Судья Кузовлева И.С. УИД 39RS0001-01-2022-008142-58

дело № 2а-1531/2023

№ 33а-4987/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 33а-4987/2023

19 сентября 2023 года г. Калининград

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Мухарычина В.Ю.,

судей Быстровой М.А., Тращенковой О.В.

при секретаре Жунда А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании суда апелляционной инстанции апелляционную жалобу ФИО2 на решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 25 мая 2023 года, которым частично удовлетворены административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов.

Заслушав доклад судьи Быстровой М.А., пояснения представителя ФИО2 - ФИО3, поддержавшего апелляционную жалобу, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов на общую сумму 1 298 301,35 рубль, а именно: налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты> рубля

В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами № то есть он являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год, при этом срок подачи налоговой декларации истек ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начата камеральная налоговая проверка. Общий доход от продажи имущества в 2020 году составил <данные изъяты> рубля. По результатам проверки учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества в размере <данные изъяты> рублей. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила <данные изъяты> рубля, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рубль. Налог на доходы физических лиц частично уплачен, сумма налога к уплате с учетом частичного погашения составила 1 <данные изъяты> рубля, пени за несвоевременную уплату налога – <данные изъяты> рублей. На момент продажи жилой дом с кадастровым номером № не являлся единственным жильем. Сумма штрафа в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ составляет <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ – <данные изъяты> рубля. Требование налогового органа об уплате налога, пени, штрафов административным ответчиком в полном объеме не исполнено. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а№, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными должником возражениями.

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 25 мая 2023 года требования УФНС России по <адрес> удовлетворены частично: с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 093 603,49 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рубля, штраф в размере <данные изъяты> рубля, всего взыскано <данные изъяты> рублей.

Также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

В апелляционной жалобе ФИО2 просит решение суда отменить, в удовлетворении административного иска отказать. Указывает, что за объект недвижимости по адресу: <адрес>, налог оплачен; на момент перехода права собственности на объекты недвижимости в г. Зеленоградске названный жилой дом являлся единственным жильем. От уплаты налогов административный ответчик не уклонялся, ранее к налоговой ответственности не привлекался.

ФИО2, УФНС России по Калининградской области в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом, с заявлением об отложении рассмотрения жалобы не обращались, с учетом положений ст. 150 и ст. 307 КАС РФ судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. п. 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, а обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, 23.10.2020 ФИО2 на основании договора купли-продажи произведено отчуждение 218/1000 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Оставшиеся у ФИО2 в собственности 782/1000 доли в праве на указанные объекты недвижимого имущества были переданы в дар на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

20.11.2020 на основании договора купли-продажи административным ответчиком произведено отчуждение 69/100 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, которые расположены по адресу: <адрес>.

Таким образом, с учетом приведенного правового регулирования, административный ответчик в налоговом периоде 2020 календарного года являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки в связи с выявлением фактов реализации имущества налогоплательщиком в 2020 году, установлено, что налоговая база по НДФЛ составила <данные изъяты>). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты>).

В установленный срок до 15.07.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей не уплачен.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей в установленные законом сроки, на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей, а также привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ, назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей.

14.10.2021 года ФИО2 произведена частично оплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка составила <данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения.

В установленный срок требование налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

08.11.2022 года мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с административного ответчика спорной недоимки, который по заявлению ФИО4, определением мирового судьи от 15.11.2022 года отменен.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области обратилось в Ленинградский районный суд г. Калининграда Калининградской области 28.12.2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок (п.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, порядок обращения с настоящим иском в суд налоговым органом соблюден. Сроки обращения в суд не пропущены.

Установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, суд первой инстанции обоснованно взыскал с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

При этом суд установил, что на момент подписания договора купли-продажи от 20.11.2020 жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, не являлся единственным жильем налогоплательщика, которому до 04.12.2020 принадлежало также 782/1000 доли в праве на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>.

Также судом проверена правильность расчета налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, который сомнений у судебной коллегии не вызывает.

Выводы суда основаны на совокупности исследованных в судебном заседании доказательствах, которым суд дал в соответствии со ст. 84 КАС РФ правильную оценку, с которой судебная коллегия соглашается.

Доводы жалобы на правильность выводов суда первой инстанции не влияют, отмену решения не влекут, направлены на переоценку доказательств, иное толкование закона. Более того, были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, им дана правильная правовая оценка, с которой судебная коллегия соглашается.

Все обстоятельства, имеющие значение для дела, определены и установлены судом первой инстанции полно и правильно, решение суда принято в соответствии с нормами материального и процессуального права, является законным и обоснованным.

Оснований для отмены или изменения решения в апелляционном порядке, предусмотренных ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по доводам жалобы не усматривает.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 25 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи