Дело № 2а-607/2025

УИД 74RS0049-01-2025-000423-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Обуховой И.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5320 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3181,82 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3192 руб. недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3192 руб., пени в размере 9754,61 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является владельцем транспортного средства и плательщиком транспортного налога. Ответчику начислен транспортный налог за 2019-2022 годы.

Налоговым органом в отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 5576,90 руб. за период с 01.01.2023 по 25.03.2024 ответчику исчислены пени в размере 4329,39 руб. С учетом уплаты пени по ранее принятым мерам взыскания в сумме 151,68 руб., сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 9754,61 руб.

23.07.2023 ответчику направлено требование об уплате задолженности № 11437, требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 12.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, представив ходатайство о рассмотрении дела без его участия, мнение на исковое заявление (л.д.105).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 3-1 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" налог уплачивается в размере 60 процентов от соответствующих ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона, физическими лицами по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, в отношении одного транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, с 20 июля 2011 года за ФИО1 зарегистрировано грузовое транспортное средство ГАЗ 33302, 2009 года изготовления, государственные регистрационный знак № (л.д.67, 112).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2015 год на сумму 5320 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2016 год на сумму 5320 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2017 год на сумму 5320 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2018 год на сумму 5320 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2019 год на сумму 5320 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2020 год на сумму 3181,82 рублей (с учетом переплаты 10,18 руб.,) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21,22), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 3192 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23,24), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2022 год на сумму 3192 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,26).

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 23.07.2023 было направлено требование № об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, а именно недоимки по транспортному налогу на общую сумму 27653,82 руб., пени в сумме 6987,01 руб. в срок до 16.11.2023 (л.д. 27-28,29).

Судебным приказом № 2а-995/2018 от 13 июля 2018 года, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 г.Троицка, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взыскан транспортный налог за 2016 год в сумме 5320 руб., пени в размере 101,70 руб. (л.д.80-81, 100).

Судебным приказом № 2а-3220/2019 от 14 августа 2018 года, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 г.Троицка, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 5320 руб., пени в размере 87,38 руб. (л.д.78-79, 101).

Судебным приказом № 2а-1739/2020 от 29 мая 2020 года, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 г.Троицка, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 5320 руб., пени в размере 1049,57 руб. (л.д.76-77, 90).

Задолженность по транспортному налогу в полном объеме ответчиком не оплачена.

Согласно информации административного истца (л.д.40) на едином налоговом счете ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, которое на 01.01.2023 года составило 27653,82 рублей, в том числе

недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5320 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5320 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5320 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5320 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3181,82 руб.,

начисление по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3192 руб.

Административным ответчиком произведены платежи в счет уплаты недоимки 15 ноября 2023 года – 3496,22 руб., 12 декабря 2023 года- 1911,16 руб., 21 февраля 2024 года 6369,57 руб., а всего в сумме 11776,95 руб., которые на основании п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы (5320 руб. + 5320 руб. + 1136,95 руб.) (л.д.71-72, 73).

Недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 годы составляет 14885, 82 руб. ( 5320 руб. (2019г.) +3181,82 руб. (2020г.) + 3192 руб. (2021)г. + 3192 руб. (2022г.).

Расчет транспортного налога за 2019 год произведен исходя размера ставки 40 руб., мощности двигателя транспортного средства 133 л.с. (40 руб. х 133 л.с.=5320 руб.), с 2020 года расчет налога осуществляется на основании пункта 3-1 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" в размере 60 процентов от размера ставки (40 руб. х 133 л.с.=5320 руб.)х60%).

Доводы административного ответчика о том, что он произвел продажу автомобиля на основании договора купли-продажи от 24 ноября 2019 года (л.д.109) не могут быть признаны основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, поскольку по сведениям РЭО Госавтоинспекции (л.д.67) грузовое транспортное средство ГАЗ 33302, 2009 года изготовления, государственные регистрационный №, зарегистрировано за ФИО1

В соответствии со ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Российской Федерации, либо физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, а также в иных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, является обязательным.

