Приговор по делу № 1-203/2023 от 14.12.2023

63RS0030-01-2023-000262-43

1-203/2023

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Тольятти, Самарская область 14 декабря 2023 года

Комсомольский районный суд г.Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Королевой Г.А..

при помощниках судьи Зороян К.Р., Каланда Ж.М., секретаре Кондратьевой И.Ф.,

с участием государственного обвинителя Домниковой В.А.,

подсудимого ФИО1

защитника – адвоката Лазарева А.Г.,

представителя ООО «СТУ» - адвоката Лазарева А.Г., действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1 ... года рождения, уроженца ...., гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, имеющего ..., работающего ... зарегистрированного и проживающего по адресу: ...., военнообязанного, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

установил:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО1, являясь учредителем общества с ограниченной ответственностью «Самарское транспортное управление» со 100 % долей уставного капитала на основании решения участника общества от 19.01.2017, а также согласно протоколу № 1 общего собрания учредителей от 23.10.2014 являясь директором ООО «СТУ», расположенного по адресу: ...., зарегистрированного 30.10.2014 вМИФНС № 20 по Самарской области с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) ... и поставленного 03.03.2017 на налоговый учет в МИФНС № 15 по Самарской области, расположенной по адресу: <...>, с присвоением ИНН ..., в период с 01.01.2017 по 10.11.2020, имея право подписи банковских, бухгалтерских и иных документов Общества, умышленно занижал суммы налогооблагаемого оборота Общества посредством заключения фиктивных договоров с обществом с ограниченной ответственностью «Везунчик» ..., с обществом с ограниченной ответственностью «Региональное транспортное управление» ..., в результате чего уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащих уплате Организацией в бюджетную систему Российской Федерации в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Основным видом деятельности Общества является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (ОКВЭД 49.4).

ООО «СТУ» в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 действовало на основании законодательства Российской Федерации, Федерального закона РФ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также других нормативных актов и Устава Общества, являлось юридическим лицом, обладало обособленным имуществом и отвечало по своим обязательствам этим имуществом.

Согласно ст. 40 Закона 14-ФЗ директор является единоличным исполнительным органом Общества, и в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее по тексту – Закон 402-ФЗ), отвечает за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В обязанности директора входит руководство текущей деятельностью предприятия, подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, ст.ст. 19, 23 НК РФ, ст. 44 НК РФ, ст. 80 НК РФ, ст. 45 НК РФ - ФИО1 как руководитель ООО «СТУ» обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 143 НК РФ, ст. 146 НК РФ, ст. 116 НК РФ, ст. 153 НК РФ, ст. 163 НК РФ, ст. 164 НК РФ, ст. 171 НК РФ, ст. 170 НК РФ, ст. 172 НК РФ, ст. 174 НК РФ, в связи с осуществляемой деятельностью в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 ООО «СТУ» являлось плательщиком НДС, было обязано самостоятельно было обязано самостоятельно, по окончании каждого налогового периода, которым является квартал, исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджет (налоговая ставка 18%)

В соответствии со ст. 246 НК РФ ст. 247 НК РФ, ст. 252 НК РФ, ст. 285 НК РФ, 287 НК РФ, ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, и в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «СТУ» в период 01.01.2017 по 31.12.2019 являлось плательщиком налога на прибыль (20% в соответствии со ст. 284 НК РФ).

В нарушение указанных норм налогового законодательства, не позднее 10.11.2020, более точные дата и время не установлены, у ФИО1, являющегося директором и единственным учредителем ООО«СТУ», из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на получение незаконной налоговой выгоды, путем умышленного создания искусственного фиктивного документооборота и схемы финансово-экономических отношений Общества.

Так, в период с 01.02.2017 по 10.11.2020, более точные дата и время не установлены, ФИО1, находясь на территории Самарской области, более точное место не установлено, с целью создания видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТУ», несения расходов организации, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, и обоснованности применения налоговых вычетов по НДС, принял решение об использовании в совершении данного преступления ООО «РТУ» и ООО Везунчик».

ФИО1 для достижения желаемого преступного результата, получения права на применение налоговых вычетов по НДС и уменьшения суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, использовал фиктивные первичные бухгалтерские документы, в том числе счета-фактуры, акты выполненных работ и иные документы, в книги покупок и регистры бухгалтерского учета и отчетности ООО «СТУ» с целью занижения налогооблагаемой базы, то есть заведомо ложные сведения, согласно которому ООО «Везунчик» и ООО «РТУ», являясь исполнителями, осуществили перевозку грузов автомобильным транспортом для нужд ООО«СТУ». Фактически указанные организации никакой деятельности не вели, грузоперевозки не осуществляли, доставка грузов фактически выполнена силами и средствами ООО«СТУ».

