Решение по делу № 2А-1032/2025 от 25.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-1032/2025

64RS0047-01-2025-000840-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при ведении протокола помощником судьи Курбановым Р.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 с <дата> имеет статус адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Саратовской области с <дата>, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5 840 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 884 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.

Также ей были начислены страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 г. в размере 5 329 руб. 03 коп., за 2019 г. в размере 3 541 руб. 50 коп., за 2020 г. в размере 4 975 руб. 70 коп., за 2021 г. в размере 6 816 руб. 08 коп., за 2022 г. в размере 10 680 руб. 41 коп.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не были уплачены вышеуказанные страховые взносы, ей были начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени.

Так, ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 669 руб. 08 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 342 руб. 37 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 911 руб. 14 коп., за 2021 г. за период с <дата> по 31 декабря 2022 г. в размере 489 руб. 97 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 311 руб. 02 коп., за 2019 г. за период с <дата> по 31 декабря 2022 г. в размере 2 757 руб. 32 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 508 руб. 69 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 886 руб. 84 коп., а также на страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 490 руб. 37 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 555 руб. 54 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 511 руб. 76 коп., за 2021 г за период с <дата> по <дата> в размере 155 руб. 07 коп.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за принадлежащие ей квартиры, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>; <адрес> (1/5 доля в праве), в связи с чем ей начислены налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 879 руб., за 2020 г. – 3 048 руб. и 606 руб., за 2021 г. – 3 927 руб., за 2022 г. – 4 093 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 87 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 36 руб. 17 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 19 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 86 коп.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 г. в размере 20 руб. и 119 руб., за 2019 г. – 20 руб. и 238 руб., за 2020 г. – 20 руб. и 261 руб., за 2021 г. – 20 руб., за 2022 г. – 20 руб. и 288 руб., и в связи с несвоевременной оплатой начислены пени по земельному налогу за 2018 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 41 коп., за 2019 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 66 коп., за 2020 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 39 коп., за 2018 г. (119 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 06 руб. 76 коп., за 2019 г. (238 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 04 руб. 01 коп., за 2020 г. (261 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 09 коп., за 2021 г. (288 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 02 руб. 16 коп.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем в соответствии со ст. 70 НК РФ с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 г.» сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> №.

Кроме того, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 19 595 руб. 26 коп.

Также налоговым органом вынесено решение № о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <дата>

По истечении срока исполнения требования обязанность по оплате обязательных платежей и санкций исполнена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова с заявлением № от <дата> о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова <дата> вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от <дата> отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховым взносам за 2023 г. в размере 45 842 руб., страховым взносам с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 г. в размере 5 985 руб. 11 коп.., за 2022 г. в размере 10 680 руб. 41 коп., земельному налогу за 2021 г. в размере 287 руб. 84 коп. и 19 руб. 84 коп., за 2022 г. в размере 316 руб. и 20 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 587 руб. 16 коп., за 2022 г. в размере 4 093 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 669 руб. 08 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 342 руб. 37 коп., за 2020 г. за период с 01 января 2021 г. по <дата> в размере 911 руб. 14 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 489 руб. 97 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 311 руб. 02 коп., за 2019 г. за период с 01 января 2020 г. по <дата> в размере 2 757 руб. 32 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 508 руб. 69 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 886 руб. 84 коп., на страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 490 руб. 37 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 555 руб. 54 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 511 руб. 76 коп., за 2021 г за период с <дата> по <дата> в размере 155 руб. 07 коп., по земельному налогу за 2018 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 41 коп., за 2019 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 66 коп., за 2020 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 39 коп., за 2018 г. (119 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 06 руб. 76 коп., за 2019 г. (238 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 04 руб. 01 коп., за 2020 г. (261 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 09 коп., за 2021 г. (288 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 02 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 87 коп., за 2020 г. (3 048 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 36 руб. 17 коп., за 2020 г. (606 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 19 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 86 коп., на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 19 595 руб. 26 коп., а всего в общем размере 145 993 руб. 14 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С <дата> вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет ФНС России.

Ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно п. 1 ст. 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.ст. 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст. 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с 01 апреля 2022 г.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона № 127-ФЗ установлено, что на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абз. 5 и 7 - 10 п. 1 ст. 63 настоящего Федерального закона. В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 с <дата> имеет статус адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Саратовской области с <дата>, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, в 2021 г. ФИО1 был получен доход в размере 981 608 руб., в 2022 г. в размере 1 368 041 руб. в связи с чем расчет страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., исходя из расчета 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.

