Решение по делу № 2А-884/2025 от 29.10.2025 | Чишминский районный суд (Республика Башкортостан)

2а-884/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года п. Чишмы РБ

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Галикеева Р.М.,

при секретаре Жуковой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее- МИФНС № 4 по РБ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, мотивировав свои требования тем, что в МИФНС № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15005 руб.14 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10180,62 руб., в т.ч. налог - 7469руб., пени –2711,62 руб.

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог с физических лиц, в границах сельских поселений: налог за 2022 г. в размере 153,00 руб.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2023 г. в размере 2416 руб.,

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 4900 руб. 0 коп..

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2711,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

<данные изъяты>

Налоговым органом в порядке ст.52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ -страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по 02.07.2018г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15605 руб. 29 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15605 руб. 29 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в связи поступлением возражения от административного ответчика, 27.03.2025 года мировым судьей судебного участка №1 по Чишминскому району РБ судебный приказ от 10.03.2025 № 2а-540/2025 отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 10180,62 руб., в том числе:

-земельный налог с физических лиц, в границах сельских поселений: налог за 2022 г. в размере 153,00 руб.,

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 4900 руб. 0 коп..

Представитель административного истца - МИФНС №4 по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с иском не согласилась, представила суду квитанции об оплате по налогам и сборам, просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Выслушав мнение административного ответчика, изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, иное строение, помещение и сооружение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ).

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения ГИБДД Министерства внутренних дел Российской Федерации.

На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п.4 ст. 362 НК РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С 1 января 2015 года согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление имущественных налогов производится на основании сведений поступивших из Управления Росреестра по Республике Башкортостан посредством системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст.48 НК РФ).

В силу статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предпринимателя являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. за 2014-2015 г.г.) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ч. 1) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (в ред., действующей с 01.01.2021 года; до 01.01.2021 года – если указанная сумма не превысила 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред., действующей с 01.01.2021 года, до 01.01.2021 года – если указанная сумма не превысила 3000 руб.).

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, является собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Судом установлено, что налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Из данного налогового требования усматривается, что ФИО1 предложено было уплатить налоговую недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 11771,36 руб. и пени на сумму 3833,93 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

25 февраля 2025 года (вх.762) МИФНС №4 обращалась мировому судье судебного участка № 1 по Чишминскому району Республики Башкортостан с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 10180,62 руб., в том числе по налогам 7469руб., пени в размере 2711,62 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.

10 марта 2025 года мировым судьей судебного участка №1 по Чишминскому району Республики Башкортостан по административному делу 2а-540/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной суммы.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Чишминскому району Республики Башкортостан от 27 марта 2025 года судебный приказ 10 марта 2025 года № 2а-540/2025 отменен.

С настоящим административным иском МИФНС № 4 обратилась в суд 01 сентября 2025 года согласно почтовому штемпелю на конверте.

Из представленного МИФНС №4 по РБ ответа от 20 октября 2025 года следует, что денежные средства, уплаченные ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5850,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5850,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5850,00 руб. учтены в счет погашения задолженности по требованию об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Денежные средства, уплаченные ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7250,00 руб. учтены в счет погашения задолженности по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ.2018 №.

Обращаем внимание, что согласно 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)(в редакции, действующей с 01.01.2023), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Так как требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, следовательно, взыскание следующих недоимок производится по указанному требованию:

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4900 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2197 руб.;

- транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4900 руб.;

- земельный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 153 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2416 руб.

Дополнительно сообщают, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 6444,55 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2448,95 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1207,53 руб.;

- земельный налог физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,45 руб.;

- пени в сумме 2711,62 руб.

Также, административным истцом была представлена информация о распределении денежных средств:

Дата платежа

Уплачено, руб.

Определение принадлежности

Начисленная сумма, руб.

Операция

24.01.2018

5850

Уплачено налога

-5850

-23400

Начислены страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2017 год, по сроку уплаты 09.01.2018, (КБК 18210202140060010160, ОКТМО 80657446)

21.03.2018

5850

Уплачено налога

-5850

-23400

25.04.2018

5850

Уплачено налога

-2295

-4590

Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018

(КБК 18210202103080013160, ОКТМО 80657446)

-2951,4

Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 17.07.2018

(КБК 18210202103080013160, ОКТМО 80657446)

-603,6

Переплата, не признанная ЕНП (п. 3 ст. 4 № 263-ФЗ от 14.07.2022)

30.10.2023

7250

Уплачен ЕНП

-7250

-11771,36

Начислены страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2018 год, по сроку уплаты 17.07.2018, (КБК 18210214010060005160, ОКТМО 80657446)

20.08.2025

100

Уплачен ЕНП

-69,7

-4900

Начислен транспортный налог за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, (КБК 18210604012020000110, ОКТМО 80657446)

-30,3

-2197

Начислен налог на имущество физических лиц за год, по сроку уплаты 01.12.2023, (КБК 18210601030100000110, ОКТМО 80657446)

20.08.2025

700

Уплачен ЕНП

-487,88

-4900

Начислен транспортный налог за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, (КБК 18210604012020000110, ОКТМО 80657446)

-212,12

-2197

Начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, (КБК 18210601030100000110, ОКТМО 80657446)

20.08.2025

100

Уплачен ЕНП

-69,7

-4900

Начислен транспортный налог за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, (КБК 18210604012020000110, ОКТМО 80657446)

-30,3

-2197

Начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, (КБК 18210601030100000110, ОКТМО 80657446)

24.09.2025

4647,91

Уплачен ЕНП

-2371,31

-4900

Начислен транспортный налог за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, (КБК 18210604012020000110, ОКТМО 80657446)

-1031,05

-2197

(КБК 18210601030100000110, ОКТМО 80657446)

-817,14

-4900

Начислен транспортный налог за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, (КБК 18210604012020000110, ОКТМО 80657446)

-25,52

-153

Начислен земельный налог за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, (КБК 18210606043100000110, ОКТМО 80657446)

-402,89

-2416

Начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, (КБК 18210601030100000110, ОКТМО 80657446)

24.09.2025

218,65

Уплачен ЕНП

-143,45

-4900

Начислен транспортный налог за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, (КБК 18210604012020000110, ОКТМО 80657446)

-4,48

-153

Начислен земельный налог за год, по сроку уплаты 02.12.2024, (КБК 18210606043100000110, ОКТМО 80657446)

-70,72

-2416

Начислен налог на имущество физических лиц за год, по сроку уплаты 02.12.2024, (КБК 18210601030100000110, ОКТМО 80657446)

Административный ответчик ФИО1 представила суду квитанции об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5850 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5850 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5850 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7469 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4900 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1997 руб.

Более того, решением Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1392/2024 С антоновой М.В. взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 7323,47 руб. в том числе:

-земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 153,00 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2197,00 руб.,

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022г. в размере 4900,00 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп..1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 73,47 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно справкам по арестам и взысканиям от ДД.ММ.ГГГГ ФНС России со счета ФИО1 взыскана задолженность в размере 5893,46 руб., от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность в размере 5547,91 руб.

Таким образом, в судебном заседании установлено о погашении задолженности ответчиком задолженности по налогам и сборам, в связи с чем в удовлетворении иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2025 года.

Копия верна.

Судья Р.М. Галикеев