Административное дело № 2а-2293/2025
УИД 48RS0001-01-20245-000744-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд города Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Липецкой области о признании задолженности по налогам и пени отсутствующими и безнадежными, взыскании судебных расходов,
установил:
ФИО1 в лице представителя Ременевой О.В. обратился в суд с иском к Управлению ФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) о признании задолженности отсутствующей, указывая, что на основании судебных постановлений истцом погашена задолженность по налогам и пени. Однако ответчик незаконно зачислил внесенные на основании судебных постановлений суммы в счет погашения отсутствующей задолженности по транспортному налогу. Полагая действия ответчика незаконными, просил признать отсутствующей задолженность на налогам и сборам – по земельному налогу в сумме 4 556 руб. 85 коп. и пени в сумме 2 901 руб. 97 коп., взыскать государственную пошлину в размере 3 000 рублей.
С учетом уточнения заявленных требований, просил признать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 275 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2018, 2021, 2022, 2023 годы – отсутствующими; пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 и на день принятия решения судом в размере 3 372 руб. 81 коп. – безнадежной; взыскать судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 20 000 рублей и расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса РФ – далее НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).
Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пунктов 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка», которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
…• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:
- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%;
- свыше 4,0 млн. рублей до 5,0 млн. рублей (включительно) - 0,2%;
- свыше 5,0 млн. рублей – 0,3%.
В силу п.2 ст. 64 НК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
В силу п.4 ст.44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 05.06.2014 г. по 06.09.2018 г. являлся собственником транспортного средства Geely-Emgrand (FE-1), гос. рег. знак №
Также с 25.04.2015 г. ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: 398020, <адрес>, площадью № кв.м.
ФИО1 также с 25.10.2012 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 398002, <адрес>, площадью № кв.м., и расположенного на данном земельном участке индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, площадью № кв.м.
Относительно требований ФИО1 о признании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 275 рублей, а также задолженности по земельному налогу за 2018, 2021 годы – отсутствующими, суд исходит из следующего.
Правобережным районным судом г. Липецка по административному делу №2а-2166/2024 вынесено решение от 29.08.2024 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 908 рублей, за 2022 год в размере 1 908 рублей., пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 14 руб. 31 коп., пени с 01.01.2023 г. по 25.12.2023 г. в размере 1 508 руб. 67 коп.
Тем же судебным актом Управлению отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 2054 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 723 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1908 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц, расположенное в городском округе, за 2015 год в размере 0,30 руб., за 2016 г. в размере 0,36 руб., за 2017 год в размере 23,10 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 171,07 руб., за 2018 год в размере 145,69 руб., за 2016 год в размере 376,27 руб., за 2017 год в размере 132,44 руб., за 2019 год в размере 117,34 руб., за 2020 год в размере 131,43 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 16,76 руб., за 2017 год в размере 1018,94 руб., за 2018 год в размере 467,28 руб.
Решение вступило в законную силу 01.10.2024 года.
Основанием для отказа в удовлетворении вышеназванной части требований послужил пропуск налоговым органом установленных статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроков обращения в суд с такими требованиями.
Также исходя из содержания административного иска по делу № 2а-2166/2024, расчет пени с 01.01.2023 г. по 25.12.2023 г. в размере 1 508 руб. 67 коп. производился исходя из размера совокупной обязанности 12 600 руб. 83 коп. (за период с 01.01.2023 по 01.12.2023) и 14 580 руб. 83 коп. (за период с 02.12.2023 по 25.12.2023).
До вступления решения суда в законную силу, а именно 13.09.2024 года ФИО1 были оплачены недоимки, взысканные с него Правобережным районным судом г.Липецка по административному делу №2а-2166/2024, в подтверждение чего суду представлены 4 чека по операциям от 13.09.2024 года (на следующие суммы: 1 908 рублей - задолженность по земельному налогу за 2021 год; 1 908 рублей – задолженность по земельному налогу за 2022 год; 14 руб. 31 коп. – пени за неуплату земельного налога за 2021 год; 1 508 руб. 67 коп. – пени с 01.01.2023 г. по 25.12.2023 г.).
ФИО1 также 29.11.2024 года был уплачен земельный налог за 2023 год в сумме 1 915 рублей, что подтверждается соответствующим чеком.