Не позднее 27.12.2019, более точные дата и время не установлены, ФИО1, находясь на территории Самарской области, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, подлежащих уплате ООО «СТУ» в бюджетную систему Российской Федерации, приискал неустановленных лиц, не осведомленных о его преступном умысле, которые составили и подписали подложные счета-фактуры, выполненные от имени ООО «РТУ», ООО «Везунчик», и учтенные при формировании книги покупок ООО «СТУ» в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в порядке, установленном ст.ст. 171 - 172 НК РФ.

По результатам осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТУ», в период с 01.01.2017 по 31.12.2019, в соответствии с главами 21, 25 НК РФ, ФИО1, являясь директором Общества, должен был самостоятельно исчислить и уплатить в бюджетную систему РФ НДС и налог на прибыль, подлежащие уплате с организации.

Так, не позднее 25.04.2017, более точные дата и время не установлены, ФИО1, находясь на территории Самарской области, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за первый квартал 2017 года заведомо ложных сведений, из корыстных побуждений, с целью оставления денежных средств в Обществе, в котором он является учредителем и директором и имеет возможность распоряжаться денежными средствами Организации, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, предвидя и желая наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему РФ денежных средств, действуя умышленно, осведомленный о фиктивности финансово-хозяйственных отношений между Обществом и ООО «РТУ», заведомо зная, что ООО «РТУ» фактически не осуществляло деятельность по перевозке грузов для нужд Общества, предоставил бухгалтеру ООО «СТУ» П, не осведомленной о преступном умысле директора Организации, для составления бухгалтерской и налоговой отчетности полученные им фиктивные счета-фактуры по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «РТУ», учтенные в книге покупок ООО "СТУ":

№ 1 от 01.02.2017 на сумму 440000,00 руб., в том числе НДС – 67 118,65 руб.;

№ 3 от 02.02.2017 на сумму 445000,00 руб., в том числе НДС – 67 881,36 руб.;

№ 4 от 02.02.2017 на сумму 100000,00 руб., в том числе НДС – 15 254,24 руб.;

№ 5 от 03.02.2017 на сумму 500000,00 руб., в том числе НДС – 76 271,19 руб.;

№ 6 от 03.02.2017 на сумму 90000,00 руб., в том числе НДС – 13 728,82 руб.;

№ 7 от 06.02.2017 на сумму 300000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 8 от 06.02.2017 на сумму 200000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,48 руб.;

№ 9 от 07.02.2017 на сумму 240000,00 руб., в том числе НДС - 36610,17 руб.;

№ 10 от 07.02.2017 на сумму 350000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 11 от 08.02.2017 на сумму 400000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 12 от 09.02.2017 на сумму 400000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 13 от 14.02.2017 на сумму 590000,00 руб., в том числе НДС – 90 000,00 руб.;

№ 15 от 15.02.2017 на сумму 590000,00 руб., в том числе НДС – 90000,00 руб.;

№ 16 от 16.02.2017 на сумму 230 000,00 руб., в том числе НДС – 35 084,75 руб.;

№ 17 от 16.02.2017 на сумму 360000,00 руб., в том числе НДС – 54 915,25 руб.;

№ 20 от 17.02.2017 на сумму 240 000,00 руб., в том числе НДС – 36 610,17 руб.;

№ 21 от 17.02.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 22 от 20.02.2017 на сумму 290 000,00 руб., в том числе НДС – 44 237,29 руб.;

№ 23 от 20.02.2017 на сумму 300000,00 руб., в том числе НДС – 45762,71 руб.;

№ 24 от 21.02.2017 на сумму 390 000,00 руб., в том числе НДС – 59 491,52 руб.;

№ 25 от 22.02.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 26 от 27.02.2017 на сумму 480 000,00 руб., в том числе НДС – 73 220,34 руб.;

№ 27 от 28.02.2017 на сумму 690 000,00 руб., в том числе НДС – 105 254,24 руб.;

№ 28 от 01.03.2017 на сумму 460 000,00 руб., в том числе НДС – 70 169,49 руб.;

№ 29 от 02.03.2017 на сумму 380 000,00 руб., в том числе НДС – 57 966,1 руб.;

№ 31 от 06.03.2017 на сумму 550000,00 руб., в том числе НДС – 83 898,31 руб.;

№ 32 от 07.03.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 33 от 09.03.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 34 от 09.03.2017 на сумму 250000,00 руб., в том числе НДС – 38135,59 руб.;

№ 35 от 10.03.2017 на сумму 465000,00 руб., в том числе НДС – 70932,21 руб.;

№ 36 от 23.03.2017 на сумму 450000,00 руб., в том числе НДС – 68 644,07 руб.;

№ 37 от 24.03.2017 на сумму 205000,00 руб., в том числе НДС – 31 271,19 руб.;

№ 38 от 27.03.2017 на сумму 460000,00 руб., в том числе НДС – 70 169,49 руб.;

№ 39 от 28.03.2017 на сумму 230000,00 руб., в том числе НДС – 35084,75 руб.;

№ 40 от 30.03.2017 на сумму 330000,00 руб., в том числе НДС – 50338,98 руб.;

№ 41 от 31.03.2017 на сумму 225 000,00 руб., в том числе НДС – 34 322,03 руб.;

№ 42 от 31.03.2017 на сумму 66 000,00 руб., в том числе НДС – 10 067,8 руб.;

всего на общую сумму 13 096000,00 руб., в том числе НДС - 1 997695,00 руб.

