Дело № 2а-332/202378RS0017-01-2022-004062-96

24 января 2023 года

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Глинской А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы, полученные физическими лицами за 2020 год в размере 7 571 857 руб., пени в размере 299 157,81 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,38 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 129 387,83 руб., пени в размере 472,67 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 191 руб., пени в размере 67 коп.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу указала, что административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой к уплате в бюджет в размере 8 571 857 руб. 24 декабря 2021 года административный ответчик частично уплатил задолженности по налогу на доходы физических лиц, текущая задолженность составляет 7 571 857 руб., суммы пени составляет 299 157,81 руб. Административному ответчику на праве собственности принадлежал в 2020 году автомобиль «Porsche Carrera 4s» являющийся объектом налогообложения, на который начислен транспортный налог за 2020 год, который оплачен частично в порядке зачета, сумма задолженности составляет 129 387,83 руб., а также начислены пени в сумме 472,67 руб. Налог на имущество физических лиц за 2020 год оплачен в порядке зачета 20 января 2020 года, в связи с чем административному ответчику начислены пени в сумме 2,38 руб. Также у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 191 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 156 Санкт-Петербурга от 13 апреля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Определением Петроградского районного суда от 24 января 2023 года производство по делу в части требований Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 129 387, 83 руб. прекращено в связи с погашением задолженности и отказом административного истца от данных требований.

Уточнив заявленные требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы, полученные физическими лицами за 2020 год в размере 7 571 857 руб., пени в размере 299 157,81 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,38 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 472,67 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 191 руб., пени в размере 67 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – ФИО2, просила заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного ответчика – ФИО3, поддержала доводы изложенные в письменных возражениях, просила в удовлетворении заявленных требований отказать, полагала неверным расчет пени.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу.

Административный ответчик 30 апреля 2021 года представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой указал сумму налога, подлежащую уплате в бюджет 9 650 304 руб.

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год выявлено, что согласно представленным налогоплательщиком документам расходы включают в себя расходы на приобретение обыкновенных акций (доли акционерного капитала) по договору покупки акций от 16 мая 2019 года №2 (дополнительное соглашение от 13 февраля 2020 года), а также расходы по агентскому договору от 1 июля 2019 года №061-19.

Налоговым органом 6 августа 2021 года в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений № 9526 о необходимости представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с занижением налогооблагаемой базы из-за включения в состав расходов расходы по агентскому договору от 1 июля 2019 года №061-19.

Административным ответчиком 18 августа 2021 года представлена уточненная №1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 года (per. № 1285890558), в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет не изменилась и составила 9 650 304 руб.

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки уточненной № 1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год выявлено, что налогоплательщиком не внесены изменения, согласно требованию налогового органа от 6 августа 2021 года №9526, а также не приложены подтверждающие документы о том, что агент по агентскому договору от 1 июля 2019 года №061-19, является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Налоговым органом 21 ноября 2021 года в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений № 13419 о необходимости представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с занижением налогооблагаемой базы на 63 450 000 руб. из-за включения в состав расходов связанных с реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, расходы по агентскому договору №061-19 от 1 июля 2019 года.

Административный ответчик 10 ноября 2021 года представил в налоговый орган уточненную № 2 декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой указал сумму налога, подлежащую уплате в бюджет 18 222 161 руб. (рег. №1336934275).

На момент представления 10 ноября 2021 года уточненной №2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налог, подлежащий уплате в бюджет, в соответствии с декларацией административным ответчиком уплачен не был.

Таким образом, сумма налога к доплате в соответствии с уточненной №2 налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2020 год составила 8 571 857 руб. (сумма к уплате по уточненной №2 декларации 18 222 161 руб. - сумма к уплате по первичной декларации 9 650 304 руб.)

Решением МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу от 19 апреля 2022 года № 1572 административному ответчику доначислен налог в сумме 8 571 857 руб., за совершение налогового правонарушения, административный ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа с применением положений п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации и уменьшении его размера до 428 592,75 руб.

Указанное решение административным ответчиком обжаловано не было.

