Решение по делу № 2А-164/2025 от 13.03.2025

дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Богородск Нижегородской области

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Михина А.В.,

при секретаре Коротиной М.В.,

рассмотрев открытом судебном заседание в городе Богородске Нижегородской области дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, так как в его собственности находятся (находились) следующие объекты налогообложения:

- здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, расположенный по адресу: г<адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ пор ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислены:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый пор ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый пор ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику налоговым органом начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Х руб (сальдо по пени на момент формирования заявления по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – Х руб (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= Х руб

Пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность в сумме Х руб по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый пор ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый пор ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме Х руб, в том числе пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д№

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. 53), в ходатайстве представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. №).

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которой:

- пени на совокупную обязанность в сумме Х руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб;

- пени на совокупную обязанность в сумме Х руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

Совокупная обязанность в сумме Х руб образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ:

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

Налогоплательщику в ходе камеральной налоговой проверки доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. (решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 189303, в том числе:

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб (налогоплательщиком частично оплачен налог в сумме Х руб Остаток на ДД.ММ.ГГГГ Х руб)

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

По задолженности за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом получен исполнительный лист ФС №.

Налогоплательщику в ходе камеральной налоговой проверки доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ., (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме Х руб, в том числе:

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ принято отрицательное сальдо (налог) по НДС в сумме Х руб (ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб). ДД.ММ.ГГГГ окончание приостановления взыскания задолженности (налог) НДС в сумме Х руб

ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме Х руб уменьшена по решению суда.

Однако в связи с наличием задолженности сумма распределена:

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

Совокупная обязанность в сумме Х руб изменилась за счет оплаты НДС ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

Совокупная обязанность в сумме Х руб увеличилась за счет начислений по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб, налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб, земельный налог с физических лиц, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

Недоимка по иску по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не оплачена. Отрицательное сальдо в ЕНС – Х руб (налог – Х руб, пени – Х руб).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. 53), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

Судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика возвращено в адрес суда с отметкой почтового отделения «истек срок хранения» (л.д. 54).

Из письменного отзыва представителя административного ответчика на административное исковое заявление следует, что Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в Богородский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в сумме Х руб, в том числе пени Х руб, в том числе пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административным истцом указано, что налогоплательщику по камеральной проверке доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ (решение о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме Х руб ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению суда в сумме Х руб, остаток Х руб

По недоимки за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Богородский городской суд Нижегородской области с административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество, как собственнику земельных участков. Сумма налога по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, составила Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - Х руб и еще один налог Х руб

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Все расчеты отражены в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб, из которых непогашенный остаток Х руб

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлялось требование №. С учетом приведенных доводов, налоговый орган просит взыскать приведенные выше налоги и пени Х руб

С заявленными требованиями не согласны, считаем их незаконными и необоснованными в силу следующего.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано уведомление № о начислении налогов за ДД.ММ.ГГГГ:

- за транспортное средство - Х руб

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес> - Х руб,

- здание, помещение и сооружение - Х руб

- гараж (территория ГСIС «иные данные») - Х руб

Всего: Х руб

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на которое ссылается налоговый орган, сформировано в отношении налоговой недоимки по НДС (а не по имуществу физического лица) в сумме Х руб, пени на сумму НДС Х руб и штраф Х руб

Таким образом, требование №; на которое ссылается налоговый орган в обоснование соблюдения требований ст. ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ, таковым не является.

Здесь хотелось бы обратить внимание, па тот факт, что действительно в отношении ФИО1 выносилось решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Не согласившись с данным решением ФИО1 оспаривал его в установленном налоговым законодательством порядке.

Решением Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, признано незаконным в полном объеме, то есть на всю сумму доначисленного налога Х руб, пени Х руб, штраф Х руб

Поскольку решение налогового органа признано незаконным, то никакое дальнейшее взыскание налоговой недоимки, пеней или штрафов, равно как и их дальнейшее начисление законом не допускается.

Соответственно, требование № от ДД.ММ.ГГГГ является незаконным, что исключает возникновение у ФИО1 обязанности по его исполнению в силу п. 11 ст. 21 НК РФ.

Учитывая указанные обстоятельства, все денежные средства, которые зачислялись ФИО1 в счет оплаты налогов физического лица должны были списываться в их погашение, а не отрицательного сальдо, сформированного по незаконной задолженности. Далее принимается решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в балках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № в размере Х руб (это какая-то часть из неуплаченного НДС, пеней и штрафа), что это за сумма применительно к цифрам, указанным в требовании непонятно.

Так как, требование № от ДД.ММ.ГГГГ является незаконным, соответственно и решение является незаконным.