ФИО1 умышленно создал искусственный фиктивный документооборот и схему финансово-экономических отношений по сделкам с ООО«РТУ», с целью получения незаконной налоговой выгоды при отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций и коммерческих взаимоотношений, не позднее 25.04.2017, более точные дата и время не установлены, ФИО1, находясь на территории Самарской области, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, с целью незаконного личного обогащения, сформировал на основании предоставленных им заведомо ложных документов (счетов-фактур) первичную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за первый квартал 2017 года, включив в нее не соответствующие действительности сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «РТУ».

После чего, ФИО1, не позднее 25.04.2017, находясь на территории Самарской области, достоверно зная, что в налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2017 года включены заведомо ложные сведения о фиктивных взаимоотношениях между ООО «СТУ» и ООО «РТУ», действуя умышленно, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ, проверил содержание первичной налоговой декларации по НДС за первый квартал 2017 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями, подписал данную декларацию своей электронной подписью директора Общества для сдачи налоговой отчетности и в электронном виде, посредством телекоммуникационных каналов связи, 25.04.2017 предоставил указанную декларацию в МИФНС № 15, расположенную по адресу: Российская Федерация, Самарская область, г. Тольятти, Комсомольский район, ул. Лизы ФИО2, д. 70.

25.04.2017, более точное время не установлено, сотрудник МИФНС № 15, не осведомлённый о преступном умысле ФИО1, зарегистрировал за № 32217942 и принял к учету как достоверную первичную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за первый квартал 2017 года с включенными в нее ложными сведения по фиктивным взаимоотношениям между Обществом и ООО «РТУ».

Таким образом, в результате умышленного занижения налогооблагаемой базы ФИО1, являясь директором и учредителем ООО «СТУ», с целью получения незаконной налоговой выгоды, уклонился от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за первый квартал 2017 года в сумме 1997695,00 руб.

Затем, продолжая реализацию преступного умысла, не позднее 25.10.2017, более точные дата и время не установлены, ФИО1, находясь на территории Самарской области, путем внесения в уточненную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за второй квартал 2017 года заведомо ложных сведений, с целью оставления денежных средств в ООО «СТУ», являясь учредителем и директором Общества, и имея возможность распоряжаться денежными средствами Организации, осведомленный о фиктивности финансово-хозяйственных отношений между Обществом и ООО «РТУ», заведомо зная, что ООО «РТУ» фактически не осуществляет деятельность по перевозке грузов для нужд ООО «СТУ», предоставил бухгалтеру Организации П, не осведомленной о преступном умысле директора Общества, для составления бухгалтерской и налоговой отчетности полученные им при неустановленных обстоятельствах фиктивные счета-фактуры по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «РТУ», учтенные в книге покупок ООО "СТУ":

... от ... на сумму 450 000,00 руб., в том числе НДС – 68 644,07 руб.;

№ 104 от 03.04.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 2 от 03.04.2017 на сумму 150 000,00 руб., в том числе НДС – 22 881,35 руб.;

№ 30 от 03.04.2017 на сумму 650 000,00 руб., в том числе НДС – 99 152,55 руб.;

№ 105 от 04.04.2017 на сумму 260 000,00 руб., в том числе НДС – 39 661,02 руб.;

№ 140 от 05.04.2017 на сумму 22 000,00 руб., в том числе НДС – 3 355,93 руб.;

№ 107 от 05.04.2017 на сумму 320 000,00 руб., в том числе НДС – 48 813,56 руб.;

№ 106 от 05.04.2017 на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,48 руб.;

№ 108 от 06.04.2017 на сумму 30 000,00 руб., в том числе НДС – 4 576,27 руб.;

№ 109 от 06.04.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 110 от 07.04.2017 на сумму 850 000,00 руб., в том числе НДС – 129 661,01 руб.;

№ 111 от 10.04.2017 на сумму 840 000,00 руб., в том числе НДС – 128 135,59 руб.;

№ 112 от 11.04.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 113 от 12.04.2017 на сумму 590 000,00 руб., в том числе НДС – 90 000,00 руб.;

№ 114 от 13.04.2017 на сумму 685 000,00 руб., в том числе НДС – 104 491,53 руб.;

№ 115 от 14.04.2017 на сумму 360500,00 руб., в том числе НДС – 54 991,53 руб.;

