Решение по делу № 2А-1-2379/2025 от 10.04.2025

Дело № 2а-1-2379/2025

УИД 64RS0042-01-2025-002628-76

Решение

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике Атманове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 61948 руб. 33 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 492 руб. 46 коп., за 2019 г. в размере 122 руб., 39 коп., за 2020 г. в размере 136 руб., за 2021 г. в размере 154 руб., за 2022 г. в размере 283 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 996 руб., за 2021 г. в размере 2174 руб., за 2022 г. в размере 2174 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату, неполную уплату сумм налога в размере 1739 руб. 75 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 2609 руб., 63 коп., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 474 руб., 69 коп., за 2018 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 коп., за 2019 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 71 коп., за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 37 коп., за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 16 коп., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 30 коп., по пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9682 руб. 97 коп., а всего в размере 83099 руб., 65 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1 за 2022 год размере 69591,00 руб.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, 18.07.2023г. сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от получения в дар объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

По представленным в налоговый орган сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость квартиры на момент дарения составляет 535318,31 руб.

В установленный срок налоги не были уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 69591,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 901,00 руб., за 2018 год в размере 204,00 руб., за 2019 год в размере 140,00 руб., за 2020 год в размере 140,00 руб., за 2021 год в размере 154,00 руб., за 2022 в размере 283,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Кроме того, на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 996,00 руб., за 2021 год в размере 2174,00 руб., за 2022 год в размере 2174,00 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 11.04.2015г., № от 11.07.2019г., № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику ФИО1 был начислен НДФЛ в сумме 69591,00 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату, неполную уплату сумм налога в размере 1739,75 руб., по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 2609,63 руб.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4670,55 руб., в том числе пени 595,56 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 9682,97 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №5 г. Энгельса Саратовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №6 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-1680/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, мирового судьи судебного участка №5 г. Энгельса Саратовской области обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №6 г. Энгельса Саратовской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024№ на сумму 90750,91 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с частичной оплатой задолженности по судебному приказу №2А-1680/2024, остаток непогашенной задолженности состоит из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 61948,33 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 492,46 руб., за 2019 год в размере 122,39 руб., за 2020 год в размере 136,14 руб., за 2021 год в размере 154,00 руб., за 2022 год в размере 283,00 руб., транспортному налога за 2020 год в размере 996,00 руб., за 2021 год в размере 2174,00 руб., за 2022 год в размере 2174,00 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату, неполную уплату сумм налога в размере 1739,75 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 2609,63 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 474,69 руб., за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,14 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,37 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,16 руб., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,61 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,30 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9682,97 руб.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 901,00 руб., за 2018 год в размере 204,00 руб., за 2019 год в размере 140,00 руб., за 2020 год в размере 140,00 руб., за 2021 год в размере 154,00 руб., за 2022 в размере 283,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2014 году является:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (900671,00*0,20/1/2/12*12= 901,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2018 году являются:

Квартира; кадастровый №; расположенные по адресу: <адрес> (93086,00*0,30/1/2/12*12= 140,00 руб.)

Квартиры; кадастровый №; расположенные по адресу: <адрес> (303911,00*0,30/1/3*12*0,2= 46,00 руб.)

Гаражи; кадастровый №; расположенные по адресу: <адрес>367941,00*0,30/1/1*12*0,2= 18,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2019 году является:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>

93086,00*0,30/1/2/12*12= 140,00 руб.

Объектом налогообложения в 2020 году является:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (93086,00*0,30/1/2/12*12= 140,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2021 году является:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (1396879,00*0,30/1/2/12*12*1,1= 169,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2022 году является:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (1396879,00*0,30/1/2/12*12*1,1= 169,00 руб.)

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (227664,00*0,30/1/2*12*1,1= 114,00 руб.)

