УИД 39RS0019-01-2022-001932-80

Дело №2а-104/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 10 февраля 2023 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,

при секретаре судебного заседания Батуринцевой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-104/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам на общую сумму 48 900 рубль 59 копеек. В обоснование своих доводов налоговый орган указал, что административный ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката. Являясь плательщиком страховых взносов в силу гл. 34, ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 обязан самостоятельно исчислять сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32 448 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8 426 руб. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 55 руб. 16 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 14 руб. 32 коп. Кроме того, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области ФИО1 с 13.04.2018 принадлежит легковой автомобиль «БМВ Х3», государственный регистрационный знак №, 2005 года выпуска и с 21.05.2008 легковой автомобиль «Митцубиси COLD», государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2020 год исчислен в сумме 6 958 рублей. По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 с 21.01.2004 находится квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с 08.09.2017 ? доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и, следовательно, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, который был исчислен за 2020 год в сумме 959 руб. Налоговым органом выставлены ФИО1 требования об уплате налога: №39974 от 22.12.2021, которое вручено налогоплательщику 24.01.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №; №122 от 17.01.2022, которое вручено налогоплательщику 24.01.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. Требования в установленный срок не исполнены. Вынесенный мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 14.04.2022 отменен 30.05.2022, в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 6958 рублей и пени в сумме 35 рублей 25 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 959 рублей, пени в сумме 4 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 14 рублей 32 копейки, всего недоимку на общую сумму 48 900 рублей 59 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании требования административного искового заявления не признал, просил отказать в их уведомлении. Пояснил, что не получал от налогового органа уведомлений и требований об уплате налогов. Возможно, административный истец направил почтовую корреспонденцию по неверному адресу. Он проживает в <адрес> <адрес> часто данную литеру забывают указывать.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п.2 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с п.1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям Адвокатской палаты Калининградской области, административный ответчик с 27.05.2004 по настоящее время является адвокатом, регистрационный номер адвоката в реестре №39/517 и осуществляет деятельность в качестве адвоката. Следовательно, в спорный период 2021 года ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Размер уплачиваемых за 2021 год адвокатами страховых взносов установлен п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный законом срок страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 426 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей ФИО1 уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени на недоимку по страховым взносам в сумме 14,32 руб. и 55,16 руб.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2017 год оплата налога должна быть произведена не позднее 03.12.2018.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел на праве собственности в 2020 году следующими транспортными средствами: с 13.04.2018 легковым автомобилем «БМВ Х3», государственный регистрационный знак №, 2005 года выпуска (12 месяцев); с 21.05.2008 легковым автомобилем «Митцубиси COLD», государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, (12 месяцев).

Автомобили зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО2 начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 6 958 рублей.

Размер налога определён административным истцом правильно. Транспортный налог исчислен с учетом мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России, согласно которым месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.4 ст.12 Налогового кодекса России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса России.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса России (ст. 400 Налогового кодекса России).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса России объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2020 год, исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 Налогового кодекса России и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области, установлено, что в 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 463 779 рублей и ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 989 935 рублей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 рассчитан налоговым органом за 2020 году в суме 959 рублей.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №2974469 от 01.09.2021 об уплате недоимки по налогам. Налоговое уведомление направлено административным истцом заказной почтовой корреспонденцией (идентификатор №), которое вручено адресату 19.10.2021.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 04, 86 руб. и на недоимку по транспортному налогу в сумме 35,25 руб.

В связи с неуплатой налогов административным истцом ФИО1 направлены требования об уплате налога: №39974 от 22.12.2021, которое вручено налогоплательщику 24.01.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №; №122 от 17.01.2022, которое вручено налогоплательщику 24.01.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Факт надлежащего вручения административному ответчику требований об уплате налога с вышеуказанными идентификаторами, подтверждается ответом от 06.02.2023 на запрос суда УФПС г.Санкт-Петербурга и Ленинградской области, согласно которому проведенной отделением связи проверкой установлено, что заказное письмо № и заказное письмо 80090768575953 получены ФИО1 24.01.2022 в отделении почтовой связи ОПС Советск 238750 через услугу «Упрощенное вручение».

Указанные выше требования ФИО1 в добровольном порядке не исполнены, что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование от №39974 содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Срок для уплаты задолженности установлен до 15.02.2022. Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Требование от №122 содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени. Срок для уплаты задолженности установлен до 16.03.2022. Указанное требование ФИО1 в установленный срок также не исполнено.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 14.04.2022 отменен 30.05.2022, в связи с поступившими возражениями должника, в связи с чем, УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (дата обращения с административным иском 11.11.2022).

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1667 рублей 02 копейки.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 6958 рублей и пени в сумме 35 рублей 25 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 959 рублей, пени в сумме 4 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 14 рублей 32 копейки, а всего - 48 900 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 1667 рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 21.02.2023.

Судья И.В. Понимаш