№ 116 от 17.04.2017 на сумму 550 000,00 руб., в том числе НДС – 83 898,31 руб.;

№ 117 от 18.04.2017 на сумму 416 000,00 руб., в том числе НДС – 63 457,63 руб.;

№ 118 от 19.04.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 119 от 20.04.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 120 от 21.04.2017 на сумму 650 000,00 руб., в том числе НДС – 99 152,54 руб.;

№ 121 от 27.04.2017 на сумму 175 000,00 руб., в том числе НДС – 26 694,92 руб.;

№ 122 от 28.04.2017 на сумму 245 000,00 руб., в том числе НДС – 37 372,88 руб.;

№ 123 от 02.05.2017 на сумму 250 000,00 руб., в том числе НДС – 38 135,59 руб.;

№ 124 от 03.05.2017 на сумму 220 000,00 руб., в том числе НДС – 33 559,32 руб.;

№ 125 от 10.05.2017 на сумму 250 000,00 руб., в том числе НДС – 38 135,59 руб.;

№ 126 от 11.05.2017 на сумму 440 000,00 руб., в том числе НДС – 67 118,65 руб.;

№ 127 от 12.05.2017 на сумму 100 000,00 руб., в том числе НДС – 15 254,24 руб.;

№ 128 от 15.05.2017 на сумму 40 000,00 руб., в том числе НДС – 6 101,69 руб.;

№ 129 от 16.05.2017 на сумму 40 000,00 руб., в том числе НДС – 6 101,69 руб.;

№ 141 от 17.05.2017 на сумму 60 000,00 руб., в том числе НДС – 9 152,54 руб.;

№ 130 от 18.05.2017 на сумму 21 000,00 руб., в том числе НДС – 3 203,39 руб.;

№ 131 от 19.05.2017 на сумму 53 000,00 руб., в том числе НДС – 8 084,75 руб.;

№ 132 от 22.05.2017 на сумму 150 000,00 руб., в том числе НДС – 22 881,36 руб.;

№ 133 от 23.05.2017 на сумму 90 000,00 руб., в том числе НДС – 13 728,82 руб.;

№ 134 от 29.05.2017 на сумму 40 000,00 руб., в том числе НДС – 6 101,69 руб.;

№ 135 от 30.05.2017 на сумму 10 000,00 руб., в том числе НДС – 1 525,42 руб.;

№ 136 от 31.05.2017 на сумму 210 000,00 руб., в том числе НДС – 32 033,9 руб.;

№ 137 от 01.06.2017 на сумму 13 000,00 руб., в том числе НДС – 1 983,05 руб.;

№ 138 от 05.06.2017 на сумму 190 000,00 руб., в том числе НДС – 28 983,05 руб.;

№ 139 от 06.06.2017 на сумму 15 000,00 руб., в том числе НДС – 2 288,14 руб.;

№ 152 от 07.06.2017 на сумму 50 000,00 руб., в том числе НДС – 7 627,12 руб.;

№ 153 от 09.06.2017 на сумму 100 000,00 руб., в том числе НДС – 15 254,24 руб.;

№ 154 от 13.06.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 155 от 15.06.2017 на сумму 620 000,00 руб., в том числе НДС – 94 576,27 руб.;

№ 156 от 16.06.2017 на сумму 800 000,00 руб., в том числе НДС – 122 033,9 руб.;

№ 157 от 19.06.2017 на сумму 650 000,00 руб., в том числе НДС – 99 152,54 руб.;

№ 186 от 26.06.2017 на сумму 650 000,00 руб., в том числе НДС – 99 152,54 руб.;

всего на общую сумму 14705500,00 руб., в том числе НДС – 2243212,00 руб.

Затем, не позднее 25.10.2017, более точные дата и время не установлены, ФИО1, находясь на территории Самарской области, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, с целью незаконного личного обогащения, сформировал на основании предоставленных им заведомо ложных документов (счетов-фактур) уточненную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за второй квартал 2017 года, включив в нее не соответствующие действительности сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «РТУ».

После чего, не позднее 25.10.2017, ФИО1, находясь на территории Самарской области, достоверно зная, что в налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2017 года включены заведомо ложные сведения о фиктивных взаимоотношениях между ООО «СТУ» и ООО «РТУ», умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ, проверив содержание уточненной налоговой декларации по НДС за второй квартал 2017 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями, подписал данную декларацию своей электронной подписью директора Общества для сдачи налоговой отчетности и в электронном виде, посредством телекоммуникационных каналов связи, 25.10.2017 предоставил указанную декларацию в МИФНС № 15, расположенную по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Комсомольский район, ул. Лизы ФИО2, д. 70.

25.10.2017, более точное время не установлено, сотрудник МИФНС № 15, не осведомленный о преступном умысле ФИО1, зарегистрировал за № 33070926 и принял к учету как достоверную уточненную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за второй квартал 2017 года с включенными в нее ложными сведения по фиктивным взаимоотношениям между Обществом и ООО «РТУ».