Расчет производится по следующей формуле: сумма дохода за год – 300 000 руб. х 1%:

Расчет страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 г.: 981 608 – 300 000 х 1% = 6 816 руб. 08 коп.

Расчет страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 г.: 1 368 041 – 300 000 х 1% = 10 680 руб. 41 коп.

Согласно сведениям налогового органа в отношении указанных страховых взносов принимались меры принудительного взыскания: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. взысканы судебным приказом от <дата> №, задолженность оплачена в полном объеме; страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 г. взысканы судебным приказом от <дата> №, задолженность оплачена в полном объеме; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. взысканы судебным приказом от <дата> №, задолженность оплачена в полном объеме; страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2019 г. взысканы судебным приказом от <дата> №, задолженность оплачена в полном объеме; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. взыскана решением суда от <дата> по административному делу №, задолженность оплачена в полном объеме; страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., взысканы решением суда от <дата> по административному делу №, задолженность оплачена в полном объеме.

В связи с чем налоговым органом обоснованно начислены пени на указанную недоимку по страховым взносам.

Так, ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 669 руб. 08 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ:?(5 840,00 * 158 * 1/300 * 7.75%) +(5 840,00 * 42 * 1/300 * 7.5%) + (5 840,00 * 42 * 1/300 * 7.25%) + (5 840,00 * 49 * 1/300 * 7%) + (5 840,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (5 840,00 * 56 * 1/300 * 6.25%) + (5 840,00 * 77 * 1/300 * 6%) + (5 840,00 * 56 * 1/300 * 5.5%) + (5 840,00 * 20 * 1/300 * 4.5%) = 723

Вместе с тем, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 669 руб. 08 коп., учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, административные исковые требования подлежат разрешению в рамках заявленных административным истцом требований в размере 669 руб. 08 коп.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 342 руб. 37 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (6 884,00 * 40 * 1/300 * 6.25%) + (6 884,00 * 77 * 1/300 * 6%) +(6 884,00 * 56 * 1/300 * 5.5%) + (6 884,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (6 884,00 * 74 * 1/300 * 4.25%) = 342 руб. 37 коп.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 911 руб. 14 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (8 426,00 * 80 * 1/300 * 4.25%) + (8 426,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) +(8 426,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (8 426,00 * 41 * 1/300 * 5.5%) + (8 426,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (8 426,00 * 42 * 1/300 * 6.75%) + (8 426,00 * 56 * 1/300 * 7.5%) +(8 426,00 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (8 426,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (8 426,00 * 32 * 1/300 * 20%) = 911 руб. 14 коп.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 489 руб. 97 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (8 426,00 * 34 * 1/300 * 8.5%) + (8 426,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (8 426,00 * 32 * 1/300 * 20%) + (8 426,00 * 91 * 1/300 * 7.5%) = 489 руб. 97 коп.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 3 311 руб. 02 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (26 545,00 * 158 * 1/300 * 7.75%) + (26 545,00 * 42 * 1/300 * 7.5%) + (26 545,00 * 42 * 1/300 * 7.25%) + (26 545,00 * 49 * 1/300 * 7%) + (26 545,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (26 545,00 * 56 * 1/300 * 6.25%) + (26 545,00 * 77 * 1/300 * 6%) + (26 545,00 * 56 * 1/300 * 5.5%) + (26 545,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (26 545,00 * 74 * 1/300 * 4.25%) = 3 625 руб. 60 коп.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 3 311 руб. 02 коп., учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, административные исковые требования подлежат разрешению в рамках заявленных административным истцом требований в размере 3 311 руб. 02 коп.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 2 757 руб. 32 коп.

Кроме того, налогоплательщиком были произведены оплаты задолженности <дата> в размере 8 594 руб. 61 коп., 696 руб., 74 руб. 98 коп. (остаток задолженности 20 759 руб. 39 коп.), <дата> в размере 10 889 руб. 11 коп. (остаток задолженности 9 099 руб. 03 коп.), <дата> в размере 05 руб. 65 коп., 139 руб. (остаток задолженности 8 954 руб. 38 коп).

