Решение по делу № 2А-48/2023 от 21.02.2023

Дело №2а-48/2023

УИД 24RS0005-01-2023-000006-07

Категория:3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новобирилюссы Красноярского края 21 февраля 2023 г.

Бирилюсский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Лайшевой Ю.И.,

при секретаре Селивановой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО6, в лице законного представителя ФИО1 ФИО7, о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее – МИФНС №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в лице е законного представителя ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика в доход бюджета:

по налогу на имущество физических лиц:

- в сумме 132 руб.00 коп. за 2016 г.;

- в сумме 141 руб. 00 коп. за 2017 г.;

- в сумме 147 руб. 00 коп. за 2018 г.;

- в сумме 158 руб. 00 коп. за 2019 г.

пени по налогу на имущество физических лиц:

- с 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. в размере 8 руб. 70 коп.;

- с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 7 руб. 23 коп.;

- с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 5 руб. 99 коп.;

- с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 4 руб. 67 коп.

по земельному налогу:

- в сумме 109 руб. 0 коп. за 2016 г.;

- в сумме 109 руб. 00 коп. за 2017 г.;

- в сумме 109 руб. 00 коп. за 2018 г.;

- в сумме 109 руб. 00 коп. за 2019 г.

пени по земельному налогу:

- с 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. в размере 7 руб. 18 коп.;

- с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 5 руб. 58 коп.;

- с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 4 руб. 45 коп.;

- с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 3 руб. 22 коп.

Всего взыскать 1 061 руб. 02 коп.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС №17 по Красноярскому краю по месту регистрации. По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю административному ответчику с 7 октября 2014 г. на праве собственности принадлежит квартира и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, а потому она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 г. в сумме 132 руб. и 109 руб., за 2017 г. в сумме 141 руб. и 109 руб., за 2018 г. в сумме 147 руб. и 109 руб., за 2019 г. в суме 158 руб. и 109 руб., однако в установленные сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по оплате налога на имущество физических лиц с 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. в размере 8 руб. 70 коп.; с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 7 руб. 23 коп.; с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 5 руб. 99 коп.; с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 4 руб. 67 коп., а также по земельному налогу с 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. в размере 7 руб. 18 коп.; с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 5 руб. 58 коп.; с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 4 руб. 45 коп.; с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 3 руб. 22 коп. Требованием об уплате налога и пеней должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогам и пени, но налоги и пени в добровольном порядке оплачены не были, в связи с чем, по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ, который отменен на основании возражений административного ответчика. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и соответствующим пеням в бюджет не оплачена, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО2, в лице ее законного представителя ФИО1, в доход бюджета: по налогу на имущество физических лиц: в сумме 132 руб.00 коп. за 2016 г.; в сумме 141 руб. 00 коп. за 2017 г.; в сумме 147 руб. 00 коп. за 2018 г.; в сумме 158 руб. 00 коп. за 2019 г.; пени по налогу на имущество физических лиц: с 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. в размере 8 руб. 70 коп.; с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 7 руб. 23 коп.; с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 5 руб. 99 коп.; с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 4 руб. 67 коп.; по земельному налогу: в сумме 109 руб. 0 коп. за 2016 г.; в сумме 109 руб. 00 коп. за 2017 г.; в сумме 109 руб. 00 коп. за 2018 г.; в сумме 109 руб. 00 коп. за 2019 г.; пени по земельному налогу с 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. в размере 7 руб. 18 коп.; с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 5 руб. 58 коп.; с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 4 руб. 45 коп.; с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 3 руб. 22 коп.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 29 декабря 2022 г., и по данным сайта Почты России административный ответчик уклонился от получения иска, отправление возвращено в адрес взыскателя 1 февраля 2023 г.

Определением суда от 13 января 2023 г. административный ответчик уведомлен, что административное дело принято к производству суда, ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, ему предложено в срок до 10 февраля 2023 г. представить возражения относительно административных исковых требований.

Представитель административного истца МИФНС России №17 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, ее законный представитель ФИО1 о дате и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили, возражений на административное исковое заявление не представили, судебная корреспонденция вернулась в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

Между тем, возвращение заказного письма с отметкой оператора связи «истек хранения» подтверждает соблюдение судом требований процессуального закона по извещению лица, участвующего в деле. Согласно положениям ст. 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Административный ответчик не воспользовался своим правом на получение судебной корреспонденции, на личное участие в судебном заседании, что является его субъективным правом; не направил в суд своего представителя, не представил каких-либо возражений по административному иску, соответственно несет риск наступления последствий совершения или не совершения им процессуальных действий. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту его регистрации корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам гражданин. В целях соблюдения баланса интересов сторон и процессуальных сроков, учитывая, что судом были приняты меры по надлежащему извещению административного ответчика, суд признает причины неявки административного ответчика, его законного представителя неуважительными.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС №17 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе жилой дом; квартира, комната и так далее.