В результате умышленного занижения налогооблагаемой базы ФИО1, являясь директором и учредителем ООО «СТУ», с целью получения незаконной налоговой выгоды, совершил уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за второй квартал 2017 года в сумме 2 243212,00 руб.

Далее, не позднее 07.11.2017, ФИО1, находясь на территории Самарской области, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере путем внесения в уточненную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за третий квартал 2017 года заведомо ложных сведений, с целью оставления денежных средств в ООО «СТУ», в котором он является учредителем и директором Общества, и, имеет возможность распоряжаться денежными средствами Организации, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, предвидя и желая наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему РФ денежных средств, умышленно, являясь осведомленным о фиктивности финансово-хозяйственных отношений между Обществом и ООО «РТУ», заведомо зная, что ООО «РТУ» фактически не осуществляет деятельность по перевозке грузов для нужд ООО «СТУ », предоставил бухгалтеру Организации П, не осведомленной о преступном умысле директора Общества, для составления бухгалтерской и налоговой отчетности полученные им при неустановленных обстоятельствах следующие фиктивные счета-фактуры по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «РТУ», учтенные в книге покупок ООО "СТУ":

№ 158 от 03.07.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 159 от 03.07.2017 на сумму 180 000,00 руб., в том числе НДС – 27 457,63 руб.;

№ 188 от 03.07.2017 на сумму 520 000,00 руб., в том числе НДС – 79 322,03 руб.;

№ 220 от 03.07.2017 на сумму 555 000,00 руб., в том числе НДС – 84 661,02 руб.;

№ 386 от 03.07.2017 на сумму 100 000,00 руб., в том числе НДС – 15 254,24 руб.;

№ 189 от 04.07.2017 на сумму 550 000,00 руб., в том числе НДС – 83 898,31 руб.;

№ 225 от 04.07.2017 на сумму 150 000,00 руб. в том числе НДС – 22 881,36 руб.;

№ 190 от 05.07.2017 на сумму 650 000,00 руб., в том числе НДС – 99 152,54 руб.;

№ 226 от 05.07.2017 на сумму 450 000,00 руб., в том числе НДС – 68 644,07 руб.;

№ 231 от 06.07.2017 на сумму 450 000,00 руб., в том числе НДС – 68 644,07 руб.;

№ 235 от 07.07.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 239 от 10.07.2017 на сумму 150 000,00 руб., в том числе НДС – 22 881,36 руб.;

№ 242 от 11.07.2017 на сумму 505 500 руб., в том числе НДС – 77 110,17 руб.;

№ 244 от 12.07.2017 на сумму 600 000,00 руб., в том числе НДС – 91 525,43 руб.;

№ 246 от 13.07.2017 на сумму 125 000,00 руб. в том числе НДС – 19 067,8 руб.;

№ 253 от 14.07.2017 на сумму 290 000,00 руб., в том числе НДС – 44 237,29 руб.;

№ 256 от 17.07.2017 на сумму 300 000,00 руб. в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 261 от 18.07.2017 на сумму 705 500 руб., в том числе НДС – 107 618,64 руб.;

№ 263 от 19.07.2017 на сумму 630 000,00 руб., в том числе НДС – 96 101,69 руб.;

№ 265 от 20.07.2017 на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,48 руб.;

№ 267 от 21.07.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 269 от 24.07.2017 на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,47 руб.;

№ 272 от 25.07.2017 на сумму 610 000,00 руб., в том числе НДС – 93 050,85 руб.;

№ 275 от 26.07.2017 на сумму 670 000,00 руб., в том числе НДС – 102 203,39 руб.;

№ 278 от 27.07.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 280 от 28.07.2017 на сумму 550 000,00 руб., в том числе НДС – 83 898,31 руб.;

№ 383 от 31.07.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 284 от 01.08.2017 на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,47 руб.;

№ 287 от 02.08.2017 на сумму 400 000,00 руб. в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 290 от 03.08.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 292 от 04.08.2017 на сумму 130 000,00 руб., в том числе НДС – 19 830,51 руб.;

№ 295 от 08.08.2017 на сумму 658 000,00 руб., в том числе НДС – 100 372,88 руб.;

№ 297 от 09.08.2017 на сумму 190 000,00 руб., в том числе НДС – 28 983,05 руб.;

№ 384 от 10.08.2017 на сумму 170 000,00 руб., в том числе НДС – 25 932,2 руб.;

№ 385 от 11.08.2017 на сумму 291 000,00 руб., в том числе НДС – 44 389,83 руб.;

№ 305 от 14.08.2017 на сумму 355 000,00 руб., в том числе НДС – 54 152,54 руб.;

№ 314 от 15.08.2017 на сумму 480 000,00 руб., в том числе НДС – 73 220,34 руб.;