Исходя из представленных налоговым органом пояснений, Правобережным районным судом по делу № 2а-2166/2024 от 29.08.2024г. было принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 5 338,98 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 1908 руб., за 2022 год в размере 1908 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год, в размере 14,31 руб., пени с 01.01.2023 г. по 25.12.2023 г. в размере 1508,67 руб. Указано, что платежи ФИО1 за сентябрь 2024 года и ноябрь 2024 года, на основании и в соответствии с ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации были автоматически распределены в уплату задолженности:
Дата платежа
Сумма платежа
Транспортный налог/срок уплаты
Земельный налог/срок уплаты
Налог на имущество/срок уплаты
13.09.2024
1508,67
1442,98/03.12.2018
65,69/03.12.2018
0
13.09.2024
14,31
0
0
14,31/03.12.2028
18.09.2024
1908,00
1908,00/03.12.2018
0
0
18.09.2024
1908,00
1683,15/02.12.2018177,02/03.12.2019
47,83/02.12.2019
0
5338,98
5211,15
113,52
14,31
30.11.2024
1915,00
688,85/02.12.2019
1246,15/14.02.2020
0
итого
7253,98
5880,00
1359,67
14,31
Также судом установлено, что 13.12.2024 года налоговым органом, на основании подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, и в связи с получением вышеназванного решения Правобережного районного суда г. Липецка по административному делу №2а-2166/2024, принято решение №2613 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности ФИО1 на сумму 7 190 руб. 27 коп., из которой 4 685 рублей – недоимка по земельному налогу (за 2016, 2017, 2020 годы), а также пени в сумме 2 505 руб. 27 коп.
Из материалов дела также усматривается, что в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 12 Правобережного судебного района г. Липецка по делам №№2а-2376/2019 и 2а-1020/2020 вынесены судебные приказы, которыми с ФИО1 взысканы недоимки по налогам и пени в суммах 7 060 руб. 17 коп. и 4 304 руб. 83 коп. соответственно.
При этом в сумму 7 060 руб. 17 коп. входили недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 3 528 руб., по земельному налогу за 2017 г. в сумме 3 354 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 80 руб., а также пени в сумме 98 руб. 17 коп.
В сумму 4 304 руб. 83 коп. входили недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2 352 руб. и пени по данному налогу в сумме 24 руб. 75 коп., по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1 908 руб. и пени по данному налогу в сумме 20 руб. 08 коп.
На основании судебного приказа № 2а-2376/2019 от 03.12.2019 года Правобережным РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области 15.05.2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 7 060 руб. 17 коп., которое было окончено 18.09.2020 года на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, со ссылкой на платежное поручение от должника № 46939 от 07.09.2020 г.
На основании судебного приказа № 2а-1020/2020 от 22.05.2020 года Правобережным РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области 12.11.2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 4 304 руб. 83 коп., которое было окончено 10.02.2021 года на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, со ссылкой на платежное поручение от агента по приему средств (расшифровка) № от 26.01.2021 г. и платежное поручение от должника № 77318 от 29.12.2020 г.
Таким образом, задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1275 руб. и по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 908 руб. были взысканы в полном объеме по состоянию на 10.02.2021 г., а задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1908 руб. оплачена 13.09.2024 года по решению суда, поэтому данные задолженности являются отсутствующими.
В связи с чем признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению уточненные административные требования ФИО1 о признании отсутствующими задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 275 руб., а также задолженности по земельному налогу за 2018, 2021, 2022, 2023 годы в размере 4 532 руб. 68 коп. (47 руб. 83 коп. + 661 руб. 85 коп. + 1 908 руб. + 1 915 руб.).
Относительно административного иска, измененного в части предмета, о признании безнадежной к взысканию пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 31.07.2025 г. в размере 3 372 руб. 81 коп., суд приходит к следующему.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Налоговым органом представлены расчет пени, начисленной на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 г. по 31.07.2025 г.; а также сведения о том, из недоимок по каким налогам и за какой период состоит данная совокупная обязанность.