В соответствии с ч. 2 ст.8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства после отчуждения транспортного средства в случае:

1) заключения договора с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг или при его нотариальном удостоверении, вступления в законную силу судебного акта - непосредственно в регистрационное подразделение либо с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг;

2) заключения договора в простой письменной форме на бумажном носителе - непосредственно в регистрационное подразделение с представлением оригинала договора по истечении десяти дней со дня отчуждения транспортного средства.

Как было указано ранее налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации

Поскольку на момент рассмотрения иска за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 33302, 2009 года изготовления, государственный регистрационный знак №, то в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации он является налогоплательщиком транспортного налога.

За период с 02.12.2017 по 31.12.2022 налоговым органом произведено начисление пени на имеющуюся недоимку по налогам в общей сумме 5576,90 руб.: на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 2021,47 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1536,51 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 1056,90 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 718,90 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 219,18 руб. (л.д. 41-45).

За период с 01.01.2023 по 25.03.2024 налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 4329,39 рублей (л.д.35-36).

Общая сумма задолженности по уплате пени на 25.03.2024 года составила 9906,29 рублей ( 5576,90руб. + 4329,39 руб.). Из искового заявления, расчета пени (л.д. 35-36) усматривается, что на дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены (уменьшены) на 151,68 руб.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по пени в сумме 9754,61 рублей ( 9906,29 руб. – 151,68 руб.).

12.04.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по состоянию на 25.03.2024 года в общей сумме 24640,43 рублей. Мировым судьей судебного участка № 3 г. Троицка от 16.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1346/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022г. в сумме 14885,82 руб. и пени в размере 9754,61 руб. (л.д.116-118,119). На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 12.08.2024 года (л.д.120, 121).

Согласно п.п. 3 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 10.02.2025 с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5320 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3181,82 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 3192 руб. недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 3192 руб., пени в размере 9754,61 руб., всего задолженность 24640,43 руб.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Административным ответчиком заявлено ходатайство о предоставлении рассрочки исполнения решения. Ответчик ссылается на то, что его единственным доходом является пенсия, в 2024 году перенес операции по замене тазобедренных суставов, предстоит операция по замене коленного сустава, потребуются расходы на реабилитацию.

Согласно представленной справке от 29.07.2020 ФИО1 установлена третья группа инвалидности бессрочно (л.д.111).

Согласно ч.1 ст.189, ч.1 ст.358 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Как разъяснено в пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", по смыслу положений статьи 37 Закона об исполнительном производстве, статьи 434 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 324 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок. Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки. При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок (абзацы первый, второй и третий пункта 25 названного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации).

В силу части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц, то защита прав и законных интересов участников исполнительного производства должна быть соразмерной, то есть при защите прав взыскателя не должны нарушаться конституционные права гражданина-должника.

Поскольку при рассмотрении иска установлено, что пенсия по инвалидности для ФИО1 является единственным источником существования, ответчик несет расходы для реабилитации, суд приходит к выводу о наличии у ответчика обстоятельств, объективно препятствующих единовременно погасить недоимку по транспортному налогу и пени.

В связи с чем, суд считает возможным предоставить административному ответчику рассрочку погашения недоимки по транспортному налогу и пени на 13 месяцев с момента вступления решения суда в законную силу, ежемесячными платежами по 2000 рублей и один месяц - 640 рублей 43 копейки. Указанный срок рассрочки исполнения решения, по мнению суда, является достаточным и справедливым, при этом не отдаляет исполнение обязательств по уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5320 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3181,82 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3192 руб. недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3192 руб., пени в размере 9754,61 руб., всего 24640,43 руб.

Предоставить ФИО1 рассрочку недоимки по транспортному налогу и пенив сумме 24640 рублей 43 копейки на 13 месяцев с момента вступления решения суда в законную силу, ежемесячными платежами по 2000 рублей и один месяц - 640 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, паспорт серии №, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 30 апреля 2025 года