№ 318 от 16.08.2017 на сумму 230 000,00 руб., в том числе НДС – 35 084,75 руб.;

№ 320 от 17.08.2017 на сумму 440 000,00 руб., в том числе НДС – 67 118,65 руб.;

№ 321 от 18.08.2017 на сумму 550 000,00 руб., в том числе НДС – 83 898,31 руб.;

№ 340 от 22.08.2017 на сумму 150 000,00 руб., в том числе НДС – 22 881,36 руб.;

№ 326 от 23.08.2017 на сумму 600 000,00 руб., в том числе НДС – 91 525,42 руб.;

№ 330 от 24.08.2017 на сумму 270 000,00 руб., в том числе НДС – 41 186,44 руб.;

№ 332 от 25.08.2017 на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,47 руб.;

№ 333 от 28.08.2017 на сумму 700 000,00 руб., в том числе НДС – 106 779,66 руб.;

№ 337 от 29.08.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 342 от 30.08.2017 на сумму 340 000,00 руб., в том числе НДС – 51 864,41 руб.;

№ 343 от 31.08.2017 на сумму 15 000,00 руб., в том числе НДС – 2 288,14 руб.;

№ 344 от 01.09.2017 на сумму 550 000,00 руб., в том числе НДС – 83 898,31 руб.;

№ 345 от 04.09.2017 на сумму 150 000,00 руб., в том числе НДС – 22 881,36 руб.;

№ 347 от 05.09.2017 на сумму 340 000,00 руб., в том числе НДС – 51 864,41 руб.;

№ 351 от 06.09.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 355 от 07.09.2017 на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,47 руб.;

№ 356 от 08.09.2017 на сумму 150 000,00 руб., в том числе НДС – 22 881,36 руб.;

№ 359 от 11.09.2017 на сумму 350 000,00 руб. в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 361 от 12.09.2017 на сумму 800 000,00 руб. в том числе НДС – 122 033,9 руб.;

№ 364 от 13.09.2017 на сумму 580 000,00 руб., в том числе НДС – 88 474,58 руб.;

№ 365 от 14.09.2017 на сумму 250 000,00 руб., в том числе НДС – 38 135,59 руб.;

№ 367 от 15.09.2017 на сумму 500 000,00 руб., в том числе НДС – 76 271,19 руб.;

№ 370 от 18.09.2017 на сумму 280 000,00 руб., в том числе НДС – 42 711,86 руб.;

№ 371 от 19.09.2017 на сумму 215 000,00 руб., в том числе НДС – 32 796,61 руб.;

№ 374 от 20.09.2017 на сумму 850 000,00 руб., в том числе НДС – 12 9661,02 руб.;

№ 375 от 21.09.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 378 от 22.09.2017 на сумму 450 000,00 руб. в том числе НДС – 68 644,07 руб.;

№ 387 от 27.09.2017 на сумму 500 000,00 руб., в том числе НДС – 76 271,19 руб.;

№ 388 от 28.09.2017 на сумму 250 000,00 руб., в том числе НДС – 38 135,59 руб.;

№ 389 от 29.09.2017 на сумму 250 000,00 руб., в том числе НДС – 38 135,59 руб.,

а всего на общую сумму 25375 000,00 руб., в том числе НДС – 3870763,00 руб.

ФИО1, не позднее 07.11.2017, находясь на территории Самарской области, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, с целью незаконного личного обогащения, сформировал на основании предоставленных им заведомо ложных документов (счетов-фактур) уточненную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за третий квартал 2017 года, включив в нее не соответствующие действительности сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «РТУ».

После чего, ФИО1, не позднее 07.11.2017, находясь на территории Самарской области, зная, что в налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2017 года включены заведомо ложные сведения о фиктивных взаимоотношениях между ООО «СТУ» и ООО «РТУ», проверив содержание уточненной налоговой декларации по НДС за третий квартал 2017 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями, подписал данную декларацию своей электронной подписью директора Общества для сдачи налоговой отчетности и в электронном виде, посредством телекоммуникационных каналов связи, 07.11.2017 предоставил указанную декларацию в МИФНС № 15, расположенную по адресу: Российская Федерация, Самарская область, г. Тольятти, Комсомольский район, ул. Лизы ФИО2, д. 70.

07.11.2017, сотрудник МИФНС № 15, не осведомленный о преступном умысле ФИО1, зарегистрировал за № 33095620 и принял к учету как достоверную уточненную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за третий квартал 2017 года с включенными в нее ложными сведения по фиктивным взаимоотношениям между Обществом и ООО «РТУ».

В результате умышленного занижения налогооблагаемой базы ФИО1, являясь директором и учредителем ООО «СТУ», совершил уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за третий квартал 2017 года в сумме 3 870763,00 руб.