Расчет пени следующий:
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Количество дней просрочки
Ставка Банка России,%
Ставка расчета пени/делитель
Начислено пени, рублей
01.01.2023 - 23.07.2023
-7915.83
204
7.5%
1/300
-403.71
24.07.2023 - 14.08.2023
-7915.83
22
8.5%
1/300
-49.34
15.08.2023 - 17.09.2023
-7915.83
34
12%
1/300
-107.66
18.09.2023 - 29.10.2023
-7915.83
42
13%
1/300
-144.07
30.10.2023 - 01.12.2023
-7915.83
33
15%
1/300
-130.61
02.12.2023 - 17.12.2023
-9895.83
16
15%
1/300
-79.17
18.12.2023 - 28.07.2024
-9895.83
224
16%
1/300
-1182.22
29.07.2024 - 13.09.2024
-9895.83
47
18%
1/300
-279.06
14.09.2024 - 15.09.2024
-4556.85
2
18%
1/300
-5.47
16.09.2024 - 27.10.2024
-4556.85
42
19%
1/300
-121.21
28.10.2024 - 29.11.2024
-4556.85
33
21%
1/300
-105.26
30.11.2024 - 02.12.2024
-2641.85
3
21%
1/300
-5.55
03.12.2024 - 13.12.2024
-4556.85
11
21%
1/300
-35.09
14.12.2024 - 08.06.2025
-4556.85
177
21%
1/300
-564.59
09.06.2025 - 27.07.2025
-4556.85
49
20%
1/300
-148.86
28.07.2025 - 31.07.2025
-4556.85
4
18%
1/300
-10.94
Всего
-3372.81
Детализация сумм, составляющих совокупную задолженность, исходя из периодов её начисления, на которую начислены вышеуказанные пени, следующая:
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
В том числе:
Наименование налога/ срок уплаты налога
Документ-основание
01.01.2023 - 01.12.2023
-7915.83
-47.83
Земельный налог/ 02.12.2019
№ 287686777-1 от 02.12.2019 Прочие входные документы
01.01.2023 - 01.12.2023
-7915.83
-1908
Земельный налог/ 01.12.2021
№ 287686776-1 от 01.12.2021 Прочие входные документы
01.01.2023 - 01.12.2023
-7915.83
-2054
Земельный налог/ 14.02.2020
№ 287686779-1 от 14.02.2020 Прочие входные документы
01.01.2023 - 01.12.2023
-7915.83
-1908
Земельный налог/ 01.12.2022
№ 287686780-1 от 01.12.2022 Прочие входные документы
01.01.2023 - 01.12.2023
-7915.83
-1275
Транспортный налог/ 02.12.2019
№ 287686737-1 от 02.12.2019 Прочие входные документы
01.01.2023 - 01.12.2023
-7915.83
-723
Земельный налог/ 14.02.2020
№ 287686778-1 от 14.02.2020 Прочие входные документы
02.12.2023 - 13.09.2024
-9895.83
-723
Земельный налог/ 14.02.2020
№ 287686778-1 от 14.02.2020 Прочие входные документы
02.12.2023 - 13.09.2024
-9895.83
-1908
Земельный налог/ 01.12.2022
№ 287686780-1 от 01.12.2022 Прочие входные документы
02.12.2023 - 13.09.2024
-9895.83
-1908
Земельный налог/ 01.12.2021
№ 287686776-1 от 01.12.2021 Прочие входные документы
02.12.2023 - 13.09.2024
-9895.83
-1275
Транспортный налог/ 02.12.2019
№ 287686737-1 от 02.12.2019 Прочие входные документы
02.12.2023 - 13.09.2024
-9895.83
-1908
Земельный налог/ 01.12.2023
№ 2022ГД01 от 29.04.2023 Налоговое уведомление
02.12.2023 - 13.09.2024
-9895.83
-47.83
Земельный налог/ 02.12.2019
№ 287686777-1 от 02.12.2019 Прочие входные документы
02.12.2023 - 13.09.2024
-9895.83
-2054
Земельный налог/ 14.02.2020
№ 287686779-1 от 14.02.2020 Прочие входные документы
14.09.2024 - 29.11.2024
-4556.85
-1908
Земельный налог/ 01.12.2023
№ 2022ГД01 от 29.04.2023 Налоговое уведомление
14.09.2024 - 29.11.2024
-4556.85
-668.85
Земельный налог/ 01.12.2021
№ 287686776-1 от 01.12.2021 Прочие входные документы
14.09.2024 - 29.11.2024
-4556.85
-1908
Земельный налог/ 01.12.2022
№ 287686780-1 от 01.12.2022 Прочие входные документы
30.11.2024 - 02.12.2024
-2641.85
-1908
Земельный налог/ 01.12.2023
№ 2022ГД01 от 29.04.2023 Налоговое уведомление
30.11.2024 - 02.12.2024
-2641.85
-661.85
Земельный налог/ 01.12.2022
№ 287686780-1 от 01.12.2022 Прочие входные документы
03.12.2024 - 13.12.2024
-4556.85
-1980
Земельный налог/ 01.12.2023
№ 2022ГД01 от 29.04.2023 Налоговое уведомление
03.12.2024 - 13.12.2024
-4556.85
-661.85
Земельный налог/ 01.12.2022
№ 287686780-1 от 01.12.2022 Прочие входные документы
03.12.2024 - 13.12.2024
