходатайств об отложении слушания по делу по уважительным причинам, суду не заявлено. Суд полагает возможным рассмотреть заявленные требования при данной явке.

Выслушав участников судебного разбирательства, оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела установлено, что АСС в заявленный административным истцом период являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует, что АСС в заявленный административным истцом период являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве – 1 регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, АСС являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога АСС заказным письмом (ШПИ №) направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 455 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 251 руб.Налоговое уведомление получено должником ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно ст. 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земельной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Следовательно, земельный участок является объектом налогообложения с момента присвоения ему кадастрового номера и формирования.

По смыслу Земельного кодекса РФ и Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости» от ДД.ММ.ГГГГ № 221-ФЗ земельный участок считается сформированным, если он поставлен на государственный кадастровый учет.

Как указано выше, земельным участкам, как учтенным объектам недвижимого имущества, присвоены кадастровые номера.

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Также материалами дела установлено, что в заявленный налоговым органом период АСС состоит на учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что АСС заказным почтовым отправлением (ШПИ №) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 4224 руб, недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 508 руб; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 204 руб; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетам за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 131312,71 руб; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 30113,42 руб; пени в общем размере 34906,25 руб (л.д. 16-19).

Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с АСС обязательных платежей и санкций. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с АСС обязательных платежей и санкций направлено в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящем иске административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 455 руб; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 251 руб; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб; пени в общем размере 15447.93 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Оценивая обоснованность заявленных требований с учетом возражений административного ответчика суд отмечает следующее.

Сумма задолженности по пени по отмененному судебному приказу № рассчитывается за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность следующим образом:

- за 8 дней просрочки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 131423,21 руб, в том числе: транспортному налогу за 2018 год - 913.00 руб, 2019 год - 455 руб, 2020 год - 455.00 руб, 2021 год - 455.00 руб, налогу на имущество 2019 год - 39.00 руб, 2020 год - 226 руб, 2021 год - 243.00 руб; страховым взносам на ОПС 2019 год - 21547.39 руб, 2020 год - 1903.61 руб, 2021 год - 32448.00 руб, 2021 год - 7514.26 руб, 2022 год - 34445.00 руб, 2022 год - 9288.95 руб, страховым взносам на ОМС 2019 год - 4298.00 руб, 2021 год - 8426.00 руб, 2022 год - 8766.00 руб; пени в размере 525,70 руб;

- за 16 дней просрочки в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 132123,21 руб, в том числе по транспортному налогу за 2018 год - 913.00 руб, 2019 год - 455 руб, 2020 год - 455.00 руб, 2021 год - 455.00 руб, 2022 год - 455.00 руб; налогу на имущество за 2019 год - 39.00 руб, 2020 год - 226 руб, 2021 год - 243.00 руб, 2022 год - 251.00 руб; страховым взносам на ОПС за 2019 год - 21547.39 руб, 2020 год - 1903.61 руб, 2021 год - 32448.00 руб, 2021 год – 7514,26 руб, 2022 год - 34445.00 руб, 2022 год - 9288.95 руб; страховым взносам на ОМС за 2019 год - 4298.00 руб, 2021 год - 8426.00 руб, 2022 год - 8766.00 руб;

- за 23 дня просрочки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 132129,21 руб;

- за 129 дней просрочки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 177971,21 руб, в том числе по транспортному налогу за 2018 год - 913.00 руб, 2019 год – 455 руб, 2020 год 455.00 руб, 2021 год - 455.00 руб, 2022 год 455.00 руб; налогу на имущество за 2019 год - 39.00 руб, 2020 год - 226 руб, 2021 год- 243.00 руб, 2022 год - 251.00 руб; страховым взносам на ОПС за 2019 год - 21547.39 руб, 2020 год - 1903.61 руб, 2021 год - 32448.00 руб, 2021 год - 7514.26 руб, 2022 год - 34445.00 руб, 2022 год - 9288.95 руб; страховым взносам на ОМС за 2019 год - 4298.00 руб, 2021 год - 8426.00 руб, 2022 год - 8766.00 руб; страховым взносам за 2023 год - 45842.00 руб.

