Решение по делу № 2А-1650/2023 от 03.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2023 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе председательствующего Волкова В.В.,

при секретаре Маслянниковой С.Ф.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело №2а-1650/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании: пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 13293 рубля 33 копейки, пени по транспортному налогу за 2019 год – 6825 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год – 2668 рублей 38 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 57 рублей 11 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 37 рублей 94 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 6 рублей 05 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 700 рублей 85 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 198 рублей 64 копейки, общую сумму 23787 рублей 77 копеек.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем ей начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017, 2019 и 2020 год и земельный налог за 2017 год и 2019 год. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, ФИО2 направлены требования: № от 11 февраля 2019 года на сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год; № от 21 декабря 2020 года на сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год; № от 15 декабря 2021 года на сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 57580 рублей 49 копеек. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03 декабря 2019 года.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год мировым судьей судебного участка <данные изъяты>

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год мировым судьей судебного участка <данные изъяты>

За неуплату задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 и 2020 год, земельному налогу за 2017 год и 2019 год в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено требование № от 17 июля 2022 года о начислении пени в размере 23787 рублей 77 копеек со сроком оплаты до 09 сентября 2022 года

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате пени, которое получено Управлением 28 марта 2023 года. Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> при повторном обращении УФНС России по Тульской области вынесено определение от 05 апреля 2023 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным. Определение получено административным истцом 14 июля 2023 года. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, но до настоящего времени задолженность не погашена.

Определением суда от 24 августа 2023 года принято уточненное исковое заявление, в котором административный истец просил восстановить срок на подачу административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что ФИО2 не имеет задолженности по налогам, квитанций об оплате не осталось. Кроме того в период с 2020 года по 2023 год отбывала наказание в местах лишения свободы, в связи с чем не получала налоговые уведомления и требования.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Часть 1 статьи 363 НК РФ определяет, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Законом Тульской области «О транспортном налоге» определены налоговые ставки данного налога.

Ч.1 ст.387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

П.2 ч.1 ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ч.1 и ч.2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, прав на недвижимое имущество в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1 п. 4 ст. 362 НК РФ, в связи с чем ей начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017, 2019 и 2020 год и земельный налог за 2017 год и 2019 год. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, ФИО2 направлены требования: № от 11 февраля 2019 года на сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год; № от 21 декабря 2020 года на сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год; № от 15 декабря 2021 года на сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Доказательства оплаты задолженности по налогам стороной административного ответчика не предоставлены.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Расчет задолженности по недоимке и пени, произведенный налоговым органом по требованию от 17 июля 2022 № проверен судом и сомнений правильности не вызывает. Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате пени, которое получено Управлением 28 марта 2023 года. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> при повторном обращении УФНС России по Тульской области вынесено определение от 05 апреля 2023 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным. Определение получено административным истцом 14 июля 2023 года.

С настоящим иском истец обратился в Ленинский районный суд Тульской области 04 августа 2023 года, то есть по истечения установленного налоговым кодексом шестимесячного срока, который истец просит восстановить.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

На момент обращения с настоящим административным иском, срок обращения с требованиями к ответчику административным истцом пропущен.

В силу ст.95 КАС Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из содержания п. 7 ст. 219 КАС Российской Федерации пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Суд полагает, что поскольку налоговым органом принимались своевременные и последовательные меры по взысканию задолженности в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм по требованию от 17 июля 2022 года №, обращаясь, в том числе, в установленный законом шестимесячный срок к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 27 февраля 2023 года, которое возвращено определением мирового судьи от 27 февраля 2023 года, полученным истцом 28 марта 2023 года. По заявлению от 03 апреля 2023 года было отказано в принятии заявления определением мирового судьи от 05 апреля 2023 года, полученным административным истцом 14 июля 2023 года.

В связи с изложенным, суд относит пропуск срока для обращения в суд, вследствие которых он был пропущен, к уважительным причинам и полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу иска в суд по заявленным требованиям в сумме 23787 рублей 77 копеек.

Проверив представленные административным истцом расчеты, а также сведения, изложенные в налоговых требованиях, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности по налогу и пени, отсутствие сведений о погашении задолженности, соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что административно исковые требования подлежат удовлетворению.

То обстоятельство, что в период с 2020 года по 2023 год ФИО2 отбывала наказание в местах лишения свободы, в связи с чем не получала налоговые уведомления и требования, не могут повлиять на выводы суда, поскольку регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, в связи с чем направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Постоянная регистрация административного ответчика ФИО2 по адресу: <адрес>, куда административным истцом направлялись сведения о налоговой задолженности, является актуальной до настоящего времени (л.д.37).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, главой 33 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 13293 рубля 33 копейки, пени по транспортному налогу за 2019 год – 6825 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год – 2668 рублей 38 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 57 рублей 11 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 37 рублей 94 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 6 рублей 05 копеек;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 700 рублей 85 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 198 рублей 64 копейки, общую сумму 23787 (двадцать три тысячи семьсот восемьдесят семь) рублей 77 копеек.

Указанную сумму перечислить на расчетный счет <***> в Отделении Тула Банка России/УФК по Тульской области, БИК 017003983, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 913 (девятьсот тринадцать) рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий В.В. Волков