Решение по делу № 2А-2605/2025 от 07.11.2025 | Туймазинский районный суд (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0063-01-2025-003525-28

Дело №2а-2605/2025

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года г.Туймазы РБ

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кужабаева М.М.,

при секретаре Ильясове Т.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу.

В обоснование своих требований указала, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022).

В Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН № (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа:

Транспортный налог: статьи 357, 358, 363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-з "О транспортном налоге";

Земельный налог: статьи 388,389, 397 НК РФ;

Налог на имущество физических лиц : статьи 400,401,409 НК РФ;

Налог на доходы физических лиц: статьи 207, 209,226,227,228 НК РФ;

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30765 руб. 86 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 29.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 35177,47 руб., в т.ч. налог - 27785,80 руб., пени - 6891 руб. 67 коп.,, штрафы - 500 руб. 00 коп...

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 687,86 руб.

-Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2023 год в размере 3820,23 руб.

-Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 4847,60 руб.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерац ии в размере 6891 руб. 67 коп. за период с 19.12.2023 по 14.01.2025

-Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18 430,11 руб.

-Штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 500 руб. 0 коп.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

-Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 30,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 93,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - Жилые дома, адрес: <адрес>., Кадастровый №, Площадь 245,5, Дата регистрации права 17.03.2021

-Земельный участок, адрес: <адрес> „ Кадастровый №, Площадь 3871, Дата регистрации права 22.05.2015

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан вынесено решение № от 24.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 назначен штраф в размере 500 руб.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Подробный расчет сумм пени и сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразуюшей недоимки приложены к иску в виде отдельных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 32154 руб. 34 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № на сумму 32154 руб. 34 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Согласно абз. 2 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Таким образом, срок обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 01.07.2025.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 7 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан судебный приказ от 12.02.2025 № 2а-179/2025 отменен 07.04.2025.

03.07.2025 частично уплачен транспортный налог за 2023 год в размере 244,89 руб., не уплаченным числится налог в размере 18430,11 руб.

03.07.2025 частично уплачен земельный налог за 2023 год в размере 9.14 руб., не уплаченным числится налог в размере 687,86руб.

03.07.2025 частично уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 50,77 руб., не уплаченным числится налог в размере 3820,23 руб.

03.07.2025 частично уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 64,4 руб., не уплаченным числится налог в размере 4847,6руб.

На основании изложенного, просил взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку в размере 35177,47 руб. в том числе:

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 687,86 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3820,23 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 4847.60 руб.

-Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18430,11 руб.

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 500 руб. 0 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6891 руб. 67 коп. за период с 19.12.2023 по 14.01.2025.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. От представителя Межрайонной ИФНС №4 по РБ по доверенности ФИО2 имеется письменное заявление о рассмотрении дела без участия административного истца, исковые требования поддерживает.

На судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, судебная повестка вручена лично.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Земельный налог: статьи 388,389, 397 НК РФ;

Налог на имущество физических лиц : статьи 400,401,409 НК РФ;

Налог на доходы физических лиц: статьи 207, 209,226,227,228 НК РФ;

Как следует из иска, по состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30765 руб. 86 коп., которое до настоящего времени не погашено.

-Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 687,86 руб.

-Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 4847,60 руб.

-Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18 430,11 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 93,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 245,5, Дата регистрации права 17.03.2021

-Земельный участок, адрес: <адрес>, „ Кадастровый №, Площадь 3871, Дата регистрации права 22.05.2015

Как следует из материалов дела, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан вынесено решение № от 24.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 назначен штраф в размере 500 руб.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 15.08.2024 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Как следует из материалов дела отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № на сумму 32154 руб. 34 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности несостоятельны исходя из следующего.

Поскольку административным ответчиком налог не уплачены в полном размере, то суд считает исковые требований Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ подлежащими удовлетворению, в связи с чем, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица в размере 35177,47 руб. в том числе:

-Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18430,11 руб.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6891 руб. 67 коп. за период с 19.12.2023 по 14.01.2025.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу задолженности по налогам, пени и штрафу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку в размере 35177,47 руб. в том числе:

-Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 18430,11 руб.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6891 руб. 67 коп. за период с 19.12.2023 по 14.01.2025

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РБ через Туймазинский межрайонный суд РБ в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.М. Кужабаев

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025г.