Решение по делу № 02А-0115/2025 от 25.07.2025 | Зеленоградский районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0008-02-2024-009397-95

Дело № 2а-115/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 мая 2025 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Н.А. Большаковой,

при секретаре судебного заседания Кононенко П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-115/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 35 по адрес обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам в размере сумма (НДФЛ в размере сумма за 2020 г.; налог на имущество в размере сумма за 2019 г., сумма за 2021 г., сумма за 2020 г.; земельный налог в размере сумма за 2020 г., сумма за 2021 г.); пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере сумма

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением Росреестра по адрес на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

- квартира по адресу: 124617, Россия, Москва г., адрес, 1462, 331, кадастровый номер 77:10:0006002:6357, площадь 54,4, дата регистрации права 24.08.2019, дата утраты права 23.11.2020;

- квартира по адресу: 124527, Россия, Москва г., адрес, 803, 263, кадастровый номер 77:10:0002007:2207, площадь 43, дата регистрации права 23.11.2020;

- земельный объект (участок) по адресу: адрес, СНТ «Сестроречье», уч. 61 кадастровый номер: 50:09:0010107:851, дата регистрации права 24.08.2019.

На основании вышеуказанных сведений Инспекция ФНС России № 35 произвела исчисление налога на имущество и земельного налога, подлежащих уплате в бюджет.

В связи с реализацией налогоплательщиком объекта имущества с кадастровым номером 77:10:0006002:6357 налогоплательщик обязан был в срок не позднее 30.04.2021 представить в установленном порядке налоговую декларацию и расчеты в налоговый орган. ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. На основании автоматизированного расчета налога на доходы физических лиц по продаже либо дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет сумма Инспекцией вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2022 № 2836. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1497 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1497 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 НК РФ, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № 430 на сумму сумма В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. 18.04.2024 мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Заинтересованное лицо своего представителя в судебное заседание не направило, извещено о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением Росреестра по адрес на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

Указанное имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального Закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закона РФ от 28.11.2009 № 283-ФЗ), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании вышеуказанных сведений Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела исчисление налога на имущество и земельного налога, подлежащих уплате в бюджет, направив в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от 01.09.2021 № 70371565 (л.д. 21), от 01.09.2022 № 49330765 (л.д. 24).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

На основании автоматизированного расчета налога на доходы физических лиц по продаже либо дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет сумма

Инспекцией вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2022 № 2836 (л.д. 15-20).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1497 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Решение о взыскании (форма по КНД 1165001) формируется автоматически и не предполагает подписи должностного лица.

Если, с момента формирования требования об уплате до момента формирования решения о взыскании, а также до момента формирования заявления о взыскании задолженности за счет имущества, произошло изменение задолженности в сторону уменьшения (частичное погашение) или увеличения (проводка нового начисления), то решение о взыскании формируется на актуальную сумму задолженности налогоплательщика.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, по состоянию на 25.08.2023 у ФИО1 образовалась задолженность в размере сумма, в том числе: налог в размере сумма; пени в размере сумма

В адрес налогоплательщика направлено требование № 1497 по состоянию на 25.05.2023 (л.д. 27-28).

До настоящего времени обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. 18.04.2024 мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 12).

Налоговым органом 16.10.2024, то есть в пределах шестимесячного срока подано настоящее административное исковое заявление, срок на обращение в суд не пропущен.

Суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере сумма, в том числе: по налогам в размере сумма (НДФЛ в размере сумма за 2020 г.; налог на имущество в размере сумма за 2019 г., сумма за 2021 г., сумма за 2020 г.; земельный налог в размере сумма за 2020 г., сумма за 2021 г.); пени в размере сумма

На основании изложенного административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета адрес.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета адрес (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере сумма (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: по налогам в размере сумма (НДФЛ в размере сумма за 2020 г.; налог на имущество в размере сумма за 2019 г., сумма за 2021 г., сумма за 2020 г.; земельный налог в размере сумма за 2020 г., сумма за 2021 г.); пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года.

СудьяН.А. Большакова