-4556.85
-1915
Земельный налог/ 02.12.2024
№ 2023ГД01 от 28.04.2024 Налоговое уведомление
14.12.2024 - 24.07.2025
-4556.85
-1915
Земельный налог/ 02.12.2024
№ 2023ГД01 от 28.04.2024 Налоговое уведомление
14.12.2024 - 24.07.2025
-4556.85
-1908
Земельный налог/ 01.12.2023
№ 2022ГД01 от 29.04.2023 Налоговое уведомление
14.12.2024 - 24.07.2025
-4556.85
-661.85
Земельный налог/ 01.12.2022
№ 287686780-1 от 01.12.2022 Прочие входные документы
Суд соглашается и с доводами административного истца о необходимости признания безнадежной к взысканию пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 31.07.2025 г. в размере 3 372 руб. 81 коп., поскольку таковые, исходя из вышеприведенных расчетов, представленных Управлением, начислены как на задолженности, которые отсутствовали как в связи с их принудительным взысканием в рамках вышеуказанных исполнительных производств, так и в связи с оплатой по решению суда, так и в установленный срок для оплаты, а также на задолженности, признанные Правобережным районным судом г. Липецка невозможными к взысканию и в удовлетворении требований о взыскании которых судом было отказано (о чем указано выше). Таким образом, подтверждена несостоятельность вышеуказанных задолженностей, а пени являются производными от них и следуют их судьбе.
Кроме того, суду представлен расчет пени на совокупную обязанность, отличный от того, который был представлен в Правобережный районный суд г. Липецка в рамках административного дела № 2а-2166/2024.
Таким образом, признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению уточненные административные требования ФИО1 и о признании безнадежной к взысканию задолженность по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 31.07.2025 г. в размере 3 372 руб. 81 коп.
Суд также учитывает, что сохранение на лицевом счету налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах недоимки и пени, безусловно, нарушает интересы ФИО1
Согласно представленным сведениям на лицевом счете налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) имеется отрицательного сальдо, состоящее из задолженности по земельному налогу в сумме 4556 руб. 85 коп. (по земельному налогу за 2021 год в размере 661 руб. 85 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 1908 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 1 915 руб.), а также пени в сумме 3 372 руб. 81 коп.
В целях устранения нарушения прав административного истца, суд считает необходимым возложить на Управление обязанность исключить запись из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) о наличии отрицательного сальдо:
- по земельному налогу за 2021 год в размере 661 руб. 85 коп.,
- по земельному налогу за 2022 год в размере 1908 руб.,
- по земельному налогу за 2023 год в размере 1 915 руб.
- по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 31.07.2025 г. в размере 3 372 руб. 81 коп.
а всего на сумму 7 857 руб. 66 коп.
Разрешая требования ФИО1 о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе расходы на проезд и проживание сторон, заинтересованных лиц, связанные с явкой в суд (п. 3), расходы на оплату услуг представителей (п. 4) и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6).
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.
В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
В п. 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» (далее - Постановление) разъяснено, что лицо, заявляющее требование о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.
Как разъяснено в п. 13 Постановления, разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.
Согласно абз. 2 п. 11 данного Постановления в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому, публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.