После чего, не позднее 24.01.2018, ФИО1, находясь на территории Самарской области, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за четвертый квартал 2017 года заведомо ложных сведений, с целью оставления денежных средств в ООО «СТУ», в котором он является учредителем и директором Общества, и имеет возможность распоряжаться денежными средствами Организации, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, предвидя и желая наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему РФ денежных средств, действуя умышленно, будучи осведомленным о фиктивности финансово-хозяйственных отношений между Обществом и ООО «РТУ», заведомо зная, что ООО «РТУ» фактически не осуществляет деятельность по перевозке грузов для нужд ООО«СТУ», предоставил бухгалтеру Организации П, не осведомленной о преступном умысле директора Общества, для составления бухгалтерской и налоговой отчетности полученные им при неустановленных обстоятельствах следующие фиктивные счета-фактуры по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «РТУ», учтенные в книге покупок ООО"СТУ":

№ 405 от 02.10.2017 на сумму 570 000,00 руб., в том числе НДС – 86 949,15 руб.;

№ 407 от 03.10.2017 на сумму 600 000,00 руб., в том числе НДС – 91 525,42 руб.;

№ 409 от 04.10.2017 на сумму 599 950,2 руб., в том числе НДС – 91 517,83 руб.;

№ 379 от 25.09.2017 на сумму 180 000,00 руб., в том числе НДС – 27 457,63 руб.;

№ 411 от 05.10.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 412 от 06.10.2017 на сумму 800 000,00 руб. в том числе НДС – 122 033,9 руб.;

№ 417 от 09.10.2017 на сумму 500 000,00 руб., в том числе НДС – 76 271,19 руб.;

№ 420 от 10.10.2017 на сумму 100 000,25 руб., в том числе НДС – 15 254,28 руб.;

№ 425 от 11.10.2017 на сумму 650 000,00 руб., в том числе НДС – 99 152,54 руб.;

№ 427 от 12.10.2017 на сумму 340 000,00 руб. в том числе НДС – 51 864,41 руб.;

№ 429 от 13.10.2017 на сумму 240 000,00 руб. в том числе НДС – 36 610,17 руб.;

№ 432 от 16.10.2017 на сумму 225 000,00 руб., в том числе НДС – 34 322,03 руб.;

№ 438 от 17.10.2017 на сумму 650 000,00 руб., в том числе НДС – 99 152,55 руб.;

№ 440 от 18.10.2017 на сумму 600 000,00 руб., в том числе НДС – 91 525,42 руб.;

№ 441 от 19.12.2017 на сумму 450 000,00 руб. в том числе НДС – 68 644,07 руб.;

№ 444 от 20.10.2017 на сумму 650 000,00 руб., в том числе НДС – 99 152,55 руб.;

№ 445 от 23.10.2017 на сумму 250 000,00 руб., в том числе НДС – 38 135,59 руб.;

№ 450 от 24.10.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 452 от 25.10.2017 на сумму 565 000,00 руб., в том числе НДС – 86 186,44 руб.;

№ 454 от 26.10.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 457 от 30.10.2017 на сумму 430000,00 руб., в том числе НДС – 65593,22 руб.;

№ 459 от 31.10.2017 на сумму 600 000,00 руб., в том числе НДС – 91 525,42 руб.;

№ 460 от 01.11.2017 на сумму 700 000,00 руб., в том числе НДС – 106 779,66 руб.;

№ 463 от 02.11.2017 на сумму 1 000 000,00 руб., в том числе НДС – 152 542,37 руб.;

№ 465 от 03.11.2017 на сумму 500 000,00 руб., в том числе НДС – 76271,19 руб.;

№ 467 от 07.11.2017 на сумму 400000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 470 от 08.11.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 472 от 09.11.2017 на сумму 500 000,00 руб., в том числе НДС – 76 271,19 руб.;

№ 473 от 10.11.2017 на сумму 200 000,00 руб. в том числе НДС – 30 508,48 руб.;

№ 476 от 13.11.2017 на сумму 1 115 000,00 руб., в том числе НДС – 170 084,75 руб.;

№ 478 от 14.11.2017 на сумму 250 000,00 руб., в том числе НДС – 38 135,59 руб.;

№ 480 от 15.11.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 482 от 16.11.2017 на сумму 500 000,00 руб. в том числе НДС – 76 271,19 руб.;

№ 483 от 17.11.2017 на сумму 495 000,00 руб. в том числе НДС – 75 508,47 руб.;

№ 485 от 20.11.2017 на сумму 250 000,00 руб., в том числе НДС – 38 135,59 руб.;

№ 487 от 21.11.2017 на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,47 руб.;

№ 488 от 22.11.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 491 от 24.11.2017 на сумму 160 000,00 руб., в том числе НДС – 24 406,78 руб.;

№ 493 от 27.11.2017 на сумму 430 000,00 руб., в том числе НДС – 65 593,22 руб.;

№ 595 от 28.11.2017 на сумму 580 000,00 руб., в том числе НДС – 88 474,58 руб.;

