Решение по делу № 2А-584/2025 от 05.08.2025 | Прокопьевский районный суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-584/2025

УИД: 42RS0024-01-2025-000709-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 05 августа 2025 года

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Нусс Ю.В., при секретаре судебного заседания Дуплинской А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту МИФНС № 14, административный истец, Инспекция) обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022гг.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № от 01.09.2022, № от 29.07.2023.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 01.12.2022 г.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые № от 01.09.2022, № от 29.07.2023 с указанием сумм налога за 2021-2022 гг.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в полном размере.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени по транспортному налогу.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021- 2022гг.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 01.09.2022, № от 29.07.2023.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее01.12.2022.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 29.07.2023 с указанием сумм налога за 2021 - 2022гг. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022гг. в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 90177 руб. 85 коп., в том числе пени 13745 руб. 67 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13745 руб. 67 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 129785 руб. 64 коп., в том числе пени 25429 руб. 49 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2091 руб. 09 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 25429 руб. 49 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 2091 руб. 09 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23338 руб. 40 коп.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023 г.

В установленный в требовании № от 23.07.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 30.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 23.07.2023 на общую сумму 94076,01 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023, т.е. с 16.11.2023г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области 29.04.2024 по делу № 2а-1195/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

22.01.2025 г. мировым судьей судебного участка 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 77275,40 руб. по требованию № от 23.07.2023 г., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022гг. в сумме 27336,00 руб., задолженность по имуществу физических лиц за 2021-2022гг. в сумме 26601,00 руб., пени в сумме 23338,40 руб.

Представитель административного истца - МИФНС № 14, представитель заинтересованного лица - МИФНС № 11, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила, на участии в рассмотрении дела не настаивала.

В силу положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 находится следующее транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, а именно: <данные изъяты>.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 01.12.2022 г.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023 г.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Как следует из положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

В силу п.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортной налогу признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средств было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021- 2022гг.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно ст. 400 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

(в ред. Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ) 1) жилой дом; 2) квартира, комната;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ, Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.406 НК РФ, Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей и машино - мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 90177 руб. 85 коп., в том числе пени 13745 руб. 67 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13745 руб. 67 коп.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в силу положений ст.48 НК РФ, с учетом конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также на доказанность заявленных инспекцией требований по основаниям и размеру, Инспекция в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, обратилась в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с административным иском, то есть в установленный срок.Также, административным истцом не был пропущен и срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

При этом установлено, что неоплаченные суммы налога и пени взысканные судебными приказами, впоследствии отмененными определениями мирового судьи, включены в сальдо ЕНС, поскольку с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО1 уплатила задолженность по исчисленным налогам и пени суду не представлено.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 77275,40 рублей.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит 4000 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 77275,40 руб. (семьдесят семь тысяч двести семьдесят пять рублей 40 копеек) по требованию № от 23.07.2023 г., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022гг. в сумме 27336,00 руб., задолженность по имуществу физических лиц за 2021-2022гг. в сумме 26601,00 руб., пени в сумме 23338,40 руб.

Взысканную сумму налога и пени перечислить по банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 05 августа 2025 года.

Судья: Ю.В. Нусс