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (29 354,00 * 40 * 1/300 * 6.25%) + (29???‰???????????‹?????"???‰??????‹?????"???‰??????‹?????????‰??????????‹?"???‰??????‹????????????????????"????????????????"???????????‹?????????‰?????????"????????????‹?????"???‰??????‹?????"???‰?????????"??"???‰?????????"????????????‹?????"???‰????????????* 1/300 * 7.5%) = 2 757 руб. 32 коп. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 3 508 руб. 69 коп. Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 3 508 руб. 69 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (32 448,00 * 70 * 1/300 * 4.25%) + (32 448,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (32 448,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (32 448,00 * 41 * 1/300 * 5.5%) + (32 448,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (32 448,00 * 42 * 1/300 * 6.75%) + (32 448,00 * 56 * 1/300 * 7.5%) + (32 448,00 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (32 448,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (32 448,00 * 32 * 1/300 * 20%) = 3 508 руб. 69 коп.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 1 886 руб. 84 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (32 448,00 * 34 * 1/300 * 8.5%) + (32 448,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (32 448,00 * 32 * 1/300 * 20%) + (32 448,00 * 91 * 1/300 * 7.5%) = 1 886 руб. 84 коп.

По страховым взносам с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 490 руб. 37 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (5 329,03 * 27 * 1/300 * 7.5%) + (5 329,03 * 42 * 1/300 * 7.25%) + (5 329,03 * 49 * 1/300 * 7%) + (5 329,03 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (5 329,03 * 56 * 1/300 * 6.25%) + (5 329,03 * 77 * 1/300 * 6%) + (5 329,03 * 56 * 1/300 * 5.5%) + (5 329,03 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (5 329,03 * 74 * 1/300 * 4.25%) = 490 руб. 37 коп.

По страховым взносам с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2019 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 555 руб. 54 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (3 541,50 * 24 * 1/300 * 4.5%) + (3 541,50 * 238 * 1/300 * 4.25%) + (3 541,50 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (3 541,50 * 50 * 1/300 * 5%) + (3 541,50 * 41 * 1/300 * 5.5%) + (3 541,50 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (3 541,50 * 42 * 1/300 * 6.75%) + (3 541,50 * 56 * 1/300 * 7.5%) + (3 541,50 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (3 541,50 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (3 541,50 * 32 * 1/300 * 20%) + (3 541,50 * 91 * 1/300 * 7.5%) = 555 руб. 54 коп.

По страховым взносам с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2020 г. начислены пени за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 511 руб. 76 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ:(4 975,70 * 24 * 1/300 * 5.5%) + (4 975,70 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (4 975,70 * 42 * 1/300 * 6.75%) + (4 975,70 * 56 * 1/300 * 7.5%) + (4 975,70 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (4 975,70 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (4 975,70 * 32 * 1/300 * 20%) + (4 975,70 * 91 * 1/300 * 7.5%) = 511 руб. 76 коп.

По страховым взносам с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 г начислены пени за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 155 руб. 07 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 6 816,08 * 91 * 1/300 * 7.5% = 155 руб. 07 коп.

Страховые взносы за 2022 - 2023 гг. начислены ФИО1, имеющей в указанный налоговый период статус адвоката, в размере, установленном подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 – 2022 гг. исчислен в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ. В предусмотренный законом срок задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не погашена. Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административным истцом обоснованно заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховым взносам за 2023 г. в размере 45 842 руб., страховым взносам с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 г. в размере 5 985 руб. 11 коп.., за 2022 г. в размере 10 680 руб. 41 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 669 руб. 08 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 342 руб. 37 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 911 руб. 14 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 489 руб. 97 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 311 руб. 02 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 2 757 руб. 32 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 508 руб. 69 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 886 руб. 84 коп., на страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 490 руб. 37 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 555 руб. 54 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 511 руб. 76 коп., за 2021 г за период с <дата> по <дата> в размере 155 руб. 07 коп.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные налоговые периоды 2021 – 2022 гг. на праве собственности принадлежали квартиры, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес> (1/5 доля в праве), а также земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>

В связи с чем ей начислены налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 879 руб., за 2020 г. – 3 048 руб. и 606 руб., за 2021 г. – 3 927 руб., за 2022 г. – 4 093 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 20 руб. и 119 руб., за 2019 г. – 20 руб. и 238 руб., за 2020 г. – 20 руб. и 261 руб., за 2021 г. – 20 руб. и 287,84 руб., за 2022 г. – 20 руб. и 316 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 87 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 36 руб. 17 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 19 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 86 коп.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: кадастровая стоимость x ставку налога х количество месяцев владения х доля в праве.

