Решение по делу № 2А-164/2023 от 03.05.2023

№

УИД: 22RS0№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 мая 2023 года г. Камень-на-Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи Мягковой М.В.

при секретарях Пустовит Е.А., Шепедко С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по .... обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** в размере ....., пени по нему в размере .... по земельному налогу за *** в размере ....., пеня по нему ....., за *** – ....., за *** – ....., пеня по нему .... руб., по транспортному налогу за *** в размере .... руб., пеня по нему .... руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в *** г.г. ФИО1 на праве собственности принадлежали дом с кадастровым номером №, дом с кадастровым номером №.

Кроме того, в *** г.г. ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства: ...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 85 л/с, дата регистрации права ***, дата прекращения права ***, ...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 60 л/с, дата регистрации права ***., дата прекращения права ***.

Кроме того, в *** г.г. ответчику на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровым номером №, №.

Налоговым органом направлялись ответчику налоговые уведомления № от ***, № от ***, № от ***, требования № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, однако налоги и пени в полном объеме не уплачены. Мировым судьей судебного участка №.... *** был выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанных сумм налогов и пени. Определением мирового судьи того же судебного участка от *** судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо не явились, о рассмотрении дела извещены надлежаще, от административного истца и административного ответчика поступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 возражает против исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по ...., просит отказать в удовлетворении иска, поскольку задолженности по земельному налогу она не имеет.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге Алтайского края» в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей.

Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России ....» за ФИО1 в *** было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль ...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 85 л/с, дата регистрации права ***, дата прекращения права ***. В *** за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: ...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 60 л/с, дата регистрации права ***., дата прекращения права ***

В налоговом уведомлении № от *** исчислен транспортный налог за ***: по автомобилю ...., государственный регистрационный знак ...., в размере .... руб. (....

Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику по почте по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ***. (л.д.....).

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом произведено начисление пени по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации по транспортному налогу за *** за период за период с *** по *** в размере .... руб.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок ФИО1 направлены требование № по состоянию на *** со сроком уплаты до ***, требование № по состоянию на *** со сроком уплаты до ***.

Указанные требования были направлены административному ответчику по почте по адресу регистрации, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от *** (л.д.....).

Проверив расчет транспортного налога за *** в отношении принадлежащего ответчику транспортного средства, суд приходит к выводу, что он является верным.

Размер пени по транспортному налогу за *** за период с *** по *** является правильным в размере .... руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Таким образом, законом предусмотрено два основания для взимания налога на имущество физических лиц: наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до *** (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Решением Корниловского сельского Совета депутатов Каменского района Алтайского края №29 от 23.10.2014 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений: до 300 000 рублей включительно - 0,1 процент, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3 процента, свыше 500 000 рублей до 700 000 рублей - 0,4 процента, свыше 700 000 рублей до 900 000 рублей - 0,6 процента, свыше 900 000 рублей - 2 процента.

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году установлен равным 1,686.

Согласно выписке из ЕГРН административный ответчик ФИО1 владела на праве собственности недвижимым имуществом: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: ...., дата возникновения права собственности ***., налоговая база с учетом коэффициентов - дефляторов составила за *** – .... руб.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении № от *** исчислен налог на имущество физических лиц за ***: дом с кадастровым номером №, в размере .....

Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику по почте по адресу регистрации, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ***

Налоговым органом произведено начисление пени по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на имущество физических лиц за *** за период за период с *** по *** в размере .....

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок ФИО1 по почте направлено требование № по состоянию на *** со сроком уплаты до ***, которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговая ставка установлена решением Корниловского сельского Совета депутатов Каменского района Алтайского края от 26 октября 2010 года №18 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Корниловский сельсовет Каменского района Алтайского края» в размере 0,3% в зависимости от категории земель.

Налоговая ставка установлена решением Прокопьевского городского Совета народных депутатов от 27 ноября 2014 года № 140 (в редакции от 27.10.2017 №476) «Об установлении земельного налога на территории Прокопьевского городского округа» в размере 0,3% в зависимости от категории земель.

Согласно выписки из ЕГРН ответчику на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ...., дата регистрации права собственности ***., кадастровая стоимость .... руб.

Согласно выписки из ЕГРН ответчику на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ...., дата регистрации права собственности ***., дата прекращения права ***, кадастровая стоимость .... руб.

В налоговом уведомлении № от *** исчислен земельный налог за *** на объект с кадастровым номером № в размере ....

Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику по почте по адресу регистрации, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ***.

В налоговом уведомлении № от *** исчислен земельный налог за *** на объект с кадастровым номером № в размере ...., на объект с кадастровым номером №, в размере .....

В налоговом уведомлении № от *** исчислен земельный налог за *** на объект с кадастровым номером №, в размере .....

Согласно сведениям Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ....» кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляет .....

С учетом изложенного, суд полагает, что правильным будет расчет земельного налога за *** на объект с кадастровым номером №, в размере .....

Налоговым органом произведено начисление пени по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации по земельному налогу за *** за период за период с *** по *** в размере .... руб. *** принято решение о зачете излишне уплаченных сумм пени в размере ....., остаток задолженности по пени .....

По земельному налогу за *** начислены пени за период за период с *** по *** в размере .....

Принимая во внимание, что расчет земельного налога за *** является верным в размере .... руб., пеня по нему за период с *** по *** составляет ..... (***-*** – ....., (***-*** – .... руб., ***-*** – ....., ***-*** – .... руб., *** -*** – .....).

В связи с неуплатой налогов в полном объеме по почте по месту регистрации ФИО1 направлены требования № по состоянию на *** со сроком уплаты до ***, № по состоянию на *** со сроком уплаты до ***, № по состоянию на *** со сроком уплаты до ***, № по состоянию на *** со сроком уплаты до ***, которые ответчиком не исполнены.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по земельному налогу являются необоснованными и противоречат установленным по делу обстоятельствам.

Представленная административным ответчиком квитанция об уплате налога от *** на сумму ..... была принята налоговым органом в счет зачета в другие КРСБ: ..... зачет от *** ОКТМО № земельный налог ***, .... руб. зачет от *** ОКТМО № пеня за неуплату земельного налога за ***, .... руб. зачет от *** ОКТМО 01616434 налог на имущество физических лиц за 2017 год, 3,95 руб. зачет от *** ОКТМО № пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за №, переплата в размере .... руб. зачтена в счет задолженности по земельному налогу за ***, остаток задолженности .... руб.

По смыслу п.2 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года включительно, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, боров, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившие в силу 23 декабря 2020 года.

Согласно внесенным изменениям заявление о взыскании может быть подано налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей либо истек трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, а такая сумма не превысила 10 000 рублей.

Таким образом, налоговый орган наделен правом обратиться в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи иска (заявления).

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 10 000 рублей, а срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до ***, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа после истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица.

Определением мирового судьи судебного участка №.... от *** судебный приказ, выданный *** тем же мировым судьей, отменен в связи с поступлением заявления от должника.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье *** в установленный законом срок.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку направлен по почте ***, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере .... рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по ....

задолженность по налогу на имущество физических лиц за № в размере ....., пени по нему за период с *** по *** в размере ....., задолженность по земельному налогу за *** в размере ....., пени по нему за период с *** по *** в размере .... руб., задолженность по земельному налогу за *** в размере .... за *** в размере .... руб., пени по нему за период с *** по *** в размере ....., задолженность по транспортному налогу за *** в размере ....., пеня по нему за период с *** по *** в размере .... руб., всего в сумме .... руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования .... в размере .... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ....вой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Мягкова

Мотивированное решение изготовлено ***