Более того, ни требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ни решение № от ДД.ММ.ГГГГ (которое направлялось по почте ФИО1) никакого отношения к задолженности по налогам физического лица (имущественного и транспортного налогов), не имеют.

Из расчетов пени, которые приводит административный истец непонятно, какое отношение приведенные цифры имеют к налогу на имущество (из описательной части следует; что речь идет о периоде, когда ФИО1 был ИП). В подтверждение чего приводится решение № от ДД.ММ.ГГГГ (вынесенного по итогам проверки ДД.ММ.ГГГГ, и которое в последующем было признано незаконным решением Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода).

К материалам приказного производства №, истребованного судом у мирового судьи судебного участка № 2 мирового судьи Богородского судебного района Нижегородской области, приложены те же самые требование, решение и уведомление.

Учитывая те обстоятельства, что налог на имущество физического лица взыскивается налоговым органом с ФИО1 как физического лица, не имеющего статус индивидуального предпринимателя, то положения ст. 46 и ст. 47 НК РФ применяются с учетом особенностей, установленных ст. 43 НК РФ.

В установленные ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган должен выставить требование.

Статьей 48 НК РФ установлен следующий порядок взыскания налоговой недоимки с физического лица, не являющего ИП:

«1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течен:ге которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии о мер предварительной защиты».

Таким образом, взыскание должно осуществляться в судебном прядке, после выставления требования.

Налоговый орган не представил доказательства выставления требования по налогам на имущество и транспортному налогу.

Незаконно вынес решение (без судебного акта) об обращении взыскания ха денежные средства на счетах.

Кроме того, ФИО1 оплачивал налог на имущество и транспортный налог, но денежные средства были списаны на погашение незаконно сформированной недоимки по НДС.

Поскольку налоговый орган обратился с заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ (при отсутствии выставленного в установленном законом порядке требования, считаем, что срок пропущен.

Учитывая вышеизложенное, просит суд отказать в удовлетворении требований налогового органа (л.№).

Представители заинтересованных лиц Управления Росреестра по Нижегородской области, Публично-правовой компании "Роскадастр", привлеченные к участию в деле с учетом особенностей ст. 47 КАС РФ, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст. 357 НК РФ357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ358 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» действие положений пунктов 3 и 4 статьи 403, абзацев второго и пятого подпункта 1 пункта 2 статьи 406, подпунктов 1 и 2 пункта 4 и пункта 5 статьи 407, абзаца двенадцатого пункта 8 и пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1, ИНН <***> на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты налогообложения:

- здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ пор ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В соответствии со ст. 6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге», п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 45 л.с. до 100 л.с. (свыше 33,08 кВт до 73,55 кВт) включительно - 22,5 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 31,5 рублей.

Налоговым органом административному ответчику начислены:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый пор ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый пор ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. №

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на добавленную стоимость составила в размере Х руб, штрафу по налогу на добавленную стоимость составила в размере Х руб Предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную выше задолженность по налогам (л.д. 13, №

О направлении заказными письмами налогового уведомления и требования в деле имеются реестры заказных писем.

В связи с неуплатой налогов административным ответчиком в сроки указанные в требовании, административный истец обратился в мировой суд в судебный участок № 2 Богородского района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Богородского судебного района Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу административного истца взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере Х руб, в том числе по налогам Х руб, пени Х руб, который был отменен определением ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика (л.д. №

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом в отношении рассматриваемой недоимки по уплате налогов, пеней принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате данных обязательств, доказательств их уплаты, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

К сроку исковой давности подлежат применению специальные сроки, установленные налоговым законодательством, связанные с последовательностью соответствующей процедуры формирования налоговой базы и принудительного взыскания обязательных платежей и санкций в случае отсутствия факта их добровольной уплаты, которые по настоящему делу налоговым органом были соблюдены.

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что требование административного истца об уплате задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не исполнено, что является основанием для взыскания с нее неуплаченных сумм.

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнено требование об уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до Х руб – Х руб.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов административного ответчика, суд находит подлежащим взысканию с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере Х руб

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (реквизиты: ИНН №, КПП №, получатель платежа Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя №, БИК №, Отделение <адрес> Банка России//УФК по <адрес>, получатель «Казначейство России (ФНС России)», УФК (ОФК) №), (Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Нижегородской области, ИНН №, КПП №) задолженность в размере 17 623,42 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 324 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый пор ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 249 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 602 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1800 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1648,42 руб., в том числе пени на отрицательное сальдо в сумме 1648,42 руб. образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере Х руб

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию по административным делам Нижегородского областного суда через Богородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Михин

иные данные