Расчет земельного налога за 2021 г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>: 6 816 х 1 х 0,30% х 12/12 = 20 руб.

Расчет земельного налога за 2021 г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>: 145 977 х 1 х 0,30% х 12/12 -0,16 (переплата) = 287 руб. 84 коп.

Расчет земельного налога за 2022 г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>: 6 816 х 1 х 0,30% х 12/12 = 20 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>: 145 977 х 1 х 0,30% х 12/12 х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 316 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по следующей формуле: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка / 12 месяцев х количество месяцев владения.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>: 1 024929 х 1/5 х 0,28% х 12/12 = 574 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>: 1 369 296 х 1 х 0,28% х 12/12 = 3 353 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>: 1 024 929 х 1/5 х 0,26% х 12/12 х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 533 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>: 1 369 296 х 1 х 0,26% х 12/12 х 1,1(коэффициент к налоговому периоду) = 3 560 руб.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 г., что подтверждается списком почтовой корреспонденции №.

Также ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате земельного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., что подтверждается списком почтовой корреспонденции №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г. ФИО1 начислены пени и в установленный законом срок направлено требование № по состоянию на <дата> об их уплате со сроком исполнения до <дата>

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. ФИО1 начислены пени и в установленный законом срок направлено требование № по состоянию на <дата> об их уплате со сроком исполнения до <дата>

В связи с несвоевременной оплатой начислены пени по земельному налогу за 2018 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 41 коп., за 2019 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 66 коп., за 2020 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 39 коп., за 2018 г. (119 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 06 руб. 76 коп., за 2019 г. (238 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 04 руб. 01 коп., за 2020 г. (261 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 09 коп., за 2021 г. (288 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 02 руб. 16 коп., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 87 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 36 руб. 17 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 19 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 86 коп.

При этом согласно сведениям налогового органа им принимались меры принудительного взыскания задолженности: земельный налог за 2018 г. взыскан решением суда от <дата> по делу №а-602/2022, задолженность оплачена в полном объеме; земельный налог за 2019 г. и налог на имущество физических лиц за 2019 г. взысканы решением суда от <дата> №а-778/2023, оплачены в полном объеме; земельный налог за 2020 г. и налог на имущество физических лиц за 2020 г. оплачены налогоплательщиком в полном объеме.

В связи с чем налоговым органом обоснованно начислены пени на указанную недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Пени по земельному налогу за 2018 г. (20 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 41 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (20,00 * 13 * 1/300 * 6.5%) + (20,00 * 56 * 1/300 * 6.25%) + (20,00 * 77 * 1/300 * 6%) + (20,00 * 56 * 1/300 * 5.5%) + (20,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (20,00 * 238 * 1/300 * 4.25%) + (20,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (20,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (20,00 * 41 * 1/300 * 5.5%) + (20,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (20,00 * 42 * 1/300 * 6.75%) + (20,00 * 56 * 1/300 * 7.5%) + (20,00 * 29 * 1/300 * 8.5%) = 02 руб. 86 коп.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу за 2018 г. (20 руб.) за период с 03 декабря 2019 г. по <дата> в размере 01 руб. 41 коп., учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, административные исковые требования подлежат разрешению в рамках заявленных административным истцом требований в размере 01 руб. 41 коп.

Пени по земельному налогу за 2019 г. (20 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> в размере 66 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (20,00 * 110 * 1/300 * 4.25%) + (20,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (20,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (20,00 * 23 * 1/300 * 5.5%) = 66 коп.

Пени по земельному налогу за 2020 г. (20 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 01 руб. 39 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (20,00 * 18 * 1/300 * 7.5%) + (20,00 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (20,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (20,00 * 32 * 1/300 * 20%) + (20,00 * 91 * 1/300 * 7.5%) = 01 руб. 39 коп.