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст.397 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, в пункте 18 которого указано, что физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 ч. 1, ч. 2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на имя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, законным представителем которой является ФИО1, зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии с налоговым законодательством ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, является несовершеннолетней.

В соответствии с п. 1 ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Пунктом 1 статьи 26 ГК РФ, установлено, что несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в п. 2 указанной статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Согласно ч.3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, защищают в судебном процессе их законные представители.

Статьей 64 СК РФ, установлено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

При этом, в соответствии с ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24 апреля 2008 г. №48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» опекуны являются законными представителями своих подопечных и вправе выступать в защиту прав и законных интересов своих подопечных в любых отношениях без специального полномочия.

Согласно положениям ст. 54 КАС РФ права и законные интересы недееспособных граждан защищают в суде их законные представители – родители, усыновители, опекуны или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители.

Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения, которых принадлежит представляемым, с ограничениями, предусмотренными законом.

Таким образом, до достижения восемнадцатилетнего возраста, ответственность по соответствующим обязательствам несовершеннолетних, в силу норм СК РФ лежит на их законных представителях. Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, является ее отец ФИО1

Налоговым уведомлением №9090471 от 10 июля 2017 г. ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016 г. в сумме 132 руб. и 109 руб. соответственно.

Уведомлением №56698423 от 24 августа 2018 г. ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017 г. в сумме 141 руб. и 109 руб.

Уведомлением №1179116 от 27 июня 2019 г. исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 г. в сумме 147 руб. и 109 руб.

Уведомлением №21299176 от 3 августа 2020 г. исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 г. в сумме 158 руб. и 109 руб.

Налоговые уведомления на оплату налога на имущество физических лиц и земельного налога были направлены административному ответчику услугами почтовой связи, что подтверждается списками заказных писем.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ, ФИО2 была уведомлена о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016-2020 гг. ФИО2 исполнена не была.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 и ее законным представителем ФИО1 обязанность по уплате налогов самостоятельно в срок исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц: с 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. в размере 8 руб. 70 коп.; с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 7 руб. 23 коп.; с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 5 руб. 99 коп.; с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 4 руб. 67 коп., а также по земельному налогу: с 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. в размере 7 руб. 18 коп.; с 4 декабря 2018 г. по 20 июня 2019 г. в размере 5 руб. 58 коп.; с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 4 руб. 45 коп.; с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 3 руб. 22 коп., расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом административному ответчику были направлены требования: за 2016 г. – №20253 по состоянию на 24 августа 2018 г., в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 6 декабря 2018 г. погасить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени; за 2017 г. – №27560 по состоянию на 21 июня 2019 г., в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 29 октября 2019 г. погасить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени; за 2018 г. – №17748 по состоянию на 26 июня 2020 г., в соответствии с которым должнику предлагалось в срок 24 ноября 2020 г. погасить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени; за 2019 г. – №7070 по состоянию на 17 июня 2021 г., в соответствии с которым должнику предлагалось в срок 23 ноября 2021 г. погасить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени.

Требования №20253, №27560, №17748, №7070 направлены ФИО2 услугами почтовой связи, о чем свидетельствуют списки заказных писем.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налогов, пени.

В соответствии с п. 1-2 ст. 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога и пени в адрес мирового судьи судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2, в лице ее законного представителя ФИО1, задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, по которому был выдан судебный приказ №2а-0201/10/2022 от 7 июня 2022 г.

7 июля 2022 г. в связи с поступлением возражений законного представителя должника определением мирового судьи судебный приказ отменен, после чего по истечении 6 месяцев 30 декабря 2022 г. МИФНС №17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, то есть без пропуска установленного законом срока.

В силу п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

При этом, согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Административный ответчик доказательств уплаты земельного налога, а также налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не представил. Учитывая, что земельный налог, налог на имущество физических лиц и пени в размере, заявленном налоговым органом не оплачены, требования административного иска являются обоснованными.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИФНС №17 о взыскании с ФИО2, в лице ее законного представителя ФИО1, недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанном размере основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО2, в лице ее законного представителя ФИО1, также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО9, в лице законного представителя ФИО1 ФИО8, о взыскании налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, <данные изъяты> действующего в интересах несовершеннолетней ФИО15, <данные изъяты>, в доход бюджета: