Решение по делу № 2А-2/2023 от 17.10.2023 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело №2а-2/2023

43RS0001-01-2021-007266-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Киров 17 октября 2023 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Куликовой Л.Н., при секретаре Михеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указали, что административный ответчик являлся плательщиком НДФЛ. На основании представленных деклараций ИФНС России по г.Кирову проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.12.2020 №29-17/8 – неуплате налога на доходы физических лиц в общей сумме 11 523 212 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 4 854 420 руб. по сроку уплаты 17.07.2017 в результате занижения налоговой базы путем не отражения полученных доходов, чем нарушены п.1 ст.23, ст.208, ст.209, ст.210, ст.228 НК РФ; за 2017 год в сумме 6 572 774 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 в результате занижения налоговой базы путем не отражения полученных доходов, чем нарушены п.1 ст.23, ст.208, ст.209, ст.210, ст.211, ст.212, ст.228 НК РФ; за 2018 год в сумме 70 018 руб. по сроку уплаты 15.07.2019 в результате занижения налоговой базы путем не отражения полученных доходов, чем нарушены п.1 ст.23, ст.208, ст.209, ст.210, ст.228 НК РФ. Факт нарушения подтверждается выписками о движении денежных средств по карточным счетам налогоплательщика, выписками банковских счетов организаций ответами контрагентов, информации имеющейся в налоговом органе. Сумма пени по НДФЛ за 2016-2018 составила 2 645 405,21 руб. за период с 18.07.2017 по 11.12.2020 на недоимку по НДФЛ за 2016, 2017, 2018. Налоговое правонарушение, допущенное ФИО1, квалифицировано налоговым органом как совершенное в форме неосторожности. ФИО1 был исчислен штраф в общей сумме 288 080,30 руб.: 121 360,50 руб. – штраф по НДФЛ за 2016 год, 164 969,35 руб. - штраф по НДФЛ за 2017 год, 1 750,45 руб. - штраф по НДФЛ за 2018 год. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 06.04.2021 №21842, которое до настоящего времени должником не исполнено. Также, ФИО1 своевременно не исполнил требование налогового органа о предоставлении документов, направленное на основании ст.93.1 НК РФ, вследствие чего ИФНС было принято решение от 10.12.2019 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и взыскании штрафа в размере 500 руб. 23.12.2019 ответчику было направлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени на исполнено. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 14 457 197,51 руб., из них: 11 523 212,00 руб. – НДФЛ за 2016, 2017 и 2018 год; 2 645 405,21 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2016, 2017 и 2018 год; 288 080,30 руб. – штраф по НДФЛ; 500,00 руб. – штраф за непредставление сведений.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 6 663 548,41 руб., из них: 4 854 420,00 руб. – НДФЛ за 2016 год; 425 568,00 руб. - НДФЛ за 2017 год, 31 018,00 руб. – НДФЛ за 2018 год; 1 219 267,26 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2016, 2017 и 2018 год; 132 775,15 руб. – штраф по НДФЛ; 500,00 руб. – штраф за непредставление сведений.

Определением от 15.08.2023 произведена замена административного истца ИФНС России по г.Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, поддерживает уточненные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица ИФНС России №43 по г.Москве не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1, 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст.214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст.227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Административный ответчик являлся плательщиком НДФЛ. По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение от 11.12.2020 №29-17/8 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установлено не отражение дохода от продажи недвижимого имущества.

Всего по результатам выездной налоговой проверки ФИО1 установлены нарушения, выразившиеся в неполной уплате сумм НДФЛ, в том числе: за 2016 год в сумме 4 854 420 руб. по сроку уплаты 17.07.2017 в результате занижения налоговой базы путем не отражения полученных доходов; за 2017 год в сумме 6 572 774 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 в результате занижения налоговой базы путем не отражения полученных доходов; за 2018 год в сумме 70 018 руб. по сроку уплаты 15.07.2019 в результате занижения налоговой базы путем не отражения полученных доходов.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Кировской области от 31.12.2022 №А28-6806/2021 решение инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову от 11.12.2020 №29-17/8 признано недействительным в части начисления налога на доходы физических лиц в сумме 6 212 206,00 руб., в том числе: за 2017 год 6 173 206,00 руб., за 2018 год – 39 000 руб., соответствующих сумм пени и штрафа. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности №21842 от 06.04.2021. Срок для добровольного погашения задолженности в требовании установлен до 18.05.2021.

Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, остаток задолженности составляет: налог по НДФЛ за 2016 год в размере 4 854 420,00 руб., налог по НДФЛ за 2017 год в размере 425 568,00 руб., налог по НДФЛ за 2018 год в размере 31 018,00 руб., пени по НДФЛ на недоимку за 2016, 2017, 2018 год в размере 1 219 267,26 руб., штраф по НДФЛ в размере 132 775,15 руб.

Сумма налогов и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 6 663 048,41 руб.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Также, ФИО1 своевременно не исполнил требование налогового органа о предоставлении документов, направленное на основании ст.93.1 НК РФ, вследствие чего ИФНС было принято решение от 10.12.2019 №29-20/6378 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и взыскании штрафа в размере 500 руб.

В соответствии с п.1 ст.93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

В соответствии с п.3 ст.93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации).К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

В соответствии с п.2 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности от 23.12.2019 №128141 направлено в адрес административного ответчика ФИО1, до настоящего времени не исполнено.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей с 23.11.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Как следует из п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Сумма задолженности по требованию №21842 от 06.04.2021 превысила 10 000 рублей. Срок исполнения требования указан 18.05.2021, следовательно, административный истец мог обратиться в суд за взысканием задолженности в срок до 18.11.2021.

Административное исковое заявление подано 16.07.2021 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 41 517,74 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства 6 663 548 (шесть миллионов шестьсот шестьдесят три тысячи пятьсот сорок восемь) руб. 41 коп., в том числе:

налог по НДФЛ за 2016 год в размере 4 854 420,00 руб.,

налог по НДФЛ за 2017 год в размере 425 568,00 руб.,

налог по НДФЛ за 2018 год в размере 31 018,00 руб.,

пени по НДФЛ на недоимку за 2016, 2017, 2018 год в размере 1 219 267,26 руб.,

штраф по НДФЛ в размере 132 775,15 руб.,

штраф за непредставление сведений в размере 500,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 41 517,74 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2023.

Судья Л.Н. Куликова