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 996,00 руб., за 2021 год в размере 2174,00 руб., за 2022 год в размере 2174,00 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объектами налогообложения в 2020 году являются:

Моторные лодки, с мощностью двигателя 23 л.с., государственный регистрационный знак №

23,00*20,00/1/7*12

23,00*20,00/1/5*12

Транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА, с мощностью двигателя 79,60 л.с., государственный регистрационный знак № (79,60*14,00/1/2*12= 186,00 руб.)

Моторные лодки; с мощностью двигателя 30 л.с., государственный регистрационный знак № № (30,00*20,00/1/7*12= 350,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2021 году являются:

Моторные лодки, с мощностью двигателя 23 л.с., государственный регистрационный знак №23,00*20,00/1/12*12= 460,00 руб.)

Транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА, с мощностью двигателя 79,60 л.с., государственный регистрационный знак № (79,60*14,00/1/12*12= 1114,00 руб.)

Моторные лодки; с мощностью двигателя 30 л.с., государственный регистрационный знак № (30,00*20,00/1/12*12= 600,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2022 году являются:

Моторные лодки, с мощностью двигателя 23 л.с., государственный регистрационный знак № (23,00*20,00/1/12*12= 460,00 руб.)

Моторные лодки; с мощностью двигателя 30 л.с., государственный регистрационный знак № (30,00*20,00/1/12*12= 600,00 руб.)

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенные в границах городских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 2391 дн., сумма недоимки 900,46 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 474,69 руб. (за 2014 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 316 дн., сумма недоимки 204 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 0,14 руб. (за 2018 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дн., сумма недоимки 122,39 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 16,71 руб. (за 2019 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дн., сумма недоимки 136,14 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 9,37 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 154,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1,16 руб. (за 2021 год)

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,65 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дн., сумма недоимки 996,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 68,61 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 2174,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 7.5):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 16,30 руб. (за 2021 год)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4670,55 руб., в том числе пени 595,56 руб.

Дата записи

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

ОКТМО

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

01.10.2015

492,46

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2020

122,39

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2021

136,14

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2022

154

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

18№

01.01.2023

510,65

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

18№

01.12.2021

996

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

18№

01.12.2022

2174

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

18№

01.01.2023

84,91

63650101

ИТОГО

4670,55

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 9682,97 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

198

-4074.99

300

7.5

-201.71

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73665.99

300

7.5

-110.50

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73665.99

300

8.5

-459.18

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73665.99

300

-1001.86

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73665.99

300

-1340.72

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-73665.99

300

-1240.71

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-76122.99

300

-635.31

18.12.2023

10.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

115

-76122.99

300

-4692.99

ИТОГО

-9682.97

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.04.2024

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-1680/2024.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

В связи с частичной оплатой задолженности по судебному приказу №А-1680/2024, остаток непогашенной задолженности состоит из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 61948,33 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 492,46 руб., за 2019 год в размере 122,39 руб., за 2020 год в размере 136,14 руб., за 2021 год в размере 154,00 руб., за 2022 год в размере 283,00 руб., транспортному налога за 2020 год в размере 996,00 руб., за 2021 год в размере 2174,00 руб., за 2022 год в размере 2174,00 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату, неполную уплату сумм налога в размере 1739,75 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 2609,63 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 474,69 руб., за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,14 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,37 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,16 руб., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,61 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,30 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9682,97 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 61948 руб. 33 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 492 руб. 46 коп., за 2019 г. в размере 122 руб., 39 коп., за 2020 г. в размере 136 руб., за 2021 г. в размере 154 руб., за 2022 г. в размере 283 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 996 руб., за 2021 г. в размере 2174 руб., за 2022 г. в размере 2174 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату, неполную уплату сумм налога в размере 1739 руб. 75 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 2609 руб., 63 коп., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 474 руб., 69 коп., за 2018 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 коп., за 2019 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 71 коп., за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 37 коп., за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 16 коп., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 30 коп., по пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9682 руб. 97 коп., а всего в размере 83099 руб., 65 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 17 апреля 2025 года.

Председательствующий (подпись)

Верно

Судья С.С. Новожилов.

Помощник судьи А.Р. Атманов.