Совокупная задолженность для расчета пени складывается из следующих сумм задолженности:

- транспортный налог за 2018 год - 913.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен;

- транспортный налог за 2019 год - 455.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- транспортный налог за 2020 год - 455.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- транспортный налог за 2021 год - 455.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования налогового органа частично удовлетворены (удовлетворены в части транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на ОПС за отчетный период 2021 год и отчетный период 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2022 год);

- налог на имущество за 2019 год - 39.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- налог на имущество за 2020 год - 226.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- налог на имущество за 2021 год - 243.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования налогового органа частично удовлетворены (удовлетворены в части транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на ОПС за отчетный период 2021 год и отчетный период 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2022 год);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 29354.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Частично уплачено страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ в размере 6800.16 руб, частично списано по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1006.45 руб, остаток задолженности в размере 21547.39 руб;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 1903.61 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 32448.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 7514.26 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ - направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования налогового органа частично удовлетворены в части транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на ОПС за отчетный период 2021 год и отчетный период 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2022 год);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 34445.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3370/2024 требования налогового органа частично удовлетворены в части транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на ОПС за отчетный период 2021 год и отчетный период 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2022 год);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 9288.95 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3370/2024 требования налогового органа частично удовлетворены (удовлетворены в части транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на ОПС за отчетный период 2021 год и отчетный период 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2022 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 6884.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Частично уплачено страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ в размере 2388.58 руб, частично списано по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 197.42 руб, остаток задолженности в размере 4298.00 руб;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 8426.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8766.00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2024 требования налогового органа частично удовлетворены в части транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на ОПС за отчетный период 2021 год и отчетный период 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2022 год).

Из анализа расчета пени в административном исковом заявлении, следует, что пени определены нарастающим итогом по периодом, начислены на основную задолженность, начиная с 2018 года. Производный характер взыскания пени предполагает, что должны иметься безусловные правовые оснований для взыскания основной задолженности, на которую начисляются пени.

Суд, проверив расчет задолженности и пени, указанный в административном исковом заявлении, находит его верным.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Каких-либо доводов об отсутствии оснований для исчисления и взыскания не уплаченной суммы налога административным ответчиком АСС не представлено, как не представлено и доказательств исполнения указанной налоговой обязанности.

Вместе с тем, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей(абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ соблюдение налоговым органом процедуры и сроков направления налоговых уведомлений, требований и пени, взыскании задолженности, с учетом возражений административного ответчика суд полагает необходимым указать следующее.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось заказным письмом (ШПИ №) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено АСС ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15).

В связи с неуплатой налогов, должнику было направлено заказным письмом (реестр и отчет отслеживания прилагается) требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, доводы административного ответчика о неполучении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ опровергаются материалами дела.

Согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д. 18) требование об оплате налога и пени было направлено административному ответчику по почте по адресу регистрации ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №). Как следует из отчета об отслеживании почтового отправления (л.д. 19), конверт уничтожен после истечения срока хранения.

Срок обращения в суд о взыскании указанных налоговых платежей и санкций с учетом положений ст. 48 НК РФ, не истек. К мировому судье по требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 01 июля года, что подтверждается входящим штампом от ДД.ММ.ГГГГ №дсп. После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ обращение в районный суд последовало также в пределах шестимесячного срока, т.е. ДД.ММ.ГГГГ (л.д 4-7).

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную ко взысканию суммы задолженности по налогам и пени, в связи с чем, заявленные требования МИФНС России № по <адрес> к АСС подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, -

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к АСС о взыскании пени по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с АСС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 455 (четыреста пятьдесят пять) рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый о ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 251 (двести пятьдесят один) рубль 00 копеек, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля 00 копеек, пени в размере 15447 (пятнадцать тысяч четыреста сорок семь) рублей 93 (девяносто три) копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Мосолов

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