РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
....... 29 июля 2025 года
ГоР.ий городской суд ....... в составе
председательствующего судьи Сергеевой М.В.,
при секретаре судебного заседания Люлиной Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), мотивируя тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 *, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с приказом ФНС России от *** № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ......., из территориальных налоговых органов ....... переданы в Межрайонную ИФНС России * по ........ Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность должника уплачивать суммы НДФЛ установлена п.1 ст.23, п.1 ст.45 ч.1 НК РФ ст.227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушении указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации за 2021 год, должником своевременно не перечислен в бюджет.
В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты страховых взносов и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ направлено требование от *** *, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное выше требование должником не исполнено, отрицательное сальдо до настоящего времени не погашено. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.47,48 НК РФ отсутствует.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований, Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ * ***. Определением от *** судебный приказ отменен.
По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены, имеется задолженность в размере *
В последующем административным истцом представлено заявление об изменении заявленных требований, согласно которому в соответствии с порядком распределения единого налогового платежа, поступившего на единый налоговый счет налогоплательщика, поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в последовательности: недоимка по НДФЛ с наиболее ранним сроком уплаты, текущий НДФЛ, недоимки по другим налоговым платежам – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем остальные текущие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. Должником произведено погашение отрицательного сальдо единого налогового счета платежом от *** в сумме *
*
*
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России * по ........
Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, в судебное заседание своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, административный истец заявлением просит рассмотреть дело в его отсутствии.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании исковые требования не признавала. Ранее в судебном заседании административный ответчик и представитель указали, что исковые требования не признают, поскольку задолженность погашена в полном объеме.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно п.1 ст. 229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений п.4 ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.
Из смысла статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С *** введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от *** * –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С *** единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.
С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с ***, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Согласно п.3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию выставленному с *** применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (Постановление Правительства РФ от *** *).
ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по ....... в качестве налогоплательщика.
Согласно ст. 207 358, 401 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налога с физических лиц.
Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, *** ФИО1 представила в налоговый орган декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма *-НДФЛ) за 2021 г. В декларации отражен доход от дарения в размере 1 *. На основании декларации исчислена сумма налога на доходы физических *
*
*
*
*
*
*
*
Решение приведено к исполнению, *** возбуждено исполнительное производство *-ИП. Постановлением судебного пристава — исполнителя ГоР.ого Р. от *** исполнительное производство *-ИП окончено по ст.6, ст.14, п.10 ч.1 ст.47 ФЗ от *** № 229 -ФЗ «Об исполнительном производстве». За период с *** по *** должником погашена задолженность по указанному ИП в сумме *
Согласно письменным пояснениям налогового органа, исполнительный лист ФС *, выданный ГоР.им городским судом ....... на основании решения *а* по исполнительному производству *, больше не может быть предъявлен к исполнению в связи с представлением ФИО1 уточненных деклараций по НДФЛ за 2021 г., на основании которых задолженность по налогу по первичной декларации обнулилась. Исполнительное производство окончено ***.
*
*
*
*
*
*
*
*
Решение ГоР.ого городского суда ....... приведено к принудительному исполнению, *** ГоР.им Р.Г. возбуждено исполнительное производство *-ИП.
Кроме того, из сообщения ГоР.ого Р.Г. от *** следует, что в ГоР.ом Р.Г. на исполнении находится исполнительное производство *-ИП от ***, возбужденное *** по делу * о взыскании госпошлины в размере 4000 руб.;
в настоящее время на исполнении в ГоР.ом Р. *
*** ответчик ФИО1 представила уточненную декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма *-НДФЛ») за 2021 ....... налога, исчисленная к уплате в бюджет по сравнению с уточненной декларацией от ***, не изменилась.
*** ФИО1 представила уточненную декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2021 ....... налога, исчисленная к уплате в бюджет по сравнению с уточненной декларацией от ***, не изменилась.