Суд учитывает, что истец свободен заключать договор с представителем на оплату услуг на любую сумму, предусмотрев оплату любых дополнительных расходов представителя. Однако это не должно умалять прав другой стороны, которая вынуждена компенсировать судебные расходы на оплату услуг представителя выигравшей стороны.
Коль скоро заявленные требования удовлетворены полностью и итоговое решение по делу принято в пользу административного истца, проигравшей по отношению к ФИО1 стороной является УФНС России по Липецкой области.
Таким образом, расходы административного истца, понесенные в рамках настоящего дела, подлежат возмещению УФНС России по Липецкой области.
Как следует из материалов административного дела, интересы ФИО1 при рассмотрении дела в районном суде представляла адвокат Ременева О.В. на основании ордера №7 от 03.03.2025 года и доверенности от 03.10.2022 года.
Представителем была оказана следующая правовая помощь: участие на стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству, а именно в одном судебном заседании 16.04.2025 года (длительностью 10 минут), а также на четырех беседах в Советском районном суде г.Липецка: 13 мая 2025 года, 9, 21 и 24 июля 2025 года.
Кроме того, в объем оказанной помощи включены: подготовка административного искового заявления, письменного пояснения от 18.03.2025 г. и заявления об изменении предмета заявленных требований, за что оплачено 20 000 рублей. Также ФИО1 были понесены расходы в размере 3 000 руб. по уплате государственной пошлины.
Факт несения судебных расходов подтвержден документально: двумя приходными ордерами от 30.07.2025 г. и 17.04.2025 г., а также квитанцией от 10.02.2025 года.
Учитывая объем оказанной правовой помощи, продолжительность участия представителя на беседах, категорию спора, уровень его сложности и длительность рассмотрения дела судом, время, необходимое на подготовку представителем процессуальных документов, с учетом правовой и фактической сложности по их оформлению и составлению, принимая во внимание объем данных документов, суд приходит к выводу о разумном характере расходов на оплату услуг представителя, понесенных ФИО1 Доказательств неразумности предъявленной суммы судебных расходов на оплату услуг представителя, налоговым органом не представлено.
Таким образом, суд взыскивает с УФНС России по Липецкой области в пользу ФИО1 за оказание вышеуказанных услуг представителя (адвоката Ременевой О.В.) денежные средства в сумме 20 000 рублей (по 3 000 руб. за участие в каждой из 4 бесед и в 1 судебном заседании, а также 3 000 рублей за составление административного искового заявления и по 1 000 рублей за составление письменного пояснения от 18.03.2025 г. и заявления об изменении предмета заявленных требований.
Данная сумма, по мнению суда, соотносится с объемом защищенного права, обеспечивает необходимый баланс процессуальных прав и обязанностей сторон.
В силу положений статей 103, 111 КАС РФ с Управления в пользу ФИО1 также подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей, несение которых административным истцом подтверждено документально (чек по операции от 10.02.2025 года).
Всего с Управления в пользу ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в размере 23 000 руб. (20 000 руб. + 3 000 руб.).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования ФИО1 к Управлению ФНС России по Липецкой области о признании задолженности по налогам и пени отсутствующими и безнадежными, взыскании судебных расходов, удовлетворить.
Признать отсутствующими:
задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 275 руб.,
задолженность по земельному налогу за 2018, 2021, 2022, 2023 годы в размере 4 532 руб. 68 коп. (47 руб. 83 коп. + 661 руб. 85 коп. + 1 908 руб. + 1 915 руб.).
Признать безнадежной к взысканию задолженность по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 31.07.2025 г. в размере 3 372 руб. 81 коп.
Обязать Управление ФНС России по Липецкой области исключить запись из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) о наличии отрицательного сальдо:
- по земельному налогу за 2021 год в размере 661 руб. 85 коп.,
- по земельному налогу за 2022 год в размере 1908 руб.,
- по земельному налогу за 2023 год в размере 1 915 руб.
- по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 31.07.2025 г. в размере 3 372 руб. 81 коп.
а всего на сумму 7 857 руб. 66 коп.
в течение одного месяца после вступления решения суда в законную силу.
Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в пользу ФИО1 (ИНН № судебные расходы в сумме 23 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка.
Председательствующий Д.И. Полухин
Решение в окончательной форме изготовлено 14 августа 2025 года.