Решение по делу № 2А-178/2025 от 16.07.2025 | Нововоронежский городской суд (Воронежская область)

УИД 36RS0024-01-2025-000267-83 3.198

производство №2а-178/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года г. Нововоронеж

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Сериковой Н.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Иноземцевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 18375,00 руб., по пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 51,45 руб.,

по налогу на имущество за 2023 год в сумме 14 191 руб., по пени на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 39,73 руб.,

по земельному налогу за 2023 год в сумме 6294,00руб, по пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 17,62 руб.,

суммы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 11 646,01 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка: МЕРСЕДЕС БЕНЦ G350D, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>Б,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>Д,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>В;

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>Г,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>Е,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>А,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>Ж,

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: <адрес>,

в связи с чем обязан платить установленные законом налоги.

ФИО1 обязан был заплатить не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 18 375,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 6 294, 00 рублей, налог на имущество за 2023 год в сумме 14 191,00 рублей, согласно налоговому уведомлению №187719498 от 26.09.2024.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес должника было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени № 1440 от 24.05.2023.

Однако до настоящего времени обязанность по уплате налогов должником в полном объеме не исполнена. Документов, подтверждающих добровольную оплату, не представлено.

Мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 03.02.2025 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который впоследствии отменен 27.02.2025, ввиду поступивших от должника возражений (л.д.16).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно положениям ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно положениям ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 70 НК РФ (в редакции закона, действующей с 01.01.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено что ФИО1 является собственником:

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>;

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: РФ, <адрес>

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: <адрес>,

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения: Россия, <адрес>, в связи с чем обязан платить установленные транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц.

Как указано административным истцом, инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №187719498 от 26.09.2024 о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в сумме 18375 руб., земельного налогов за 2023 год в сумме 6294 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 14191 руб., всего в сумме 38860 руб. (л.д.11,12).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес должника было направлено требование об уплате в срок до 14.07.2023 задолженности по налогам и пени № 1440 от 24.05.2023: недоимка по налогам в сумме 188297,06 руб. и пени в сумме 14914,26 руб. (л.д.9).

Мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 03.02.2025 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 50614,87 руб., который впоследствии отменен 27.02.2025, ввиду поступивших от должника возражений (л.д.16).

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Согласно входящему штампу приемной суда, административное исковое заявление поступило в суд 19.05.2025 (л.д.5), а согласно исходящего номера и даты 09.04.2025.

Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности отменен 27.02.2025 мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области, а в силу п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ Инспекция вправе предъявить административное исковое заявление в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то срок обращения в суд с настоящим иском не истек.

В судебное заседание от административного ответчика представлен расчет отрицательного сальдо, суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии в п.п. 1 п.11 ст. 46 БК РФ. Дата образования отрицательного сальдо 03.01.2023 в сумме 114663,84 руб., в том числе пени 8135,73 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № 15894 от 06.12.2024 – 141888,91 руб., в том числе пени 21998,23 руб.

Размер суммы пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 11646,01 руб.

Поступившие на ЕНС платежи распределяются налоговым органом с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ. Более того, действия налогового органа по распределению поступивших платежей в рамках настоящего дела административным ответчиком не оспариваются.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании заявленных в настоящем административном иске налогов и пени являются обоснованными, так как налоговым органом соблюдена последовательная процедура по взысканию недоимок и пени с административного ответчика, расчет налогов административным истцом произведен верно с учетом периода владения имуществом административным ответчиком, с учетом существующих ставок, в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Проанализировав вышеприведенные нормы законодательства во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, и, применив их к обстоятельствам данного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано полномочным органом, при наличии неисполненных требований об уплате задолженности по налогам и пени, в установленный законом срок, задолженность по страховым взносам ФИО1 своевременно не уплачена, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей соблюден, расчет сумм пени произведен верно, в связи с чем удовлетворяет административное исковое заявление в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Ч.1, ч.2 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, согласно которой по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 18375 руб., по пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 51,45 руб.,

по земельному налогу за 2023 год в сумме 6294 руб., по пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 17,62 руб.,

суммы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 11 646,01 рублей, всего взыскать в сумме 50614,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Нововоронеж государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Серикова

Мотивированное решение изготовлено 16.07.2025.