На основании судебного приказа от 1 сентября 2022 года по гражданскому делу № 2а-493/2022 с ФИО1 был взыскан штраф в размере 428 592,75 руб., возбуждено исполнительное производство №154698/22/78014-ИП от 20 октября 2022 года, которое окончено на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 29 ноября 2022 года в связи с исполнением в полном объеме требований исполнительного документа.

Также из материалов дела следует, решением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 26 января 2022 года по административному делу №2а-1272/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года на основании декларации поданной 30 апреля 2021 года в размере 3 574 612,15 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 27 сентября 2022 года решение суда в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 3 574 612,15 руб. оставлено без изменения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, в адрес административного ответчика было направлено требование № 60612 по состоянию на 16 декабря 2021 года, в котором в срок до 18 января 2022 года было предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 8 571 857 руб.

Как указано административным истцом, и не оспорено административным ответчиком, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 года административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, 24 декабря 2021 года налог был уплачен частично, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 7 571 857 руб.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также для начисления пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, и следует из материалов дела, что административному ответчику на праве собственности в 2020 году принадлежал автомобиль «Porsche Carrera 4s» являющийся объектом налогообложения, на который начислен транспортный налог за 2020 год в размере 135 048 руб., который оплачен частично в порядке зачета, сумма задолженности составляет 129 387,83 руб., а также в 2020 году административному ответчику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с/п Березорядское, <адрес>, на которые был начислен земельный налог в размере 191 руб., и доля в квартире по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, на которую был начислен налог в размере 680 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №79869801 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 135 048 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 191 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 680 руб. в срок не позднее 1 декабря 2021 года.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом налогоплательщику направлено требование №60612 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в сумме 135 048 руб., пени в сумме 472,67 руб., земельного налога в сумме 191 руб., пени в сумме 67 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 680 руб., пени в сумме 2,38 руб., а также налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8 571 857 руб., пени в сумме 299 157,81 руб. и предложено погасить задолженность в срок до 18 января 2022 года.

Обязанность по уплате налога в отношении указанных выше объектов налогообложения, а также налога на доходы физических лиц налогоплательщиком в полном объеме исполнена не была. 24 декабря 2021 года налог был уплачен частично, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 7 571 857 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 680 руб. погашена на основании решения налогового органа от 20 января 2022 года № 105135 о зачете суммы излишне уплаченного налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 156 Санкт-Петербурга от 13 апреля 2022 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен судебный приказ от 10 марта 2022 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2020 год.

Согласно ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при решении вопроса о принятии административного иска суд проверяет соблюдение административным истцом требований данной процессуальной нормы, в соответствии с которой к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 7 июля 2022 года, следовательно, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

В ходе судебного разбирательства, возражая против удовлетворения уточненных требований административного иска, ответчик в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств для освобождения административного ответчика от уплаты заявленных к взысканию налогов и пени, решение налогового органа о доначислении налога на доходы физических лиц за 2020 года не оспорено, не отменено, частично административным ответчиком исполнено.

В возражениях административный ответчик указал, что сумма пени за период с 16 июля 2021 года по 15 декабря 2021 года по налогу на доходы физических лиц за 2020 года составляет 245 883,13 руб.

Проверив произведенный административным ответчиком расчет, суд согласиться с ним не может, поскольку в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, и рассчитывается по формуле пени = недоимка ? ключевая ставка ЦБ ? 1 / 300 ? количество дней просрочки, в то время как административным ответчиком в расчете применена формула расчета процентов по 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая к спорным правоотношениям не применима.

Расчет суммы пени в размере 299 157,81 руб. произведенный налоговым органом, судом проверен, и является арифметически верным.

С учетом изложенного, оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований у суда не имеется, в связи с чем с административного ответчика в доход территориального бюджета Российской Федерации подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 7 571 857 руб., пени в сумме 299 157, 81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2,38 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 472, 67 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 191 руб., пени в сумме 67 коп.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 47 558, 40 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 7 571 857 рублей, пени в сумме 299 157 рублей 81 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 рубля 38 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 472 рубля 67 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 191 рубль, пени в сумме 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 47 558 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 22 февраля 2023 года.