*** ФИО1 представила уточненную декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма * -НДФЛ) за 2021 ....... налога, исчисленная к уплате в бюджет по сравнению с уточненной декларацией от ***, уменьшена на *
* Н.Ф. представила уточненную декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма * -НДФЛ) за 2021 ....... налога, исчисленная к уплате в бюджет за 2021 г., составила *. В данной декларации налогоплательщиком исключен доход, полученный в результате дарения земельного участка (данный доход не подлежит декларированию) и задекларирован доход, полученный в результате дарения жилого дома. Доход рассчитан исходя из кадастровой стоимости жилого дома по состоянию на *** Камеральная проверка данной декларации завершена *** Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 205 554 руб., по сроку уплаты ***
Согласно п.6 ст.227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования от *** *, Межрайонная ИФНС России по ....... * обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка * ГоР.ого судебного района ....... вынесен судебный приказ по делу *
В связи с отменой судебного приказа * ***, в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, *** налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени за счет имущества должника в порядке искового производства.
Решением ГоР.ого городского суда ....... от ***, вынесенным в порядке упрощенного производства, удовлетворены исковые требования налогового органа, с ФИО1 взыскана задолженность в размере *
*
*
Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на доходы, суд приходит к следующему.
Как установлено в судебном заседании и следует из письменных материалов дела, ответчик, в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Срок предоставления декларации по НДФЛ за 2021 г. – ***, срок уплаты ***.
Актуальная декларация, в которой задекларирован доход, полученный в результате дарения жилого дома и *
*
*
*
По данным единого налогового счета произошел программный перерасчет пени, вошедших в заявление на вынесение судебного приказа, в связи с предоставлением ответчика в налоговый орган уточненных налоговых деклараций по НДФЛ за 2021 г., представленных *** и *** С учетом изменения суммы налога к уплате, пени за указанный период уменьшены и начислены вновь в феврале 2024 г., следовательно, будут взыскиваться позднее.
По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления, должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность в размере *.:
- *
*
*
*
*
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с требованиям о взыскании задолженности по налогу на доходы за * руб. по сроку уплаты ***, налоговым органом не пропущен ( ст. 11.3, 48 НК РФ), с учетом размера задолженности и соблюдения срока направления требования, а также обращения к мировому судье, в связи с чем требования в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Представленный административным истцом расчет пени, судом проверен, соответственно, из установленных налоговой базы, налоговой ставки, периода указанных в расчете, представленном административным истцом, за административным ответчиком имеется задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Налоговым органом заявлены ко взысканию пени на задолженность по налогу на доходы за 2021 г. на основании налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 г., представленной налогоплательщиком в налоговый орган *** по сроку уплаты *** в сумме *
Из представленной Межрайонной *
*
*
*
*
*
Судом установлено, что *** мировым судьей судебного участка * ГоР.ого судебного района ....... вынесен судебный приказ * от *** Определением от *** судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений. В принудительном порядке судебный приказ не исполнялся.
Решением ГоР.ого городского суда ....... от *** с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере *, земельный налог с физических лиц в размере *
При указанных обстоятельствах, требования в данной части подлежат удовлетворению. При этом, не могут быть приняты во внимание возражения административного ответчика, представившего в ходе рассмотрения данного дела, квитанцию об оплате налога на сумму *.
С *** уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, денежные средства, поступившие после *** в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).
В данном случае денежные средства уплачены административным ответчиком *** в качестве единого налогового платежа, и их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административным ответчиком не представлено относимых и допустимых доказательств уплаты налога в полном объеме, наличия льгот, влияющих на размер налогов, а также неверности примененных налоговых ставок или кадастровой стоимости недвижимого имущества.
С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России * по ....... являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ......., являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *, в пользу Межрайонной ИФНС России * по ....... задолженность
-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 49 477,18 рублей;
-пени на задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. с *** по *** в размере 67,05 рублей;
-пени на задолженность по земельному налогу за налоговый период 2022 г. с *** по *** в размере 16,85 рублей, а всего 84 167,45 руб.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, * государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через ГоР.ий городской суд ........
Судья ГоР.ого городского суда М.В.Сергеева
Мотивированное решение составлено ***.
Судья ГоР.ого городского суда М.В.Сергеева