Пени по земельному налогу за 2018 г. (119 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> (с учетом действия моратория) в размере 06 руб. 76 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (119,00 * 13 * 1/300 * 6.5%) + (119,00 * 56 * 1/300 * 6.25%) + (119,00 * 77 * 1/300 * 6%) + (119,00 * 56 * 1/300 * 5.5%) + (119,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (119,00 * 238 * 1/300 * 4.25%) + (119,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (119,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (119,00 * 41 * 1/300 * 5.5%) + (119,00 * 49 * 1/300 * 6.5%) + (119,00 * 42 * 1/300 * 6.75%) + (119,00 * 56 * 1/300 * 7.5%) + (119,00 * 56 * 1/300 * 8.5%) + (119,00 * 14 * 1/300 * 9.5%) + (119,00 * 32 * 1/300 * 20%) = 20 руб. 92 коп.

При этом согласно представленному налоговым органом расчету налогоплательщиком произведены оплаты пени в размере 07 руб. 64 коп., 04 руб. 01 коп., 02 руб. 13 коп., 03 руб. 09 коп., в связи с чем пени по земельному налогу за 2018 г. (119 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> подлежат взысканию в размере 06 руб. 76 коп. (с учетом произведенных оплат).

Пени по земельному налогу за 2019 г. (238 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> в размере 04 руб. 01 коп.,

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (238,00 * 110 * 1/300 * 4.25%) + (238,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (238,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (238,00 * 23 * 1/300 * 5.5%) = 07 руб. 94 коп.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу за 2019 г. (238 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 04 руб. 01 коп., учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, административные исковые требования подлежат разрешению в рамках заявленных административным истцом требований в размере 04 руб. 01 коп.

Пени по земельному налогу за 2020 г. (261 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 09 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (261,00 * 18 * 1/300 * 7.5%) + (261,00 * 26 * 1/300 * 8.5%) = 03 руб. 09 коп.

Пени по земельному налогу за 2021 г. (288 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> в размере 02 руб. 16 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 288,00 * 30 * 1/300 * 7.5% = 02 руб. 16 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. начислены за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 87 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (2 879,00 * 110 * 1/300 * 4.25%) + (2 879,00 * 35 * 1/300 * 4.5%) + (2 879,00 * 50 * 1/300 * 5%) + (2 879,00 * 23 * 1/300 * 5.5%) = 96 руб. 10 коп.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 87 коп., учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, административные исковые требования подлежат разрешению в рамках заявленных административным истцом требований в размере 59 руб. 87 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (3 048 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> в размере 36 руб. 17 коп.,

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (3 048,00 * 18 * 1/300 * 7.5%) + (3 048,00 * 26 * 1/300 * 8.5%) = 36 руб. 17 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (606 руб.) начислены за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 19 коп.,

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (606,00 * 18 * 1/300 * 7.5%) + (606,00 * 26 * 1/300 * 8.5%) = 07 руб. 19 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. начислены за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 86 коп.

При этом ФИО1 произведена оплаты налога <дата> в размере 2 879 руб., в связи с чем расчет следует производить исходя из задолженности с учетом оплаты, т.е. на сумму 1 048 руб. (3 927 – 2 879).

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 1 048,00 * 30 * 1/300 * 7.5% = 07 руб. 86 коп.

При таких обстоятельствах, учитывая, что объекты налогообложения в спорные налоговые периоды принадлежали административному ответчику, доказательств исполнения обязанности по уплате исчисленных сумм налогов налогоплательщиком и пени не представлено

Таким образом, административным истцом обоснованно заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 287 руб. 84 коп. и 19 руб. 84 коп., за 2022 г. в размере 316 руб. и 20 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 587 руб. 16 коп., за 2022 г. в размере 4 093 руб., пени по земельному налогу за 2018 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 41 коп., за 2019 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 66 коп., за 2020 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 39 коп., за 2018 г. (119 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 06 руб. 76 коп., за 2019 г. (238 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 04 руб. 01 коп., за 2020 г. (261 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 09 коп., за 2021 г. (288 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 02 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 87 коп., за 2020 г. (3 048 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 36 руб. 17 коп., за 2020 г. (606 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 19 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 86 коп.

Указанное решение налогового органа направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от <дата>

Кроме того, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 19 595 руб. 26 коп.

Согласно сведениям налогового органа отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата> составляло 66 656 руб. 50 коп.

<дата> налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. и обязательное медицинское страхование за 2022 г., в связи с чем отрицательное сальдо ЕНС составило 109 867 руб. 50 коп. (66 656,50 + 34 445 + 8766).

