Решение по делу № 2А-2221/2025 от 18.03.2025

72RS0013-01-2025-000735-11

дело № 2а-2221/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 18 марта 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Бойевой С.А.,

при секретаре Горбуновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Тюменской области, административный ответчик имеет на праве собственности жилой дом, который являются объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен налог на имущество за 2017 год в размере 271,00 руб., о чем последнему передано налоговое уведомление. Кроме того, ФИО1 в период с 01.03.2017г. по 13.01.2021г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ФИО1 начислены за 2020 год за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. Поскольку в установленные сроки налог не уплачен, ФИО1 начислены пени за 2017 год по налогу на имущество за период с 01.01.2021г. по 17.01.2021г. в размере 24,20 руб., за 2020 год по страховым взносам за период с 04.12.2018г. по 28.11.2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 78,15 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 20,29 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.07.2024 года судебный приказ от 24.05.2021 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 41267,64 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 271,00 руб., пени за 2017г. за период с 01.01.2021г. по 17.01.2021г. в размере 24,20 руб., страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., пени за 2020 год за период с 04.12.2018г. по 28.11.2019г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,29 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2017 году принадлежало на праве собственности недвижимое имущество, расположенное по адресам: г. Тюмень, ул. <адрес> г. <адрес> что административным ответчиком не оспаривается, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст.401 квартира, жилой дом являются объектом налогообложения

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество за 2017 год в размере 626,00 руб., о чем ответчику направлено налоговое уведомление №37361207 от 28.09.2018г. (л.д. 6-7).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (03.12.2018 по налоговому уведомлению).

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №28696 от 29.11.2019г. об уплате налога сбора по состоянию на со сроком исполнения до 15.01.2020г. (л.д.13-14)..

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов, поскольку с 01.03.2017г. по 13.01.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - за 2020 год в размере 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426,00 руб.,

С учетом положений ст.425 Налогового кодекса РФ административным истцом ФИО1 начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 32448,00 рублей, за страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 в размере 8426,00 руб. (лд.9).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов ФИО1 налоговым органом начислены пени за 2017 год по налогу на имущество за период с 01.01.2021г. по 17.01.2021г. в размере 24,20 руб., по страховым взносам за 2020 год за период с 04.12.2018. по 28.11.2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 78,15 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 20,29 руб..

Расчет пени, представленный административным истцом, в том числе в тексте административного иска, проверен судом и оснований подвергать сомнению представленный расчет пени у суда не имеется, расчет ответчиком не оспорен и не опровергнут, иного расчета суду не представлено.

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов. Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями главы 34 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 44 Налогового Кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки административному ответчику направлено заказной корреспонденцией требование №3421 об уплате налога, страховых взносов, пени по состоянию на 18 января 2021 года со сроком исполнения до 04.03.2021 года, (л.д.9,10,12).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с 05.03.2021г. по 05.09.2021г..

Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 18.05.2021 года, т.е. в пределах срока установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г.Тюмени от 25.07.2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИНФС по г.Тюмени №1 о взыскании задолженности, отменен.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности направлено в Калининский районный суд г.Тюмени 23.01.2025г., т.е. в пределах срока установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, в силу пункта 4 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Из материалов административного дела следует, что требование №28696 по состоянию на 29 ноября 2019 года направлено по адресу <...>, однако сведений о направлении почтовой связью или иными способами указанного требования не представлено.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств направления ФИО1 налогового уведомления №37361207 от 28.09.2018г., послужившего в дальнейшем основанием для выставления требований об уплате имущественного налога за 2017г..

Представленные административным истцом акты об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению не свидетельствует о наличии доказательств с бесспорностью указывающих о направлении налогового уведомления и требования в адрес ФИО1 Доказательств направления налогового уведомления и требования иными способами материалы дела не содержат.

Таким образом, из представленных суду доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налогового уведомления от 28.09.2018г. и требования от 29.11.2019г., в связи с чем, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания налога на имущество физических лиц за 2017г..

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что требование об уплате за 2020 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 28.11.2019г. в размере 78,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 28.11.2019г. в размере 20,29 руб., административным ответчиком не исполнено в полном объеме, сведений о наличии льгот ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за 2020 год и пени. Оснований для взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 271,00 руб., пени за период с 01.01.2021г. по 17.01.2021г. в размере 24,20 руб., суд не усматривает, поскольку процедура взыскания не соблюдена.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета составит 4000,00 руб..

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 Налогового кодекса РФ, ст.ст. ст.ст.45,62,84,111,114,175-177,290,293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: г<адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., пени за 2020 год за период с 04.12.2018г. по 28.11.2019г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,29 руб., всего 40972 (сорок тысяч девятьсот семьдесят два) рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня вынесения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Председательствующий судья (подпись) С.А. Бойева

Подлинник решения подшит и хранится в Калининском районном суде г.Тюмени в материалах административного дела № 2а-2221/2025

Копия верна.

Судья С.А. Бойева