№ 500 от 29.11.2017 на сумму 1 000 000,00 руб., в том числе НДС – 152 542,37 руб.;

№ 503 от 30.11.2017 на сумму 115 000,00 руб. в том числе НДС – 17 542,37 руб.;

№ 505 от 01.12.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 508 от 04.12.2017 на сумму 150 000,00 руб., в том числе НДС – 22 881,36 руб.;

№ 510 от 05.12.2017 на сумму 250 000,00 руб. в том числе НДС – 38 135,59 руб.;

№ 512 от 06.12.2017 на сумму 150 000,00 руб. в том числе НДС – 22 881,36 руб.;

№ 514 от 07.12.2017 на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС – 45 762,71 руб.;

№ 516 от 08.12.2017 на сумму 550 000,00 руб., в том числе НДС – 83 898,31 руб.;

№ 504 от 09.12.2017 на сумму 115 250 руб., в том числе НДС – 17 580,51 руб.;

№ 517 от 11.12.2017 на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС – 30 508,47 руб.;

№ 519 от 12.12.2017 на сумму 550 000,00 руб., в том числе НДС – 83 898,31 руб.;

№ 523 от 13.12.2017 на сумму 1 000 000,00 руб., в том числе НДС – 152 542,37 руб.;

№ 526 от 14.12.2017 на сумму 280 000,00 руб., в том числе НДС – 42 711,86 руб.;

№ 529 от 15.12.2017 на сумму 47 4750 руб., в том числе НДС – 72 419,49 руб.;

№ 532 от 18.12.2017 на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС – 53 389,83 руб.;

№ 533 от 19.12.2017 на сумму 1000 000,00 руб., в том числе НДС – 152 542,37 руб.;

№ 535 от 20.12.2017 на сумму 635 000,00 руб. в том числе НДС – 96 864,41 руб.;

№ 536 от 21.12.2017 на сумму 450 000,00 руб., в том числе НДС – 68 644,07 руб.;

№ 538 от 22.12.2017 на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС – 61 016,95 руб.;

№ 540 от 25.12.2017 на сумму 885 000,00 руб., в том числе НДС – 135 000,00 руб.,

а всего на общую сумму 27534950,45 руб., в том числе НДС – 4200247,00 руб.

Затем, ФИО1, не позднее 24.01.2018, находясь на территории Самарской области, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, с целью незаконного личного обогащения, сформировал на основании предоставленных им заведомо ложных документов (счетов-фактур) первичную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за четвертый квартал 2017 года, включив в нее не соответствующие действительности сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «РТУ».

После чего, не позднее 24.01.2018, более точные дата и время не установлены, ФИО1, находясь на территории Самарской области, более точное место не установлено, достоверно зная, что в налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2017 года включены заведомо ложные сведения о фиктивных взаимоотношениях между ООО «СТУ» и ООО «РТУ», действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ, проверил содержание первичной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2017 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями, подписал данную декларацию своей электронной подписью директора Общества для сдачи налоговой отчетности и в электронном виде, посредством телекоммуникационных каналов связи, 24.01.2018 предоставил указанную декларацию в МИФНС № 15, расположенную по адресу: Российская Федерация, Самарская область, г. Тольятти, Комсомольский район, ул. Лизы ФИО2, д. 70.

24.01.2018, более точное время не установлено, сотрудник МИФНС № 15, не осведомленный об умысле ФИО1, зарегистрировал за № 33450301 и принял к учету как достоверную налоговую декларацию ООО «СТУ» по НДС за четвертый квартал 2017 года с включенными в нее ложными сведения по фиктивным взаимоотношениям между Обществом и ООО «РТУ».

В результате умышленного занижения налогооблагаемой базы ФИО1, являясь директором и учредителем ООО «СТУ», с целью получения незаконной налоговой выгоды, совершил уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за четвертый квартал 2017 года в сумме 4 200247,00 руб.

Далее, не позднее 10.05.2018 ФИО1, находясь на территории Самарской области, путем внесения в уточненную налоговую декларацию ООО «СТУ» по налогу на прибыль за 2017 год заведомо ложных сведений, с целью оставления денежных средств в Обществе, в котором он является учредителем и директором, и имеет возможность распоряжаться денежными средствами Организации, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, предвидя и желая наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему РФ денежных средств, действуя умышленно, осведомленный о фиктивности финансово-хозяйственных отношений между Обществом и ООО «РТУ», заведомо зная, что ООО «РТУ» фактически не осуществляет деятельность по перевозке грузов для нужд ООО «СТУ», предоставил бухгалтеру Организации П, не осведомленной о преступном намерении директора Общества, для составления бухгалтерской и налоговой отчетности фиктивные счета-фактуры по финансово-хозяйственным отношениям с ООО«РТУ», учтенные в книге покупок ООО "СТУ":