В связи с чем пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> начислены на совокупную сумму задолженности в размере 66 656 руб. 50 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 66 656,50 * 9 * 1/300 * 7.5% = 149 руб. 98 коп.

<дата> произведена оплата ЕНП в размере 600 руб., в связи с чем отрицательное сальдо ЕНС составило 109 267 руб. 50 коп.

Пени за период с <дата> по <дата> начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 109 867 руб. 50 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 109 867,50 * 16 * 1/300 * 7.5% = 439 руб. 47 коп.

Пени за период с <дата> по <дата> начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 109 267 руб. 50 коп.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 109 267,50 * 159 * 1/300 * 7.5% = 4 343 руб. 38 коп.

<дата> произведены начисления страховые взносы на сумму дохода, превышающую 300 000 руб., в связи с чем отрицательное сальдо ЕНС составило 119 947 руб. 91 коп. (109 867,50 + 10 680,41), на которое начислены пени за период с <дата> по <дата>

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (119 947,91 * 20 * 1/300 * 7.5%) + (119 947,91 * 22 * 1/300 * 8.5%) +(119 947,91 * 34 * 1/300 * 12%) + (119 947,91 * 42 * 1/300 * 13%) + (119 947,91 * 33 * 1/300 * 15%) = 7 140 руб. 91 коп.

<дата> начислены земельный налог за 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2022 г., налог на доходы физических лиц за 2022 г., в связи с чем отрицательное сальдо ЕНС составило 124 532 руб. 91 коп. (119 947,91 + 316 + 20+ 4 093 + 156), на которое начислены пени за период с <дата> по <дата>

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (124 532,91 * 16 * 1/300 * 15%) + (124 532,91 * 23 * 1/300 * 16%) = 2 523 руб. 86 коп.

<дата> начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г., в связи с чем отрицательное сальдо ЕНС составило 170 374 руб. 91 коп. (124 532,91 + 45 842), на которое начислены пени за период с 10 января 2024 г. по <дата>

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: 170 374,91 * 55 * 1/300 * 16% = 4 997 руб. 66 коп.

Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по <дата> составляют 19 595 руб. 26 коп. (149,98 + 439,47 + 4 343, 38 + 7 140, 91 + 2 523, 86 + 4 997,66), которые обоснованно заявлены ко взысканию с ФИО1 налоговым органом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в требовании №, направленном налогоплательщику по состоянию на <дата> на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, размер которого превышает 10 000 рублей, установлен срок его исполнения - до <дата>

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговым орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова <дата>, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова <дата> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г. Саратова <дата>, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

Следовательно, налоговым органом не нарушена процедура взыскания задолженности и не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Правильность расчета задолженности страховых взносам, налогам и пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме.

Административным ответчиком расчет не оспорен; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1. имеется недоимка по уплате страховых взносов, налогов и пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МИФНС России № 19 по Саратовской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственной пошлины в размере 5 380 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховым взносам за 2023 г. в размере 45 842 руб., страховым взносам с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 г. в размере 5 985 руб. 11 коп.., за 2022 г. в размере 10 680 руб. 41 коп., земельному налогу за 2021 г. в размере 287 руб. 84 коп. и 19 руб. 84 коп., за 2022 г. в размере 316 руб. и 20 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 587 руб. 16 коп., за 2022 г. в размере 4 093 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 669 руб. 08 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 342 руб. 37 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 911 руб. 14 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 489 руб. 97 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 311 руб. 02 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 2 757 руб. 32 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 508 руб. 69 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 886 руб. 84 коп., на страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 490 руб. 37 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 555 руб. 54 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 511 руб. 76 коп., за 2021 г за период с <дата> по <дата> в размере 155 руб. 07 коп., по земельному налогу за 2018 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 41 коп., за 2019 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 66 коп., за 2020 г. (20 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 39 коп., за 2018 г. (119 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 06 руб. 76 коп., за 2019 г. (238 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 04 руб. 01 коп., за 2020 г. (261 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 03 руб. 09 коп., за 2021 г. (288 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 02 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 87 коп., за 2020 г. (3 048 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 36 руб. 17 коп., за 2020 г. (606 руб.) за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 19 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 07 руб. 86 коп., на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 19 595 руб. 26 коп., а всего в общем размере 145 993 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 5 380 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2025 г.

Судья А.П. Яковлева