Решение по делу № 2А-495/2023 от 05.07.2023

Дело 2а-495/2023

43RS0001-01-2022-010164-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 05 июля 2023 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Вычегжанина Р.В.,

при секретаре Обоймовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-495/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее - ИФНС России по г. Кирову) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов:

- 1465,73 руб. - на недоимку по налогу на имущество за {Дата изъята},

- 13857,29 руб. – на недоимку по транспортному налогу за {Дата изъята},

- 1136,04 руб. – на недоимку по земельному налогу за {Дата изъята}.

Административный истец обращался за взысканием задолженности по налогам и пени в приказном порядке. 14.07.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 09.12.2021 № 55/2а-5921/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 16459.06 руб. из них:

- 580.57 руб. - пени по земельному налогу ОКТМО 3370100;

- 555.47 руб. - пени по земельному налогу ОКТМО 33618428;

- 13857.29 руб. - пени по транспортному налогу;

-1465.73 руб. - пени по налогу на имущество.

Определением суда в связи реорганизацией ИФНС России по г.Кирову путем присоединения произведена замена административного истца на правопреемника УФНС России по Кировской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, предоставила письменные уточнения, просила суд взыскать с ответчика:

- 3,74 руб. – пени по земельному налогу ОКТМО 3370100 на недоимку за 2015,2017 годы;

- 555,47 руб. – пени по земельному налогу ОКТМО 33618428 на недоимку за 2016,2017 годы;

- 13857,29 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2016, 2017 год;

- 1465,73 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2016,2017 г.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Исходя из смысла ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (ч.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям УФНС России по Кировской области за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство НИССАН ПАТРОЛ 5.6, гос. рег. знак {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, дата снятия с учета 07.03.2017

Из представленных документов следует, что налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2016 год в размере 48600.00 руб. Налог взыскан решением Ленинского районного суда г.Кирова от 25.01.2023 ; за 2017 год в размере 8100.00 руб. На взыскание задолженность за 2017 вынесено решение Ленинского районного суда № 2а-5487/2019 от 23.10.2019.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 13857.29 руб., из них: по требованию 86212 - 431.46 руб. за период {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2017 год; по требованию 131527 - 747.77 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2017 год; по требованию 71788 - 12678.06 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2016 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику через личный кабинет направлены требования об уплате налога и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области являлся собственником следующего недвижимого имущества:

гаражного бокса, расположенного по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, снят с регистрации {Дата изъята};

квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, снята с регистрации {Дата изъята};

квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, снята с регистрации {Дата изъята}.

Административному ответчику был начислен налог на имущество за 2016 год в размере 4670.00 руб. Налог взыскан решением Ленинского районного суда г.Кирова от 25.01.2023. За 2017 год в размере 1700.00 руб. На взыскание задолженность за 2017 вынесено решение Ленинского районного суда№ 2а-5487/2019 от 23.10.2019.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законом сроки подлежит взысканию пеня в сумме 1465.73 руб., их них: по требованию 86212 - 90.55 руб. за период {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2017 год; по требованию 131527 - 156.94 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2017 год; по требованию 71788 - 1218.24 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2016 год

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области, ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, дата снятия с регистрационного учета {Дата изъята};

- {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог:

- по ОКТМО 33701000 за 2015 год в размере 2278.00 руб. Задолженность за 2015 погашена частями: {Дата изъята} в сумме 456.00 руб., {Дата изъята} - уменьшено по расчету на 1771.76, {Дата изъята} уплачено 50.24; за 2017 год в размере 24.76 руб. На взыскание задолженность за 2017 вынесено решение Ленинского районного суда № 2а-5487/2019 от 23.10.2019.

по ОКТМО 33618428 за 2017 год в размере 325 руб. На взыскание задолженность за 2017 вынесено решение Ленинского районного суда № 2а-5487/2019 от 23.10.2019; за 2016 год в размере 1948 руб. Налог взыскан решением Ленинского районного суда г.Кирова от 25.01.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня по ОКТМО 3370100 по требованию 86212 - 0.16 (остаток от 22.96) руб. за период {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2015 год, 1.31 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2017; по требованию 131527 - 2.27. руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2017 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня по ОКТМО 33618428 в сумме 555.47 руб., их них: по требованию 86212 -17.31 руб. за период {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2017 год; по требованию 131527 - 30.01. руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2017 год; по требованию 71788 - 508.15 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} по недоимке за 2016 год.

Административному ответчику через личный кабинет направлены требования об уплате налога и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требования до настоящего времени административным не исполнены.

К требованиям административным истцом приложены расчет по пени по налогам.

Расчеты пени признаны судом обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ).

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей до 23.11.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята}, сумма по требованию составляет более 10 000 руб.

Административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании недоимки по налогам и пени в срок до {Дата изъята} ({Дата изъята} + 6 месяцев).

09.12.2021 года мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ № 55/2а-5921/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 16459,08 руб.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье в установленный законом срок.

14.07.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 09.12.2021 № 55/2а-5921/2021.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 14.01.2023 года.

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову в Ленинский районный суд г. Кирова 10.11.2022, то есть в установленный срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 635 руб. 29 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, {Дата изъята} года рождения, ИНН {Номер изъят}, за счет его имущества в доход государства сумму в размере 15882,23 руб. из них:

- 3,74 руб. - пени по земельному налогу ОКТМО 3370100 на недоимку за 2015,2017;

- 555.47 руб. - пени по земельному налогу ОКТМО 33618428 на недоимку за 2016-2017;

- 13857.29 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2016-2017;

- 1465.73 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2016,2017.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 635 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Кирова.

Судья Р.В. Вычегжанин

Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2023 года.